全面預(yù)算管理在農(nóng)村商業(yè)銀行中的應(yīng)用

方琳

（浙江金華成泰農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江 金華 321000）

一、引言

當(dāng)前，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，銀行之間的競爭日益激烈，各大行都在不斷改革內(nèi)部控制，優(yōu)化配置有限資源，提升自身的競爭力。內(nèi)部控制的正確實施離不開全面預(yù)算管理，因此全面預(yù)算管理引起了各界的廣泛關(guān)注。對于農(nóng)村商業(yè)銀行（下文簡稱“農(nóng)商行”）而言，實施全面預(yù)算管理可以提高內(nèi)部控制管理水平，提高銀行的服務(wù)水平，但是目前農(nóng)商行實施預(yù)算管理仍然存在問題?；诖耍疚膶r(nóng)商行全面預(yù)算管理過程中普遍存在的問題展開探討，并提出相應(yīng)建議。

二、農(nóng)商行全面預(yù)算管理概述

商業(yè)銀行中的全面預(yù)算管理是以銀行目標(biāo)為導(dǎo)向，對銀行一段時間內(nèi)的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃。全面預(yù)算管理內(nèi)容更精細(xì)，涉及范圍更廣，是需要全員參與的管理體系。農(nóng)商行與其他銀行的區(qū)別在于，農(nóng)商行屬于地方性金融機構(gòu)，股權(quán)相對分散，肩負(fù)推動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，因此內(nèi)部控制實行不到位。全面預(yù)算管理可以提高農(nóng)商行的內(nèi)控管理水平，協(xié)調(diào)管理機制，優(yōu)化資源配置，完善銀行管理模式。

三、農(nóng)商行全面預(yù)算管理存在的問題

（一）單位員工全面預(yù)算管理意識不強

美國著名管理學(xué)教授戴維·奧利認(rèn)為，全面預(yù)算管理是一種可以把所有重要問題都匯集于一個整體的管理方式。全面預(yù)算管理中的“全面”體現(xiàn)的就是全員參與。農(nóng)商行普遍存在三個問題：一是工作人員對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足，全員參與預(yù)算管理的積極性差，對預(yù)算編制的重要性認(rèn)識不到位，并不能很好地合作完成方案；二是員工在執(zhí)行預(yù)算管理計劃工作時，并沒有將自己的利益和銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一，認(rèn)為預(yù)算與自己無關(guān)，部分員工甚至抵觸參與預(yù)算工作；三是銀行的全面預(yù)算管理編制工作并沒有充分體現(xiàn)全面意識，導(dǎo)致實際編制工作缺少全體員工的參與，只有少數(shù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算方案編制，這種情況會在一定程度上使預(yù)算方案欠缺可行性。

（二）全面預(yù)算管理信息化建設(shè)不完善

新常態(tài)下，市場競爭日益激烈，企業(yè)必須緊跟市場的變化，實行系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化的管理轉(zhuǎn)型已經(jīng)迫在眉睫。信息化建設(shè)在各行各業(yè)的管理中占據(jù)重要地位，銀行同樣如此。目前，農(nóng)商行的信息化建設(shè)仍處于初級階段，各類硬件、軟件、設(shè)施配備并不完善，只具備簡單的信息化功能，還不足以讓農(nóng)商行在當(dāng)前發(fā)展如此之快的市場環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展。雖然已經(jīng)有不少農(nóng)商行邁出了信息化建設(shè)的第一步，但是在后續(xù)系統(tǒng)維護(hù)、各類功能研發(fā)、保障數(shù)據(jù)安全等方面缺少堅實的后盾，仍存在眾多難題。

（三）全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

當(dāng)今時代背景下，全面預(yù)算管理在農(nóng)商行中是一種必要的內(nèi)控方式，原則上全面預(yù)算管理工作由單獨設(shè)置的部門負(fù)責(zé)，但是實際上很少有企事業(yè)單位能獨立設(shè)置預(yù)算管理部門。大部分都把預(yù)算管理工作交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他各部門、職能機構(gòu)幾乎不參與，使預(yù)算編制違背全員參與的原則，不具備完整性和可行性。再者，如果由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，就相當(dāng)于資金支出和收入、入賬和出納，這些不同的職能崗位由相同的人負(fù)責(zé)，資金安全、公平公正就不能得到有效保障。員工權(quán)力過大可能會出現(xiàn)利用職務(wù)之便為個人謀私利的現(xiàn)象，使預(yù)算效果與預(yù)期嚴(yán)重脫軌。

（四）預(yù)算控制及考評機制不健全

當(dāng)前，農(nóng)商行預(yù)算執(zhí)行并沒有與員工績效考核掛鉤，所以員工在預(yù)算工作中并沒有認(rèn)真履行崗位職責(zé)，整體預(yù)算工作氛圍不佳，以至于銀行預(yù)算管理目標(biāo)無法達(dá)到預(yù)期。其次，預(yù)算審批、修改程序不嚴(yán)謹(jǐn)，可能會出現(xiàn)員工隨意調(diào)整預(yù)算的情況，使預(yù)算原本的約束性和嚴(yán)肅性蕩然無存。最后，農(nóng)商行沒有形成完善的結(jié)果反饋機制，沒有形成整體預(yù)算管理閉環(huán)，不能具體分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，也無法反饋整個流程的不足，無法改善流程，對日后的預(yù)算編制工作不能起到實質(zhì)性的警示作用。

四、農(nóng)商行實施全面預(yù)算管理的建議

（一）增強銀行員工全面預(yù)算管理意識

農(nóng)商行需要維持高質(zhì)量、高效率的經(jīng)營狀況，需要以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，把重心放在提高預(yù)算管理工作的效率、質(zhì)量和水平上。

