高校有效推進(jìn)內(nèi)審工作開展的思路

（北京農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院，北京 102442）

本文首先概述高校內(nèi)部審計(jì)職能，分析當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作的整體情況以及內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，然后圍繞高?，F(xiàn)階段如何有效推進(jìn)內(nèi)審工作開展的問(wèn)題，從提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，保持內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式等幾個(gè)方面展開分析。

一、高校內(nèi)部審計(jì)職能概述

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互對(duì)應(yīng)，是組織內(nèi)部管理開展的一種獨(dú)立檢查、監(jiān)督活動(dòng)。如，對(duì)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等信息進(jìn)行真實(shí)性、安全性、完整性、合法性的審查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)組織運(yùn)營(yíng)的業(yè)績(jī)、合規(guī)性等［1］。隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，高校管理工作趨于復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)職能從原來(lái)單純的監(jiān)督、防錯(cuò)向促進(jìn)組織管理水平提高轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在于全面審查組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展情況。近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作在高校管理中所能發(fā)揮的作用已經(jīng)獲得高度認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于提高高校管理水平發(fā)揮的作用非常明顯。內(nèi)部審計(jì)成為高校管理體系的重要組成部分，主要職能就是監(jiān)督、評(píng)價(jià)高校業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展情況，審查高校內(nèi)部控制的效果。監(jiān)督和評(píng)價(jià)就是內(nèi)部審計(jì)工作最重要的兩大職能。

二、高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀分析

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠

我國(guó)的高校是非營(yíng)利組織，屬于事業(yè)單位，與公司企業(yè)相比，高校主要追求的是社會(huì)效益，而非經(jīng)濟(jì)效益。長(zhǎng)久以來(lái)，高校管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)管理意識(shí)淡薄，甚至把內(nèi)部審計(jì)看作是在學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)后開展的單純復(fù)核工作。高效管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視，使得內(nèi)部審計(jì)職能的全面管理作用無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)，高校內(nèi)部審計(jì)工作開展不順利，監(jiān)督、評(píng)價(jià)效果不理想。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)Ω咝８黜?xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持一定的獨(dú)立性，只有獨(dú)立性得到保障，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展工作時(shí)才能不受干擾，充分發(fā)揮職能和作用。由于種種原因的影響，許多高校雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其獨(dú)立性不強(qiáng)，往往與紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等部門聯(lián)合辦公，甚至有的學(xué)校沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的順利開展，不能確保公平、公正地開展內(nèi)審工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)落后

高校的業(yè)務(wù)開展具有一定的復(fù)雜性，對(duì)審計(jì)工作的技術(shù)要求較高。就外部審計(jì)工作情況來(lái)看，已基本上實(shí)現(xiàn)了信息化工作流程，無(wú)論是事前預(yù)警、事中監(jiān)督還是事后評(píng)價(jià)，工作效率都比較高，有效增強(qiáng)了工作效果，提高了工作質(zhì)量。而高校的內(nèi)部審計(jì)工作與外部審計(jì)相比，工作技術(shù)手段相對(duì)落后。如部分高校內(nèi)部審計(jì)依舊采用手工方式進(jìn)行查賬，數(shù)據(jù)的采集、篩選技術(shù)比較落后，無(wú)法在新時(shí)期，對(duì)龐大的業(yè)務(wù)量、資金流開展高效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，甚至不能保障有關(guān)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高

隨著我國(guó)高等教育的發(fā)展，高校連年擴(kuò)招學(xué)生，業(yè)務(wù)量與日俱增，涉及財(cái)務(wù)、資金管理的業(yè)務(wù)越來(lái)越多，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。許多高校的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)基礎(chǔ)薄弱，沒(méi)有較強(qiáng)的勝任能力，無(wú)法高效地開展內(nèi)審工作，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)審工作方法落后，部分內(nèi)審人員不會(huì)使用開展內(nèi)部審計(jì)工作的專用系統(tǒng)軟件，相關(guān)工作的開展停留在信息化辦公初級(jí)階段，與現(xiàn)代高校的信息化、智能化管理不適應(yīng)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)

（一）跟蹤學(xué)校有關(guān)政策措施的落實(shí)情況

高校開展內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)把國(guó)家重大政策措施在學(xué)校的落實(shí)情況納入工作范圍，跟蹤審計(jì)學(xué)校對(duì)國(guó)家有關(guān)教育政策、人才培養(yǎng)目標(biāo)等措施的執(zhí)行和貫徹［2］。為高校科學(xué)開展教學(xué)管理工作提供可靠信息，促進(jìn)高校教育工作的順利、可持續(xù)發(fā)展。

（二）對(duì)學(xué)校工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制

對(duì)高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行事前評(píng)估，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，防止出現(xiàn)紕漏。加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化學(xué)校管理工作流程，最大限度地減少學(xué)校的管理風(fēng)險(xiǎn)，提升學(xué)校管理質(zhì)量和水平。

