建筑企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及關(guān)鍵環(huán)節(jié)研究

畢長存

（中鐵十八局集團第一工程有限公司，天津 300451）

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性

（一）內(nèi)部控制概述

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制主要是指在各類經(jīng)濟活動中，因經(jīng)濟機構(gòu)以及各組織建設(shè)部門的相互影響，實現(xiàn)職責分工的基本業(yè)務(wù)形式，有利于提升企業(yè)運營管理水平，在法律允許的范圍內(nèi)做好企業(yè)財務(wù)管理、信息管理等工作，由此推進戰(zhàn)略發(fā)展目標［1］。這種工作模式能滿足現(xiàn)代經(jīng)濟體制的根本需要，是企業(yè)實現(xiàn)全面管理的有效途徑。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，做好風險防控管理工作，有利于企業(yè)順利達成最終的運營管理目標。

（二）內(nèi)部控制重要性

建筑企業(yè)在經(jīng)營管理過程中做好內(nèi)部管理能對企業(yè)運營進行規(guī)范性引導，避免企業(yè)在運營階段出現(xiàn)風險問題。對于企業(yè)來講，開展內(nèi)部控制管理工作有利于控制經(jīng)營管理成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。對于施工企業(yè)單位來講，項目建設(shè)的周期相對較長，且項目工程較為分散，常常會在建設(shè)過程中受到地域文化的影響。內(nèi)部控制管理工作要根據(jù)上級的工作要求，結(jié)合項目施工實際情況，實現(xiàn)流程優(yōu)化的目標，各項工作要按照計劃進行，不能出現(xiàn)項目建設(shè)盲目性、隨意性等問題，從而規(guī)避審計風險。做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理能增強內(nèi)部控制的有效性，建筑企業(yè)要動員企業(yè)員工認真學習規(guī)章制度，增強自身的法治意識，讓員工在各項工作中保持嚴謹?shù)膽B(tài)度，更好地參與項目施工建設(shè)。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

建筑施工企業(yè)普遍存在對內(nèi)部控制制度建設(shè)重視程度不足的情況，部分建筑企業(yè)未能建立完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制在建筑企業(yè)管理階段，要應用自上而下的改革方式，分析業(yè)務(wù)部門以及管理人員的工作需要，分析建筑施工不同操作環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)要求方面的差異。目前，在施工企業(yè)內(nèi)部控制階段，很多施工企業(yè)未能設(shè)置明確的企業(yè)管理部門，導致內(nèi)部控制體系建設(shè)存在問題，制度不夠統(tǒng)一，使得在管理實踐過程中各個部門獨立工作。部門特定的內(nèi)部控制制度，往往會跟項目或企業(yè)的內(nèi)部控制管理部門不匹配，且部門彼此的溝通交流無效，導致建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在沖突，未能有效落實內(nèi)部控制管理目標，甚至會影響工程項目的施工進度或質(zhì)量。

（二）缺乏內(nèi)部控制規(guī)劃管理

企業(yè)領(lǐng)導者應增強內(nèi)部控制意識，建立完善的內(nèi)部控制體系，保障內(nèi)部控制的規(guī)范性，而我國多數(shù)建筑企業(yè)管理層對內(nèi)控規(guī)范性建設(shè)要求不夠重視，影響了企業(yè)的發(fā)展。還有部分建筑企業(yè)在項目管理階段沒有制定科學的內(nèi)部控制制度，主要根據(jù)市場情況調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理模式，在實踐過程中建筑企業(yè)對財務(wù)管理不夠重視，影響了內(nèi)部控制水平。還有部分建筑企業(yè)未能應用現(xiàn)代化的內(nèi)控管理措施，導致管理方法落后，在組織形式應用的過程中存在諸多問題［2］。我國建筑施工企業(yè)應用的內(nèi)部控制管理體制，基本上是按照項目管理要求進行的，而項目管理人員的專業(yè)實力有較大差異，容易導致內(nèi)部控制作用不能充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督存在漏洞

內(nèi)部審計是保證建筑企業(yè)內(nèi)控管理工作有效落實的內(nèi)部監(jiān)督機制，是企業(yè)內(nèi)部控制制度應用不可或缺的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計部門要保持獨立性，才能體現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導高度負責的態(tài)度。而個別企業(yè)單位出于對自身經(jīng)濟效益的考慮，沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，不能準確識別企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況，使得項目施工或內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督評價體系的支持。一些建筑企業(yè)雖設(shè)置了審計部門，但具體的工作要求、制度規(guī)范等不夠明確，出現(xiàn)審計不夠獨立的情況。企業(yè)在項目前期審計和過程審計階段，運用得更多的是流程化的工作模式，影響了內(nèi)部審計監(jiān)督成效。

