新時代背景下提高國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的思考

（中國石油化工股份有限公司華東油氣分公司，江蘇 南京 210000）

一、引言

內(nèi)部審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性關(guān)系到我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)全局。我國國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門要立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，推動高質(zhì)量發(fā)展，在新時代的方針指導(dǎo)下完善內(nèi)部審計制度、規(guī)范內(nèi)部審計行為、增強審計監(jiān)督效能等內(nèi)部審計工作已進(jìn)入一個新的發(fā)展階段。

二、新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計的新要求

（一）內(nèi)部審計要以新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上深刻闡述了審計機關(guān)要堅持以新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大精神，提出審計機關(guān)要樹立“四個意識”，自覺在思想上政治上行動上同黨中央保持高度一致，堅決維護(hù)黨中央權(quán)威和堅持黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，落實黨中央對審計工作的部署要求；提出要深化審計制度改革、加強審計機關(guān)自身建設(shè)等要求，為新時代審計工作指明了前進(jìn)方向。在此背景下，提高國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量適應(yīng)新時代要求這一措施勢在必行。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量要嚴(yán)控風(fēng)險，做好制度管控

內(nèi)部審計質(zhì)量是審計的生命線，包含著豐富的內(nèi)容，這對提高審計工作水平起到非常重要的作用，反映出綜合問題，同時也與審計業(yè)務(wù)質(zhì)量有著十分重要的關(guān)聯(lián)，需要加強這方面的管理工作。狹義的內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)審的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量，包括審計計劃、審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告、審計整改、立卷歸檔等方面。按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）的要求，各審計部門要積極推進(jìn)內(nèi)部審計規(guī)范化、制度化建設(shè)，按照法律法規(guī)以及內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范要求，制定符合自身單位特點的內(nèi)部審計程序和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等審計質(zhì)量管理辦法，提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平，做到防范和化解審計風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計要提升審計定位，拓展審計監(jiān)督范圍

《規(guī)定》將內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍拓展到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理領(lǐng)域，將內(nèi)部審計的目標(biāo)定位從原先的“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”提升為“促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)”。《規(guī)定》賦予內(nèi)部審計機構(gòu)12項主要職責(zé)，這些內(nèi)容是為貫徹國家的政策方針而制定的一系列規(guī)定，也是內(nèi)部審計實現(xiàn)更高價值的現(xiàn)實需要。督促相應(yīng)內(nèi)部審計單位采取更好的措施與方案開展審計工作，提升審計定位，拓展審計監(jiān)督范圍。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量存在的主要問題

（一）審計計劃管理不科學(xué)

審計計劃管理工作是影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵性因素。部分內(nèi)部審計部門在計劃制定前缺少深入的分析和可行性研究，也沒有全方位征求各級各部門的意見建議，導(dǎo)致在后期的項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種情況，不能按計劃實施項目或者項目實施效果不理想。缺乏處理臨時交辦任務(wù)的應(yīng)對機制，造成審計項目沖突，審計人員要同時應(yīng)付多個審計項目，審計效率大打折扣，影響審計項目計劃的正常開展。

（二）內(nèi)部審計過程實施環(huán)節(jié)質(zhì)量不高

內(nèi)部審計部門普遍把重點放在現(xiàn)場審計過程中，對于審前準(zhǔn)備的調(diào)查不夠充分深入，不能發(fā)現(xiàn)重點線索，無法有目標(biāo)性的編制審計方案，導(dǎo)致審計方案中的審計人員分工不清晰，審計成員審計的重點不明晰，常常出現(xiàn)審計內(nèi)容重復(fù)、審計資源浪費的情況。在審計查證過程中存在對問題不查深查實，提出的審計問題定性不準(zhǔn)確的情況，大大降低了審計工作的實施質(zhì)量。

（三）審計整改落實程度不高，審計成果難轉(zhuǎn)化

在內(nèi)部審計工作中，出現(xiàn)整改落實程度不高的原因有以下幾點：一是內(nèi)部審計人員提出的審計建議缺少精準(zhǔn)度和針對性，建議的可操作性不強導(dǎo)致被審計單位無從下手。二是被審計單位及管理層對審計提出的問題建議重視程度不高，未從問題的產(chǎn)生源頭進(jìn)行整改，整改落實不好導(dǎo)致同類問題屢查屢犯。三是企業(yè)相關(guān)職能部門沒有形成有效的審計成果反饋機制，對運用審計結(jié)果的運用沒有明確規(guī)定。

（四）信息化審計運用水平不高

在大數(shù)據(jù)時代，隨著信息化技術(shù)越來越多的運用到內(nèi)部審計工作中，大多數(shù)內(nèi)部審計部門存在重建設(shè)輕應(yīng)用的情況。另外，內(nèi)部審計部門還沒有與其他部門形成一個有效的信息共享機制，審計工作與信息技術(shù)運用脫節(jié)，導(dǎo)致審計工作中的信息化運用水平不高，影響了內(nèi)部審計工作的效率。