（三）實(shí)行高校全面預(yù)算管理

預(yù)算管理對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)常規(guī)業(yè)務(wù)，然而在實(shí)際工作中，仍存在重財(cái)務(wù)收支和報(bào)表的合規(guī)性審計(jì)，而忽視對(duì)其他業(yè)務(wù)的審計(jì)。在新的發(fā)展階段，高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)開展學(xué)校的全面預(yù)算管理工作，從審計(jì)方面全面審視學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算、編制、執(zhí)行情況，從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩彶楹褪轮锌刂啤?/p>

四、現(xiàn)階段高校有效推進(jìn)內(nèi)審工作開展的思路

（一）提高對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

高校要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)學(xué)校管理的重要作用和意義。根據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)政策，建立健全高校內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，借鑒、使用好內(nèi)部審計(jì)成果。設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定明確的內(nèi)部審計(jì)制度，明確部門職責(zé)。合理設(shè)置高校內(nèi)審崗位和職責(zé)分工，優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作流程。

（二）提升高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

優(yōu)質(zhì)、高效的審計(jì)管理需要有高素養(yǎng)的人員支撐，要想推進(jìn)高校內(nèi)審工作有效開展，必須提升高校內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，建設(shè)一支專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)扎實(shí)、業(yè)務(wù)能力突出、有較強(qiáng)責(zé)任心的高素質(zhì)人才隊(duì)伍。第一，高?？梢詮谋拘?duì)口專業(yè)學(xué)生中選聘人才，為內(nèi)審人才隊(duì)伍儲(chǔ)備力量，注入新鮮血液，提升內(nèi)審工作人員的整體水平。第二，從校外招聘工作經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)人才，補(bǔ)上高校內(nèi)部審計(jì)人才空缺，如招聘審計(jì)師、IT 專家等，引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)模式，打造更優(yōu)的審計(jì)體系。第三，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審部門工作人員的培訓(xùn)，提高高校內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的站位，加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，不斷提升工作人員的政治修養(yǎng)，讓他們樹立起大局意識(shí)；開展內(nèi)部審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作能力，圍繞高校戰(zhàn)略決策和未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，籌劃好、組織好高校內(nèi)部審計(jì)工作［3］。

（三）保持高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

獨(dú)立性是高校內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要基礎(chǔ)，工作開展的重要前提，高校要保證內(nèi)部審計(jì)人員、機(jī)構(gòu)、工作的獨(dú)立性。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)審管理制度、學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度，依法依規(guī)獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督、評(píng)價(jià)學(xué)校內(nèi)部的業(yè)務(wù)以及相關(guān)人員，不受其他部門的干涉，最終出具準(zhǔn)確、客觀的內(nèi)審報(bào)告［4］。高校應(yīng)讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立辦公，直接對(duì)學(xué)校管理層負(fù)責(zé)，最大限度地減少其他因素的干擾。在高校內(nèi)部審計(jì)人員的人事任免、配置上，也要保持一定的獨(dú)立性，讓內(nèi)審工作人員能夠公開、公平、公正地開展工作，解決他們的后顧之憂。

（四）推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

高校要解決內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)手段落后的問(wèn)題，引入信息技術(shù)、內(nèi)審軟件、工作系統(tǒng)等，推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)信息化、智能化建設(shè)。利用信息技術(shù)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)、信息的采集和篩選，用信息技術(shù)手段替代傳統(tǒng)落后的手工查賬審計(jì)方式，以適應(yīng)新時(shí)代對(duì)高校龐大、復(fù)雜工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的要求，確保審計(jì)信息獲取的及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。將大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)、5G 等先進(jìn)信息技術(shù)手段與高校內(nèi)部審計(jì)工作融合，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)的智能化。結(jié)合信息技術(shù)創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)的工作方法，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的工作運(yùn)行情況，從全局角度全面分析審計(jì)信息。堅(jiān)持用數(shù)據(jù)說(shuō)話，充分發(fā)揮預(yù)警作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，提高審計(jì)結(jié)果公信力。

（五）改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作方式

在審計(jì)全覆蓋前提下，高校開展內(nèi)部審計(jì)工作要注重改進(jìn)工作方式，結(jié)合教學(xué)、管理實(shí)際情況，有目標(biāo)、有方向地開展工作。關(guān)注學(xué)校重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，如財(cái)務(wù)工作、招生、工程建設(shè)、物資采購(gòu)等，采用線上收集信息、數(shù)據(jù)與實(shí)地查看、檢查結(jié)合的方式，建立全方位、全面覆蓋的高校內(nèi)部審計(jì)工作模式。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，在出具審計(jì)報(bào)告后，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改，保證審計(jì)工作落實(shí)到位。

五、結(jié)語(yǔ)

在新的發(fā)展階段，高校內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和方向變得更加明確。高校通過(guò)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，堅(jiān)持高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，引進(jìn)新技術(shù)推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，全面改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作方式等幾個(gè)重要舉措，能夠有效推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作開展。