（四）內(nèi)部風險評估機制不完善

近年來，由于我國的社會市場經(jīng)濟發(fā)展受到全球化的影響，建筑工程項目建設(shè)要求逐漸增多，使項目施工建設(shè)過程中面臨諸多的風險問題。而不少企業(yè)在市場評估以及認知引導的過程中，對風險的認知更多的是圍繞市場競爭進行的，忽略了企業(yè)發(fā)展的核心問題，未能做好內(nèi)控風險評估工作。企業(yè)應用的內(nèi)控管理制度以及方式方法均存在一定的問題，項目風險評估忽略了防范管理的要求，容易導致項目建設(shè)階段暗藏各類風險。目前我國多數(shù)建筑施工企業(yè)還未能建立完善的風險評估機制，導致企業(yè)內(nèi)部控制制度喪失了主動性和有效性。

三、提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）加強企業(yè)財務(wù)控制

在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，應按照崗位分工的要求構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度，加強財務(wù)管理工作。財務(wù)制度能衡量其他部門的績效，在各類數(shù)據(jù)信息應用上有著不可替代的作用，因此要合理利用資料收集工具及信息分享平臺，精準傳達上級分配的任務(wù)，給管理部門提供決策指導所需的重要依據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，財務(wù)控制應按照會計部門工作要求使用流轉(zhuǎn)單據(jù)，做好分類，實行分開管理。實際業(yè)務(wù)操作手冊或流程圖會成為必要條件，獲取完善的內(nèi)部資料，詳細記錄相關(guān)部門的工作。若現(xiàn)場施工管理人員向物資部門索要原材料，則施工生產(chǎn)部門要通知其他部門的員工簽字，而后才能拿取相應的原材料。如果物資查明通知單上沒有標注清楚物資數(shù)量，相關(guān)部門則要承擔原料缺失的責任。要分類核算會計科目，按照部門核算經(jīng)營的最終結(jié)果確定各個部門的基本責任，并根據(jù)各個階段的客戶需要完成部門績效考核管理工作。確立業(yè)務(wù)操作手冊以及流程圖之后，為有效控制時間節(jié)點，要處理內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，合理采取改革措施提升工作效率。

（二）做好預算管理控制

企業(yè)通過全面預算管理對現(xiàn)階段的經(jīng)營活動進行有效管理，此時的內(nèi)部控制通過有效的管理完成企業(yè)管理目標，加強彼此的關(guān)聯(lián)，讓各項經(jīng)營管理活動能相互支持、相互促進。利用全面預算管理確立企業(yè)各個階段的生產(chǎn)運營指導計劃，讓預算控制成為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，使內(nèi)部控制計劃有效落實，順利完成企業(yè)風險監(jiān)測目標。內(nèi)部控制可以完成信息處理、績效評價、權(quán)責劃分等基礎(chǔ)性工作，因此企業(yè)應加強全面預算管理，為企業(yè)的經(jīng)營管理創(chuàng)造有利條件。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

建筑企業(yè)管理部門要結(jié)合自身發(fā)展需要，建立完善的內(nèi)部控制體制，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，利用科學有效的管理措施，以確保內(nèi)部控制管理目標能按計劃進行。企業(yè)要做好員工的教育與培訓引導，不斷增強員工的內(nèi)部控制意識以及風險管理意識［3］。利用內(nèi)部控制績效考核機制，考核各個部門的內(nèi)部控制實際情況，基層員工能在內(nèi)部控制管理下提升學習的積極性、主動性，做好各個項目建設(shè)環(huán)節(jié)的優(yōu)化控制，為建筑施工企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）建立風險評估機制

建筑施工企業(yè)在運營發(fā)展過程中，要適應市場發(fā)展模式，積極應對市場競爭問題。企業(yè)在運營管理過程中面臨的風險問題不斷增多，為保障項目經(jīng)營管理的實效性，必須有效控制項目風險問題。首先，施工企業(yè)需要增強自身的風險意識，做好項目風險的識別與管理。其次，深入分析項目各個階段可能存在的風險點，并建立科學的風險評估機制，對發(fā)現(xiàn)的風險點進行分析并形成報告，進而尋找相應的解決措施。最后，對項目工程的可行性進行深入研究，識別項目管理的問題，根據(jù)項目的等級確立風險評估方案，在項目施工建設(shè)階段，利用有效的防范管理措施，維護企業(yè)經(jīng)濟效益，確保建筑企業(yè)經(jīng)營管理目標能順利完成［4］。

四、結(jié)語

我國建筑企業(yè)在實踐工作階段，要深刻認識到內(nèi)部控制管理的重要性，構(gòu)建一套科學且完善的內(nèi)部控制體系，確保經(jīng)營管理過程中的各項工作能按照既定目標有序進行。同時，建筑施工企業(yè)應構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用。此外，建筑施工企業(yè)應了解產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢，明確內(nèi)部控制存在的問題，并探索全新的改革發(fā)展道路，以促進建筑施工行業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。