內(nèi)部審計部門如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的“四員”

（陜西省煙草公司西安市公司，陜西 西安 710100）

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的建立健全，各類市場主體在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、追求自身經(jīng)濟(jì)效益的過程中，難免會在各種經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生這樣或者那樣的不規(guī)范行為，從短期看的確取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益，但是從長期看則是阻礙其自身的可持續(xù)健康發(fā)展，是得不償失的。同理，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任人由于自身思想觀念的落后或者局限，導(dǎo)致私欲膨脹、亂用權(quán)力、道德失守，雖然短時間內(nèi)滿足了自己的物質(zhì)欲望，但是從長遠(yuǎn)看卻是把自己推向了違法違紀(jì)的邊緣，作繭自縛，不得善果，搬起石頭砸自己的腳。在這樣的現(xiàn)象面前，全面開展內(nèi)部審計工作顯得尤為重要，尤其是要加強(qiáng)對各類市場主體及其下屬單位和部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任職期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、反饋和評價的一種審計方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的就是要分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間對所在單位和部門經(jīng)濟(jì)活動所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，為組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門以及其他有關(guān)部門考核任用干部或者兌現(xiàn)承包合同獎勵等提供參考依據(jù)。

二、煙草公司開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用

隨著我國國有企業(yè)體制改革的不斷深化，煙草行業(yè)治理體系和治理能力逐漸加強(qiáng)，煙草公司管理層越來越重視公司內(nèi)部審計工作，尤其重視公司內(nèi)部審計部門對下屬單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。定期或不定期地開展對下屬單位和部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，有利于防微杜漸、查漏補(bǔ)缺；有利于提升領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和部門內(nèi)部管理水平及其工作質(zhì)量的提高；還有利于增強(qiáng)公司整體綜合實(shí)力，促進(jìn)全行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

三、煙草公司內(nèi)部審計部門應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中充當(dāng)好“四員”角色

（一）公司內(nèi)部審計部門要充當(dāng)好觀察員的角色

公司內(nèi)部審計工作是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計人員深入被審計單位和部門內(nèi)部進(jìn)行充分調(diào)研，掌握原始資料，為下一步研判資料、及時發(fā)現(xiàn)問題、座談交流意見、如實(shí)出具結(jié)論打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作作為公司內(nèi)部審計的重要一環(huán)，必須深抓實(shí)地調(diào)查研究這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，公司內(nèi)部審計部門就必須充當(dāng)好觀察員的角色，要從與之合作的外部相關(guān)單位和部門著手，全面了解信息并收集整理，為進(jìn)一步的深入審計做準(zhǔn)備。公司內(nèi)部審計人員既要做善于觀察的“千里眼”，又要做捕捉信息的“順風(fēng)耳”，多方位、多角度、多層次地觀察被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部，傾聽群眾的呼聲，把審計的“觸手”放長放寬，把審計輻射范圍放大，尤其不能放過群眾強(qiáng)烈反映的問題，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，凡事多問幾個為什么，抽絲剝繭，尋找問題的蛛絲馬跡和突破口，為下一步工作起好頭。

（二）公司內(nèi)部審計部門要充當(dāng)好監(jiān)督員的角色

內(nèi)部審計的主要作用之一就是審查監(jiān)督，公司內(nèi)部審計部門在履行審計監(jiān)督這一職責(zé)時一定要充當(dāng)好監(jiān)督員的角色，在對被審單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，既要全面開展審計，又要突出審計重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵的“牛鼻子”，深挖細(xì)查，一查到底，不放過任何疑點(diǎn)。公司內(nèi)部審計人員在對被審單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，要重點(diǎn)審查以下幾個方面：一要重點(diǎn)審查被審計單位和部門是否有規(guī)范嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，是否能做到在關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)上不相容工作崗位不得由同一人兼任的基本內(nèi)部控制制度要求等。二要重點(diǎn)審查被審計單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在物資采購方面，尤其是在大宗物資的采購方面是否按照公司規(guī)章制度履行先審批備案后具體執(zhí)行的規(guī)定流程，是否按照國家招投標(biāo)法和公司招投標(biāo)管理辦法履行規(guī)定的程序等。三要重點(diǎn)審查被審計單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在工程建設(shè)方面是否嚴(yán)格審查施工單位資質(zhì)，是否嚴(yán)格按照招標(biāo)程序選擇施工單位，是否存在內(nèi)定施工單位并與其聯(lián)手圍標(biāo)的情況，是否按照工程完工進(jìn)度以及合同約定支付工程款等。四要重點(diǎn)審查被審計單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所掌管的食堂專戶、黨費(fèi)專戶、工會專戶、備用金專戶等專屬銀行賬戶的資金流向是否合理，是否有異常情況，費(fèi)用列支項(xiàng)目是否規(guī)范，發(fā)票等原始票據(jù)是否真實(shí)合法等。五要重點(diǎn)審查被審計單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間是否存在截留資金，弄虛作假，私自設(shè)立“小金庫”，是否存在賬外賬等情況。六要重點(diǎn)審查被審計單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的生活作風(fēng)和工作作風(fēng)是否符合黨紀(jì)、國法、家規(guī)的要求，是否存在“四風(fēng)”問題，是否有突破道德紅線的行為等。

