論集團(tuán)企業(yè)如何做好稅收籌劃工作

（鐵嶺文化旅游集團(tuán)有限公司，遼寧 鐵嶺 112000）

高效的稅收籌劃工作應(yīng)具備兩個(gè)重要目標(biāo)，即風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值創(chuàng)造，企業(yè)要在經(jīng)營(yíng)管理中將二者有機(jī)結(jié)合，在公司的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)融入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理思想，如商貿(mào)服務(wù)、旅游項(xiàng)目建設(shè)及資本運(yùn)營(yíng)等，從每一個(gè)環(huán)節(jié)抓起，不僅可以幫助企業(yè)避免承擔(dān)不必要的納稅成本，還可以使其合法權(quán)益得到全面保障。企業(yè)還能通過(guò)良好的稅收籌劃工作，提高自身的信譽(yù)度，在行業(yè)內(nèi)樹(shù)立良好的形象。

一、影響集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作的主要因素

（一）管理層領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)及態(tài)度

對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，管理層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下級(jí)部門(mén)及各子公司的日常運(yùn)行有引領(lǐng)作用，其態(tài)度對(duì)企業(yè)整體的工作質(zhì)量有重要影響。企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中是重要的構(gòu)成部分，其稅收工作占據(jù)著無(wú)可替代的位置，企業(yè)要嚴(yán)格遵照有關(guān)部門(mén)制定的各項(xiàng)稅收政策，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。利用不正當(dāng)手段進(jìn)行逃稅的行為是不可取的，會(huì)使企業(yè)處于高度風(fēng)險(xiǎn)之中。一些存在逃稅漏稅情況的企業(yè)，其管理者有不可推卸的責(zé)任，管理者由于缺少依法納稅意識(shí)，對(duì)管轄范圍內(nèi)的工作人員疏于管控，埋下了資金風(fēng)險(xiǎn)及法律安全隱患，因此企業(yè)的管理者應(yīng)端正工作態(tài)度，對(duì)稅務(wù)成本做好管控。

（二）企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)

在集團(tuán)企業(yè)中有很多性質(zhì)不同的管理部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)是關(guān)鍵的核心部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員對(duì)集團(tuán)發(fā)展承擔(dān)著重要的任務(wù)與責(zé)任。對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，納稅是重要的環(huán)節(jié)。稅收有復(fù)雜的種類劃分，部分公司不僅涉及境內(nèi)的稅收，還涉及國(guó)際的納稅。為了更好地面對(duì)如此復(fù)雜的情況，需要財(cái)務(wù)人員不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平，從而有效解決出現(xiàn)的問(wèn)題，如果企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)能力不足，就會(huì)使企業(yè)的稅收工作面臨一定風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?duì)企業(yè)的信譽(yù)造成不好的影響，阻礙企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)拓展。

（三）企業(yè)關(guān)鍵部門(mén)的管理制度

集團(tuán)企業(yè)想要使自身的部門(mén)工作正常開(kāi)展，保證子公司的正常運(yùn)行，就要構(gòu)建完善的管理制度，對(duì)各部門(mén)及工作人員形成全面約束。如果企業(yè)的有關(guān)政策及規(guī)定不健全，或者在實(shí)際工作中落實(shí)不到位，就會(huì)導(dǎo)致稅收工作得不到監(jiān)督和管控，稅收籌劃環(huán)節(jié)無(wú)法正常進(jìn)行，在一定程度上給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)的部門(mén)分類較多，組織結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，稅務(wù)情況很難掌握，因此需要相關(guān)的制度進(jìn)行輔助，無(wú)論是對(duì)國(guó)有企業(yè)還是對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，制度的完善可以使各項(xiàng)管理工作更加有序，使稅收等工作可以逐步開(kāi)展，全面做好稅收籌劃工作。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類

（一）政策落實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)

在集團(tuán)企業(yè)的納稅籌劃工作中，偶爾會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃方案與政府部門(mén)出臺(tái)的政策規(guī)定不一致的現(xiàn)象，此時(shí)需要企業(yè)進(jìn)行正確的處理，避免各種沖突對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響。很多企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員對(duì)有關(guān)的法律法規(guī)缺乏深入了解和掌握，在實(shí)際的工作中不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些失誤及疏漏，進(jìn)而埋下安全隱患，因此有關(guān)部門(mén)要對(duì)稅收籌劃相關(guān)的制度進(jìn)行完善，并進(jìn)行合理調(diào)整，減少企業(yè)與政府的政策沖突，減少稅收工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）日常經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中缺少合理的規(guī)劃及明確的目標(biāo)，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不當(dāng)或者有關(guān)政策得不到落實(shí)。部分企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)缺少對(duì)稅收籌劃的重視，甚至有些企業(yè)為了減少成本支出，忽略了稅收籌劃環(huán)節(jié)，無(wú)形中增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中不能過(guò)于重視成本支出，應(yīng)增強(qiáng)稅收籌劃的意識(shí)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)工作都合法合規(guī)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因

