淺析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理

張薇薇

濟(jì)南市萊蕪區(qū)審計(jì)局 山東濟(jì)南 271100

現(xiàn)階段建筑市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，很多建筑企業(yè)會(huì)產(chǎn)生很多應(yīng)收賬款。在應(yīng)收賬款占企業(yè)整體資產(chǎn)總值較大的情況下，若不能完整及時(shí)地將賬款收回，其變現(xiàn)能力便會(huì)受到很大影響，影響到企業(yè)的整體收益。企業(yè)科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，可以促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，緩解企業(yè)在資金方面的需求，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

1.1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極影響

信用銷售方式可以在市場(chǎng)疲軟、經(jīng)濟(jì)倒退時(shí)期應(yīng)用，它可有效地解決企業(yè)資金調(diào)度不靈的問(wèn)題。間接為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)籌資，同時(shí)，也可有效地刺激地方消費(fèi)，增加地方政府稅收，變相增加就業(yè)機(jī)會(huì)，如果企業(yè)能夠?qū)d銷客戶進(jìn)行有效的評(píng)估、控制，不但可以擴(kuò)大本企業(yè)產(chǎn)品銷量，吸引潛在客戶，還可以增加企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度。因此，企業(yè)為了提升自己的銷售業(yè)績(jī)就必須提高商品的銷售量、加快庫(kù)存商品的周轉(zhuǎn)率，而賒銷這種方式在很大程度上大大增加了產(chǎn)品的銷售速度，并減少了企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，增加了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力[1]。

1.2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的消極影響

信用銷售是建立在評(píng)級(jí)科學(xué)、信用市場(chǎng)健全及法制化的環(huán)境下，它在解決企業(yè)產(chǎn)品滯銷、回籠貨款、占領(lǐng)市場(chǎng)等方面發(fā)揮著積極的作用。但同時(shí)，信用銷售也是具有兩面性的，其為企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響也應(yīng)引起企業(yè)的重視。應(yīng)收賬款給企業(yè)造成的負(fù)面影響具體包括:占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金、應(yīng)收賬款管理工作紛繁復(fù)雜增加了企業(yè)的管理難度、過(guò)分夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、延長(zhǎng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期的同時(shí)限制了企業(yè)的發(fā)展、導(dǎo)致企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)迅速惡化，甚至個(gè)別企業(yè)由于資金暫時(shí)難以周轉(zhuǎn)，將直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展，給多數(shù)企業(yè)帶來(lái)法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。此外，應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題也會(huì)致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低下，增加了企業(yè)個(gè)別工作人員貪污行為發(fā)生的概率。

2 我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

2.1 缺乏對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視

未建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制大部分企業(yè)沒(méi)有建立應(yīng)收賬款的清欠制度，也沒(méi)有專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理工作，即使有制度的大多也流于形式，沒(méi)有真正落實(shí)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)普遍重銷售輕管理很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，特別是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代延續(xù)下來(lái)的一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，普遍存在重視銷售輕視管理的情況。不但沒(méi)有系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理體系，而且在銷售和回款發(fā)生沖突時(shí)，通常選擇保銷售而忽視清欠回款，這樣就很容易使企業(yè)陷入資金困境中。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與所有者的利益沖突我國(guó)很多企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)者和股東的利益沖突，經(jīng)營(yíng)者為了達(dá)到業(yè)績(jī)考核的需要，經(jīng)常采用突破常規(guī)的賒銷方式和賒銷額度，來(lái)?yè)Q取經(jīng)營(yíng)指標(biāo)表面的繁榮[2]。

2.2 逾期應(yīng)收賬款比例不斷上升

經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力大，中小企業(yè)為了不被淘汰，只有不斷地?cái)U(kuò)大銷售，往往就會(huì)采取賒銷的方式。而且企業(yè)的管理者都比較重視業(yè)務(wù)的增加，對(duì)應(yīng)收賬款的討回方面注重較少。由于受中國(guó)的傳統(tǒng)文化影響，企業(yè)會(huì)選擇在年底進(jìn)行追債，但是往往那個(gè)時(shí)間段比較忙，所以很難收回貨款，造成應(yīng)收賬款不利不斷上升。