（三）公司內(nèi)部審計部門要充當(dāng)好辦事員的角色

內(nèi)部審計評價和反饋是整個內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵一環(huán)，是整個內(nèi)部審計成果結(jié)論的重要體現(xiàn)。公司內(nèi)部審計部門在開展這一工作時一定要充當(dāng)好辦事員的角色，擺正自身在整個內(nèi)部審計工作中的位置，做到站位不越位，行權(quán)不越權(quán)，時刻牢記公司管理層交付的工作任務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的工作責(zé)任。公司內(nèi)部審計人員在對被審計單位和部門領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，一定要擺正自己的身份，不要以所謂的欽差大臣自居，一副高高在上、盛氣凌人的架勢，不要對被審計單位和部門的工作指手畫腳，不要對被審計單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部妄加評論。要認(rèn)認(rèn)真真地實(shí)地走訪調(diào)研，傾聽群眾的心聲，要全面客觀分析原始審計資料，一五一十地查擺問題，只需要原原本本地向公司管理層反饋事實(shí)情況。至于如何對被審計單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間進(jìn)行評價以及他們應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要公司管理層集體研究得出結(jié)論。這樣的結(jié)論才是對被審計單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)客觀、公正全面的反映。

（四）公司內(nèi)部審計部門要充當(dāng)好服務(wù)員的角色

除審計監(jiān)督以外，內(nèi)部審計的另一項(xiàng)關(guān)鍵職責(zé)就是做好服務(wù)工作。這里的服務(wù)主要包括兩個層面的服務(wù)：一是對上的服務(wù)，也就是對公司管理層的服務(wù)，內(nèi)部審計的結(jié)論報告具有權(quán)威性，為公司管理層完善當(dāng)前制度政策和制定未來發(fā)展規(guī)劃提供了決策依據(jù)，也為公司組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門考核、選拔、任用德才兼?zhèn)涞母刹刻峁┝藚⒖家罁?jù)；二是對下的服務(wù)，也就是對被審計單位和部門的服務(wù)，內(nèi)部審計的結(jié)論報告里詳細(xì)陳述了被審計單位和部門的業(yè)績成績和問題，對于業(yè)績成績應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保持、精益求精，對于問題應(yīng)當(dāng)吸取教訓(xùn)、整改到位。公司內(nèi)部審計部門在履行這一關(guān)鍵職責(zé)時一定要充當(dāng)好服務(wù)員的角色，不僅要為公司管理層提供科學(xué)全面的決策依據(jù)，也要為公司組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門提供客觀公正的考核依據(jù)，而且要根據(jù)在內(nèi)部審計報告和審計意見中發(fā)現(xiàn)的問題，從思想上幫助被審計單位和部門認(rèn)識到存在問題的根源，從行動上幫助被審計單位和部門尋找解決問題的途徑，不留死角，堅決整改。公司內(nèi)部審計人員在對被審計單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，一定要加強(qiáng)服務(wù)意識，履行服務(wù)職責(zé)；要與被審計單位和部門的領(lǐng)導(dǎo)干部坐在一起，心平氣和地交流存在的問題，認(rèn)真傾聽他們的解釋，杜絕脫離實(shí)際的片面認(rèn)識，取得他們的理解，使他們心服口服，使審計結(jié)論經(jīng)得起時間的考驗(yàn)；要持續(xù)跟蹤被審計單位和部門的整改進(jìn)度，不遺不漏，不打折扣，幫助被審計單位和部門全面整改到位，防止死灰復(fù)燃。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計工作點(diǎn)多面廣，責(zé)任重大，地位顯著。內(nèi)部審計部門只有統(tǒng)籌兼顧審計監(jiān)督和跟蹤服務(wù)兩項(xiàng)職責(zé)，一手抓“審”，一手抓“幫”，做到兩手一起抓，兩手都要硬，尤其要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中當(dāng)好“四員”，才能不辱使命，體現(xiàn)內(nèi)部審計部門的價值。