加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

梁美容

（肇慶市鼎湖區(qū)代建項(xiàng)目管理中心，廣東 肇慶 526070）

一、引言

我國行政事業(yè)單位的主要作用就是為人民群眾提供公共服務(wù)，其屬于社會(huì)組織機(jī)構(gòu)，和企業(yè)最大的不同就是不會(huì)將利益最大化當(dāng)作主要目標(biāo)。內(nèi)部控制是單位為了保障資產(chǎn)完整和安全所采取的一系列措施，開展內(nèi)部控制不僅可以保證單位各項(xiàng)工作的有序性，內(nèi)外監(jiān)管力度也會(huì)有所加大，單位工作效率也會(huì)有所提升，管理體系也會(huì)更加完善，這無疑會(huì)為行政事業(yè)單位長久發(fā)展提供助力。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

（一）有助于縮減公共服務(wù)成本

行政事業(yè)單位的主要職責(zé)就是為人民群眾提供服務(wù)，其服務(wù)效果主要由人民大眾決定。通過開展有效的內(nèi)控工作可以讓服務(wù)方案變得更具合理性和有效性，這樣不僅可以為服務(wù)質(zhì)量提供保障，也可以縮減公共服務(wù)成本。

（二）有助于為單位國有資產(chǎn)安全提供保障

現(xiàn)在很多行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理方面都存在問題，如資產(chǎn)處置方式不明確、存在賬外資產(chǎn)、沒有按照程序進(jìn)行資產(chǎn)處置等。近幾年行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不斷增長，公共設(shè)施數(shù)量也變得越來越多，當(dāng)前正處于核算方法新舊交替的時(shí)期，這一時(shí)期最容易出現(xiàn)國有資產(chǎn)利用不合理、私自挪用等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致國有資產(chǎn)受到損害。開展有效的內(nèi)控工作，可以使資產(chǎn)監(jiān)督變得更加嚴(yán)格，國有資產(chǎn)安全性就可以得到保障。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度缺乏完善性

內(nèi)部控制制度是開展內(nèi)控工作的重要指導(dǎo)，可以對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行規(guī)范。各個(gè)行政事業(yè)單位制定內(nèi)控制度時(shí)需要充分考慮自身職能和實(shí)際情況，現(xiàn)在已經(jīng)有很多單位制定出了一套比較完善、合理的內(nèi)控制度，但還有一些行政事業(yè)單位制定的內(nèi)控制度缺乏完善性，主要體現(xiàn)在照搬財(cái)經(jīng)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程大多簡(jiǎn)約等。還有一些單位雖然制定的制度比較完善，但沒有及時(shí)根據(jù)新情況對(duì)制度進(jìn)行更新，而是一直采用原來的制度，從而導(dǎo)致制度存在滯后性。

（二）內(nèi)外部監(jiān)督控制力度不足

內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位非常重要的一項(xiàng)工作，也是內(nèi)部控制的重要組成部分，但現(xiàn)在有些單位并沒有成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門。有一些單位雖然成立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但并沒有給予該部門充足的權(quán)力和獨(dú)立性，而且沒有關(guān)于審計(jì)效率的評(píng)價(jià)。一些單位還存在領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大的情況，內(nèi)部審計(jì)人員編寫審計(jì)報(bào)告受到很大的干擾，內(nèi)審部門根本不能發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)管作用。至于外部監(jiān)督，因?yàn)閷徲?jì)部門對(duì)資金使用情況比較關(guān)注，經(jīng)常會(huì)檢查資金使用是否存在違規(guī)違紀(jì)的情況，但對(duì)內(nèi)控制度檢查卻比較忽視，從而導(dǎo)致內(nèi)控制度得不到有效落實(shí)，單位內(nèi)控效果也會(huì)因此受到不良影響。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不夠扎實(shí)

近幾年，我國越來越重視行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)改革，再加上信息化程度的不斷加深，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不夠扎實(shí)的問題越發(fā)明顯。出現(xiàn)這種情況主要包括三方面的原因。第一，成本核算要求缺失，會(huì)計(jì)核算缺乏標(biāo)準(zhǔn)性，還有就是對(duì)資產(chǎn)核算的忽視。行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)管理不夠重視，沒有定期開展資產(chǎn)盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)處理也比較隨意，如沒有對(duì)單位固定資產(chǎn)賬目上的內(nèi)容進(jìn)行核查計(jì)算。第二，有些行政事業(yè)單位沒有按照要求填寫會(huì)計(jì)原始憑證或填寫的內(nèi)容是虛假的，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量達(dá)不到要求，還會(huì)導(dǎo)致國家資產(chǎn)受到損害。第三，財(cái)會(huì)人員綜合素養(yǎng)較低。在行政事業(yè)單位改革不斷推進(jìn)的影響下，行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求越來越高，但有些單位并沒有積極組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，由于財(cái)會(huì)人員的綜合素養(yǎng)不高，導(dǎo)致他們的工作效率得不到提高，財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)也會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)誤差。另外，很多行政事業(yè)單位還存在預(yù)算控制方面的問題，主要體現(xiàn)為預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒有具體到詳細(xì)項(xiàng)目，還有很多單位會(huì)根據(jù)上年的收支情況進(jìn)行當(dāng)年的預(yù)算編制，這樣的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、預(yù)見性和剛性，從而制約了預(yù)算編制的作用。