要增強銀行全體員工全面預(yù)算管理意識，首先要改變決策者的思維，決策者應(yīng)該做到將預(yù)算管理貫穿于整個業(yè)務(wù)運營活動。管理層要了解預(yù)算管理，并統(tǒng)籌安排和制定相關(guān)管控制度體系，強化監(jiān)督執(zhí)行，最大限度地幫助銀行規(guī)避未知風(fēng)險，促進(jìn)銀行整體健康發(fā)展。

同時，中高層管理者要通過主動學(xué)習(xí)、外出培訓(xùn)、聘請專家授課等方式，參加預(yù)算管理各種培訓(xùn)、講座活動，不斷增強自身預(yù)算管理意識，逐步把預(yù)算意識運用到實際的銀行管理中［1］。

（二）完善全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)使用

信息化系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)該確保實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)授權(quán)、數(shù)據(jù)自動化、數(shù)據(jù)透明化。數(shù)據(jù)共享能夠滿足全員參與的需求，同時數(shù)據(jù)庫的整體性也方便后期監(jiān)督評價指標(biāo)的完成，可以為決策者提供可靠的數(shù)據(jù)信息，以便其作出正確決斷。在數(shù)據(jù)授權(quán)方面，要按照使用者職責(zé)授予其一定數(shù)據(jù)權(quán)限，訪問用戶只能查看所授權(quán)的數(shù)據(jù)信息，不能查看其他數(shù)據(jù)，也不能隨意更改，從而保證了數(shù)據(jù)的機密性和準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)自動化是將業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、財務(wù)處理系統(tǒng)、審核系統(tǒng)、風(fēng)險管理系統(tǒng)、監(jiān)督審計系統(tǒng)和考核指標(biāo)系統(tǒng)相互連接，以確保系統(tǒng)間可以相互訪問數(shù)據(jù)，減少人工操作計算量，完全利用科技方法處理數(shù)據(jù)、處理問題，能提高預(yù)算管理工作效率。數(shù)據(jù)透明化是將數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確傳達(dá)至每個崗位，縮短傳遞時間，提高工作效率。例如，讓員工通過小程序、APP等，實時查詢本人相關(guān)指標(biāo)完成進(jìn)度，激勵其在工作中盡快發(fā)現(xiàn)問題并及時反饋［2］。

（三）建立全面預(yù)算管理職責(zé)組織架構(gòu)

第一，完善預(yù)算管理制度體系，明確規(guī)定預(yù)算各環(huán)節(jié)流程，并將預(yù)算執(zhí)行情況納入員工績效考核。

第二，預(yù)算編制全部流程應(yīng)該由預(yù)算管理部門統(tǒng)籌管理，預(yù)算編制的第一步，也是至關(guān)重要的一步，要落實全面預(yù)算管理中的“全面”，在讓全體員工參與，盡量使預(yù)算結(jié)果不出現(xiàn)較大的偏差。

第三，預(yù)算管理部門應(yīng)該指定專門的工作人員對預(yù)算執(zhí)行中的各種問題進(jìn)行總結(jié)并反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)，再把這些問題全部按類別總結(jié)，寫成文字版報告，提交各預(yù)算管理部門，以便為后期工作提供參考。

（四）完善預(yù)算管理控制及考評機制

第一，完善預(yù)算調(diào)整審批、執(zhí)行流程。預(yù)算如果需要進(jìn)行調(diào)整，則要嚴(yán)格按照報告、審批、批準(zhǔn)、執(zhí)行的流程進(jìn)行，不可以私自調(diào)整流程，并且預(yù)算管理部門要監(jiān)督預(yù)算調(diào)整執(zhí)行情況。

第二，完善信息化建設(shè)。完善信息化建設(shè)有利于對預(yù)算全流程進(jìn)行實時監(jiān)控，大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)能輕易把控預(yù)算執(zhí)行過程中的各數(shù)據(jù)信息，并且在軟件系統(tǒng)中把目標(biāo)量化，設(shè)置各環(huán)節(jié)目標(biāo)閾值，如果預(yù)算發(fā)生偏離，系統(tǒng)自動報警裝置會盡早提示使用者盡可能地控制風(fēng)險。

第三，制定合理的獎懲制度并嚴(yán)格執(zhí)行。按月度、季度、年度，分階段進(jìn)行員工考核，獎懲遵循公平公正的原則，以便對員工起到警示作用，激勵員工認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理工作［3］。

另外，農(nóng)商行應(yīng)該做好監(jiān)督管理工作，結(jié)合財務(wù)記賬簿、計算機信息系統(tǒng)上的可靠數(shù)據(jù)記錄，對全面預(yù)算結(jié)果與預(yù)期期望值進(jìn)行對比。期間如果發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大偏差、執(zhí)行流程不到位等問題，就要嚴(yán)格實施責(zé)任到人制，對預(yù)算管理工作中表現(xiàn)不積極、沒有完成規(guī)定目標(biāo)任務(wù)的員工嚴(yán)加懲罰，并且詳細(xì)分析差異原因，將具體情況形成預(yù)算結(jié)果報告留檔，為下一年度的預(yù)算編制提供可靠參考依據(jù)。

五、結(jié)語

當(dāng)前農(nóng)商行所處的外部金融環(huán)境復(fù)雜，這對其發(fā)展而言既是機遇也是挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理工作的開展，對農(nóng)商行發(fā)展業(yè)務(wù)和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有著重要意義。農(nóng)商行作為新時代各行業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，在具體實施時需要結(jié)合行業(yè)趨勢、市場前景及企業(yè)自身發(fā)展情況。全面預(yù)算管理對降低銀行經(jīng)營成本、控制未知風(fēng)險、提高銀行效益具有重要意義，對農(nóng)商行具有不可估量的價值，對我國金融改革也至關(guān)重要。