鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)的思路

張會強(qiáng)

京濱城際鐵路有限公司 天津 300457

1 緒論

我鐵路企業(yè)建設(shè)階段的財(cái)務(wù)會計(jì)工作主要籌融資管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、會計(jì)核算、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理、投資控制、貸后管理、審計(jì)監(jiān)督等多項(xiàng)內(nèi)容，是鐵路企業(yè)建設(shè)階段管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是確保鐵路建設(shè)工程順利推進(jìn)的重要保證。因此，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)提高政治站位，識大體、顧大局，在遵守《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、稅法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度等的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，認(rèn)真履職盡責(zé)，提高工作預(yù)見性，保障企業(yè)鐵路建設(shè)資金鏈條穩(wěn)定，建設(shè)資金使用規(guī)范，會計(jì)核算準(zhǔn)確、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升[1]。

2 鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理不規(guī)范

鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算中的資金預(yù)算為企業(yè)合理籌措資金提供重要依據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算中的建設(shè)單位管理費(fèi)用預(yù)算為費(fèi)用控制提供了重要的參考依據(jù)[1]。目前從鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀看，財(cái)務(wù)預(yù)算存在管理不夠規(guī)范，隨意性較大，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)資金預(yù)算不準(zhǔn)確，往往導(dǎo)致提前籌集資金，造成資金閑置，增加貸款利息成本；建設(shè)單位管理費(fèi)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，導(dǎo)致建設(shè)期管理費(fèi)用超支現(xiàn)象，增加鐵路建設(shè)投資成本。究其原因是主管領(lǐng)導(dǎo)及各部門預(yù)算管理意識淡薄，不能深入、全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)建設(shè)實(shí)際資金需求，以至于財(cái)務(wù)預(yù)算金額過大難以執(zhí)行，另一方面是成本控制觀念淡薄，導(dǎo)致實(shí)際建設(shè)單位管理費(fèi)成本超項(xiàng)目概算，進(jìn)而增加不必要投資支出。

2.2 財(cái)務(wù)規(guī)范化管理意識淡薄

鐵路企業(yè)建設(shè)階段與地方政府、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位、乃至被征拆單位和被征拆個(gè)人都發(fā)生業(yè)務(wù)往來，財(cái)務(wù)往來賬目異常繁多，財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作較為繁瑣，而對于財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)來說，往往只關(guān)心建設(shè)資金是否及時(shí)足額支付，施工單位是否有充分的資金保障，反而忽略了財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范、資金撥付是否合規(guī)、是否存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)規(guī)范性管理意識較為薄弱，在接受各級審計(jì)監(jiān)督檢查過程中，財(cái)務(wù)合規(guī)性問題時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理評價(jià)較低。

2.3 財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不夠

鐵路企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)管理體制中的財(cái)務(wù)管理地位相對較低，一些鐵路企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往只關(guān)心建設(shè)項(xiàng)目的工程進(jìn)度，年度投資是否完成，認(rèn)為財(cái)務(wù)的職責(zé)只是撥付工程款、發(fā)放工資、審核日常報(bào)銷，忽略了財(cái)務(wù)管理在建設(shè)項(xiàng)目的重要作用，對建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)是否充分發(fā)揮了會計(jì)監(jiān)督職能不重視，在某種程度上妨礙工程的施工順利進(jìn)行[2]。

3 提升鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)的創(chuàng)新措施

3.1 加強(qiáng)制度建設(shè)，提高精細(xì)化管理水平

加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，堅(jiān)持和完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和財(cái)務(wù)管理能力。參照總公司財(cái)務(wù)制度、國鐵集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，完善企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而提升公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平。

精細(xì)化管理是建立在規(guī)范化基礎(chǔ)之上的創(chuàng)新管理理念，如果鐵路企業(yè)要實(shí)行精細(xì)化管理，就必須嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理人員話語權(quán)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和審核職能，切實(shí)提高財(cái)務(wù)綜合管理水平[1]。

3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，在年度建設(shè)投資計(jì)劃基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確做好財(cái)務(wù)預(yù)算。首先，結(jié)合鐵路項(xiàng)目建設(shè)施工進(jìn)度、甲供物資采購計(jì)劃、征地拆遷補(bǔ)償實(shí)施計(jì)劃等主要內(nèi)容，對年度內(nèi)資金總額、費(fèi)用總額做出合理預(yù)算。其次，在鐵路建設(shè)實(shí)施過程中，按月對年度資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解，切實(shí)增加預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性，并提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)辦公會審議，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性。最后，由各部門嚴(yán)格按照預(yù)算申請建設(shè)資金，經(jīng)過公司內(nèi)部會簽流程審批后，由財(cái)務(wù)人員辦理資金申請或銀行貸款手續(xù)，避免資金預(yù)算不準(zhǔn)確導(dǎo)致的資金閑置和建設(shè)期貸款利息成本的增加[3]。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員設(shè)資金安全管理

認(rèn)真貫徹資金安全管理辦法，全面系統(tǒng)提升公司資金管理工作：一是財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)資金安全風(fēng)險(xiǎn)案例教育，認(rèn)真分析案例中存在的漏洞，做到舉一反三，堅(jiān)持警鐘長鳴，努力提高風(fēng)險(xiǎn)識別和防范能力。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員合規(guī)能力培養(yǎng)，熟練掌握公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、流程，規(guī)范資金業(yè)務(wù)辦理程序，提升資金管控效能。三是財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真履職盡責(zé)，做好內(nèi)部控制管理工作，恪守“信任永遠(yuǎn)不能代替制度、信任永遠(yuǎn)不能代替監(jiān)督”理念，嚴(yán)格履行資金安全監(jiān)管責(zé)任，切實(shí)提升企業(yè)資金安全管理水平。

3.4 加強(qiáng)鐵路企業(yè)建設(shè)期稅務(wù)管理

嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收政策和規(guī)定，做到依法納稅。每月按時(shí)交納個(gè)人所得稅、印花稅申報(bào)表，確保金額計(jì)算準(zhǔn)確繳納及時(shí)；按時(shí)完成年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作；根據(jù)沿線土地征收及土地證證辦理情況，及時(shí)交納耕地占用稅；根據(jù)辦公樓使用和土地占用情況，按時(shí)交納房產(chǎn)稅、耕地占用稅；按稅法規(guī)定做好增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算工作，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，為企業(yè)進(jìn)入運(yùn)營階段抵扣奠定基礎(chǔ)[2]。

4 結(jié)語

我國即將進(jìn)入第十四個(gè)五年計(jì)劃，在京津冀、長三角、粵港澳大灣區(qū)等區(qū)域協(xié)同發(fā)展國家戰(zhàn)略指引下，我國的鐵路建設(shè)事業(yè)將迎來新的發(fā)展高潮，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)務(wù)會計(jì)工作，在為企業(yè)健康發(fā)展提供資金保障的同時(shí)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。