2.3 應(yīng)收賬款管理制度不健全

首先，很多建筑企業(yè)都沒(méi)有建立健全的應(yīng)收賬款管理制度，由于制度的不完善，各項(xiàng)職責(zé)不能被明確，導(dǎo)致了很多問(wèn)題的產(chǎn)生。其次，在企業(yè)內(nèi)部管理應(yīng)收賬款的時(shí)候大多會(huì)側(cè)重事后管理，對(duì)事前以及事中管理會(huì)較為忽視。最后，在建筑企業(yè)中很少建立信用管理制度，在管理制度中沒(méi)有將信用管理的要素進(jìn)行清晰地展示，若是在實(shí)際工作中遇到具體問(wèn)題沒(méi)有制度可以進(jìn)行參照，因此信用管理工作很容易出現(xiàn)問(wèn)題。

3 應(yīng)收款項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)防范策略

3.1 增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要做應(yīng)收款項(xiàng)的管理工作引起重視。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況和現(xiàn)有條件定期為財(cái)務(wù)相關(guān)人管進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，保證員工在工作中履行職責(zé)，進(jìn)行互相監(jiān)督和管理，有效降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要建立并完善應(yīng)收賬款管理制度，要求員工嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)于工作人員的工作不斷進(jìn)行規(guī)范，從根本上違規(guī)行為的發(fā)生，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。

3.2 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款回款情況的追蹤

企業(yè)每筆應(yīng)收賬款應(yīng)落實(shí)到具體的責(zé)任人，責(zé)任人應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款回款情況進(jìn)行密切追蹤，加強(qiáng)對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況的觀察與了解，掌握動(dòng)態(tài)化應(yīng)收賬款信息，如有異常情況，立即采取相應(yīng)措施。信用期限內(nèi)，為避免打破企業(yè)與客戶之間的信任，可不采取催收措施。但信用管理人員仍應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，建立規(guī)范的賬齡分析體系，定期與銷售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡、回款信息進(jìn)行分析，針對(duì)不同情況的逾期賬款，及時(shí)采取不同的催收措施。應(yīng)收賬款逾期時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，應(yīng)加大追款力度，提升應(yīng)收賬款收回率[3]。

3.3 建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制

來(lái)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)制造公司內(nèi)部有大量的產(chǎn)品生產(chǎn)線、生產(chǎn)設(shè)備，這些產(chǎn)品在市場(chǎng)中所形成的任何風(fēng)險(xiǎn)有較大的差異。不論是什么樣的制造公司，他們都無(wú)法完全消除公司的壞賬。因此，需要在應(yīng)收賬款管理期間，避免這種壞賬給制造公司帶來(lái)?yè)p失，可以應(yīng)用應(yīng)收賬款保理，或者向社會(huì)上的部分保險(xiǎn)公司去投保。通過(guò)這種保險(xiǎn)方式，才會(huì)有效實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的目的。例如，在中聯(lián)重科企業(yè)內(nèi)，形成賬款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移制度，賬款的保理業(yè)務(wù)會(huì)類似于當(dāng)前銀行承兌匯票，根據(jù)應(yīng)收賬款規(guī)模的大小，銀行可以收取不同費(fèi)用。公司就可以將賬款的相關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移給銀行部門(mén)，這樣會(huì)有效規(guī)避賒銷賬戶的控制，加快應(yīng)收賬款回收，提高資金風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

4 結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款具有兩面性，它既可以擴(kuò)大企業(yè)銷量，又增加了企業(yè)管理成本與壞賬風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)能夠合理賒銷，將應(yīng)收賬款管理成本與風(fēng)險(xiǎn)控制在限額內(nèi)，則將促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但如果企業(yè)一味追求銷量增加，則將使企業(yè)形成大量的壞賬，成為企業(yè)資本周轉(zhuǎn)血液循環(huán)中的一個(gè)血痂，最終對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生消極影響。