（一）企業(yè)投資工作失誤

對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行投資對(duì)集團(tuán)企業(yè)及其子公司的發(fā)展來(lái)說(shuō)尤為重要，但是一些企業(yè)投資工作的開(kāi)展并不順利，偶爾會(huì)出現(xiàn)一些差錯(cuò)和失誤，一旦在投資方面出現(xiàn)問(wèn)題，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。首先，集團(tuán)的重要決策者對(duì)重要信息缺乏了解和掌握，導(dǎo)致決策與實(shí)際情況之間存在偏差，進(jìn)而使投資舉措失去方向及依據(jù)，對(duì)投資結(jié)果不能很好地進(jìn)行分析及預(yù)測(cè)，出現(xiàn)投資失誤，帶來(lái)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；其次，部分決策者為了使自身利益最大化，并降低稅收額度，會(huì)采用走捷徑的方式，使用特殊的投資方法，但是很多方法違反政府部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，甚至?xí)霈F(xiàn)一些違法舞弊行為，給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)融資方面的問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)雖然有政府部門(mén)的大力支持，但是為了擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模，融資是必不可少的，在此基礎(chǔ)上要做好項(xiàng)目規(guī)劃。融資的過(guò)程較復(fù)雜，涉及的內(nèi)容較多，步驟相對(duì)煩瑣，且需要企業(yè)了解和掌握有關(guān)法律制度，并在實(shí)際工作中充分落實(shí)，但是部分企業(yè)存在僥幸心理，對(duì)法律邊界的了解十分模糊，給企業(yè)帶來(lái)了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展產(chǎn)生巨大的阻礙。

四、集團(tuán)企業(yè)有效開(kāi)展稅收籌劃工作的措施建議

（一）建立完善的稅收籌劃工作內(nèi)部控制制度

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部控制部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使各崗位的人力及資源分配更加合理，明確工作人員的工作職能，將部門(mén)任務(wù)及責(zé)任細(xì)化，落實(shí)到每一個(gè)人身上。企業(yè)要完善有關(guān)的規(guī)章制度及政策，并在實(shí)際應(yīng)用中充分落實(shí)，對(duì)工作人員的行為形成約束，對(duì)稅收籌劃的各工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理，設(shè)定稅收籌劃事項(xiàng)的核準(zhǔn)程序，使各項(xiàng)工作有序開(kāi)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收籌劃問(wèn)題的辨識(shí)

稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員要提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅收籌劃問(wèn)題的辨識(shí)能力，對(duì)所有的工作環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的稅收籌劃盲點(diǎn)及問(wèn)題進(jìn)行分辨和識(shí)別，包含的主要內(nèi)容有稅務(wù)成本、投資架構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)配置等。集團(tuán)企業(yè)涉及農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)及酒店服務(wù)等，企業(yè)與消費(fèi)者之間的交易模式會(huì)引發(fā)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此外各地政府的稅收優(yōu)惠及獎(jiǎng)勵(lì)政策也會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生一定的影響。除以上原因，還包含系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性及安全性等。在具體的工作中，需要工作人員結(jié)合實(shí)際情況，做好全面分析，并有針對(duì)性地找到有效的措施，及時(shí)解決存在的問(wèn)題，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)測(cè)及防范。

（三）做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作

集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作時(shí)，應(yīng)從兩個(gè)角度出發(fā)，即針對(duì)急迫性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要采取專案的解決方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)，而對(duì)于沖擊性相對(duì)較小的風(fēng)險(xiǎn)，或者日常的經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)活動(dòng)可能引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要工作人員對(duì)控制點(diǎn)的科學(xué)設(shè)置進(jìn)行全面分析，并構(gòu)建相應(yīng)的程序進(jìn)行管控，將責(zé)任細(xì)化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力較強(qiáng)的工作人員委以重任。為了使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到進(jìn)一步控制，企業(yè)需要構(gòu)建內(nèi)部的信息系統(tǒng)，將重要的數(shù)據(jù)信息歸集和分類，并做好安全防護(hù)工作，全面保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)涉及金額較大的案件，需要咨詢外部顧問(wèn)，利用好外部顧問(wèn)的復(fù)核作用，使各交易事項(xiàng)的有關(guān)計(jì)劃得到充分實(shí)施。正確和及時(shí)的信息是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，稅收籌劃工作人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，做好稅務(wù)管控信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)，使總體的工作效率和質(zhì)量得到提高。

（四）積極反饋內(nèi)部控制實(shí)施效果

為了使稅收籌劃工作的開(kāi)展更加順利、各項(xiàng)活動(dòng)更加有效，對(duì)有關(guān)活動(dòng)的監(jiān)督和控制尤為重要。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制理念融入各部門(mén)的工作環(huán)節(jié)，對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行定期評(píng)估，全面了解和掌握具體的執(zhí)行情況，使實(shí)際的運(yùn)作過(guò)程與書(shū)面政策規(guī)定保持高度一致。一旦發(fā)現(xiàn)有工作未按實(shí)際設(shè)計(jì)運(yùn)行，需要及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正，使企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度不受影響。集團(tuán)企業(yè)要定期對(duì)稅收籌劃的內(nèi)部控制程序進(jìn)行創(chuàng)新及改進(jìn)，使稅收籌劃工作充分發(fā)揮作用和價(jià)值。

五、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，涉及的范圍比較廣泛，雖然子公司較多，但都是自負(fù)盈虧。企業(yè)要做好全面控制，使各子公司在保障自身有序經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上嚴(yán)格遵照相關(guān)的政策規(guī)定，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)行，并在集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及稅收部門(mén)的引領(lǐng)和監(jiān)督下做好稅收籌劃工作。企業(yè)還需要定期對(duì)稅務(wù)人員開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)，提高其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知及處理能力，并對(duì)各部門(mén)的業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)行管控，從而更好地幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)禁偷稅漏稅行為，做到合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。