（五）審計隊伍知識覆蓋面不廣

國有企業(yè)內(nèi)部審計要求審計人員有較強的專業(yè)性，審計人員不僅要掌握審計知識和財務(wù)知識，還要具備工程、信息、銷售、采購等多方面的知識儲備。目前，大部分內(nèi)部審計人員僅具有財會專業(yè)背景，知識結(jié)構(gòu)單一，其他相關(guān)知識技能滯后，跨專業(yè)、跨學(xué)科的復(fù)合型知識不足，審計理念、審計思路創(chuàng)新力不足，審計過程中難以對問題進(jìn)行深度剖析，影響了審計工作的質(zhì)量。

四、提高國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的思考探索

（一）科學(xué)編制審計計劃，優(yōu)化審計資源

審計項目計劃編制過程中要圍繞“五個聚焦”科學(xué)立項，圍繞落實黨和國家方針政策以及企業(yè)年度重點發(fā)展戰(zhàn)略，梳理各層級對審計工作的要求，全面把握審計工作要求。把各職能部門各板塊存在的風(fēng)險問題、難點熱點問題進(jìn)行分類匯總，按程序開展項目可行性調(diào)研和計劃編制，根據(jù)調(diào)研的情況和以往上級臨時交辦的工作量，通過評估審計能力，做好時間安排并保留一部分彈性時間，張弛有度，優(yōu)化審計資源配置，提高審計質(zhì)量。

（二）創(chuàng)新審計現(xiàn)場管理模式，加快審計工作模式轉(zhuǎn)型升級

內(nèi)部審計部門加快審計工作模式轉(zhuǎn)型升級，加大遠(yuǎn)程審計力度，由原來注重現(xiàn)場審計向注重審前調(diào)查轉(zhuǎn)變。提前下達(dá)審計通知書，給被審計單位足夠的時間進(jìn)行協(xié)調(diào)并配合審計組在審前調(diào)查階段進(jìn)行數(shù)據(jù)資源收集，審計組對審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的各種問題線索進(jìn)行分析匯總，編制可操作性強的審計實施方案。方案要明確人員的調(diào)查分工和進(jìn)度要求，盡量減少現(xiàn)場實施的時間，在審計現(xiàn)場主要就是對前期線索的核實分析工作，有計劃的安排現(xiàn)場時間，提高現(xiàn)場審計效率，減輕被審計單位的負(fù)擔(dān)。

（三）從制度和機制層面推動審計整改落實和成果轉(zhuǎn)化

內(nèi)部審計人員提出的問題整改建議要立足于問題本質(zhì)，追溯問題根源；審計整改應(yīng)當(dāng)建立健全問題整改機制，通過建立整改臺賬、整改過程跟蹤、整改完成后銷號等方式方法，真正把審計部門的監(jiān)督責(zé)任落實到位。通過完善審計成果運用的聯(lián)動和共享機制，將定期通報審計發(fā)現(xiàn)問題常態(tài)化，將審計發(fā)現(xiàn)的重要問題編成審計案例和學(xué)習(xí)資料，要求企業(yè)各級各層面學(xué)習(xí)領(lǐng)會、加強管理，從而規(guī)避風(fēng)險，并按《規(guī)定》的要求將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)，促進(jìn)審計成果運用。

（四）利用內(nèi)部和公共信息系統(tǒng)查證推動信息化審計運用

內(nèi)部審計部門要積極運用審計查證系統(tǒng)以及開通單位合同、物資、招標(biāo)等審計查證運用到的相關(guān)信息系統(tǒng)，通過對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查分析，對數(shù)據(jù)變化趨勢進(jìn)行比對來查找審計線索。運用天眼查、中登網(wǎng)等公共信息系統(tǒng)對所查客戶、供應(yīng)商、承包商的經(jīng)營范圍、債權(quán)債務(wù)等信息進(jìn)行分析比對查找審計線索，特別是在疫情期間，通過線上遠(yuǎn)程查找線索、線上遠(yuǎn)程視頻開展訪談工作、開線上視頻審計會議，大大減少了疫情傳播風(fēng)險。信息化審計提高了審計效率和審計質(zhì)量。

（五）多角度提升審計隊伍素質(zhì)，做精做強審計隊伍

一是堅持用習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦，指導(dǎo)工作，自覺做到把內(nèi)部審計工作與黨和國家的方針政策以及國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相融合。二是通過建立內(nèi)審兼職人才庫解決審計力量不足的問題，針對審計項目中其他專業(yè)性的短板，在審計項目中選擇有對口專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能的兼職人才參加審計項目，為審計工作供專業(yè)的指導(dǎo)和管理方面的咨詢，對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議。三是審計部門采用定期整訓(xùn)、集中輪訓(xùn)、跟班調(diào)研、審計講座、審前培訓(xùn)等方式對審計人員開展培訓(xùn)，加強對各類業(yè)務(wù)運行管理的認(rèn)知，持續(xù)提高政策水平和增強專業(yè)技能，把審計隊伍做精做強。

五、結(jié)語

新時代背景下，國有企業(yè)內(nèi)部審計要緊緊圍繞國有企業(yè)發(fā)展改革的中心任務(wù)，發(fā)揚審計工匠精神、增強服務(wù)意識、創(chuàng)新審計工作思維，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)審計價值增值，履行好新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)和使命。