四、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控的措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

我國行政事業(yè)單位一般都是由負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)相關(guān)工作，負(fù)責(zé)人還要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制相關(guān)工作。作為單位負(fù)責(zé)人，要重視內(nèi)控工作，并增強(qiáng)自身的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)控工作的開展需要統(tǒng)一的引導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)，需要有人協(xié)調(diào)，確保內(nèi)控工作的有效性，為單位實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除了要重視內(nèi)控工作之外，還要加強(qiáng)內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作，力求讓單位每個(gè)工作人員都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，都能積極參與到內(nèi)控工作中。另外，單位負(fù)責(zé)人還要注意以身作則，在單位內(nèi)部起到良好的帶頭作用，力爭(zhēng)在自己的影響下讓整個(gè)單位都能樹立強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)。

（二）完善內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位要想完善內(nèi)控體系，就要從內(nèi)控制度著手，構(gòu)建比較完善的內(nèi)控制度，具體可從四個(gè)方面進(jìn)行。第一，認(rèn)真執(zhí)行國庫集中支付制度，并對(duì)資金管理流程進(jìn)行優(yōu)化。為了確保內(nèi)部控制的有效性和嚴(yán)謹(jǐn)性，需要嚴(yán)格按照資金管理流程運(yùn)作財(cái)政資金。第二，實(shí)施公務(wù)卡工作制度，加大單位內(nèi)部現(xiàn)金管理力度，加大財(cái)務(wù)支出活動(dòng)監(jiān)督力度，從而有效降低財(cái)政支出的隱秘性和不公平性，避免風(fēng)險(xiǎn)套取現(xiàn)金和規(guī)避監(jiān)管現(xiàn)象。第三，健全單位預(yù)算制度，這樣預(yù)算工作就可以有序進(jìn)行，同時(shí)還要對(duì)預(yù)算范圍進(jìn)行拓展，重視預(yù)算調(diào)整，如果情況需要，還可以增加程序。此外，單位還要將內(nèi)部責(zé)任預(yù)算和部門預(yù)算結(jié)合，并根據(jù)考核責(zé)任制度進(jìn)行考核，確保預(yù)算工作的有效性。第四，行政事業(yè)單位需要根據(jù)單位實(shí)際情況制定固定資產(chǎn)管理制度，經(jīng)費(fèi)的分配也要合乎實(shí)際情況，并將單位固定資產(chǎn)開支作為資產(chǎn)管理依據(jù)，同時(shí)要考慮到單位日常辦公經(jīng)費(fèi)開支情況，這樣可以有效防范違規(guī)行為的出現(xiàn)，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任感。

（三）建立完善的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制

為了讓內(nèi)部控制取得更好的效果，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的全面開展，要加大內(nèi)外部審計(jì)力度，同時(shí)建立完善的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。第一，給予內(nèi)部審計(jì)部門充分的權(quán)力和獨(dú)立性，這樣內(nèi)部審計(jì)人員就可以放心、獨(dú)立地完成工作，同時(shí)要加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)格審核和監(jiān)督會(huì)使單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)變得更加有序。另外要完善財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的合理性，為單位提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)資料。第二，選擇特定的時(shí)間評(píng)估單位內(nèi)控制度實(shí)行效果，對(duì)制度執(zhí)行程度也要進(jìn)行評(píng)估，這樣內(nèi)部控制制度才能真正落到實(shí)處，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題，以便及時(shí)改進(jìn)和調(diào)整。第三，對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，并尋求外部中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此促使外部機(jī)構(gòu)發(fā)揮監(jiān)管作用。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

第一，要根據(jù)單位實(shí)際情況制定會(huì)計(jì)管理制度，并將工作職責(zé)落實(shí)到各會(huì)計(jì)人員身上。第二，要大力建設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并為該機(jī)構(gòu)配置既擁有資格證書又熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，同時(shí)可以按照相關(guān)規(guī)定處理業(yè)務(wù)的工作人員。第三，對(duì)崗位進(jìn)行合理安排，不能相互配合的崗位堅(jiān)決不能放到一起。第四，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行強(qiáng)化，推動(dòng)其朝著更規(guī)范、更標(biāo)準(zhǔn)的方向發(fā)展。第五，組織財(cái)務(wù)人員參加關(guān)于會(huì)計(jì)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力發(fā)展的培訓(xùn)。第六，采取措施增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，這樣能降低財(cái)務(wù)人員濫用職權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)的概率。

五、結(jié)語

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)下，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍變得越來越大，單位職能也有所改變。內(nèi)部控制的主要目的是防范新時(shí)代的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，為單位長久發(fā)展提供助力。這并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，不能急于求成，而是要循序漸進(jìn)，從多個(gè)方面探究加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施，采取增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善內(nèi)部控制體系、建立完善的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制以及強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等措施，可以促使內(nèi)部控制發(fā)揮出更大的效用，以便推動(dòng)行政事業(yè)單位走向更好的未來。