淺析企業(yè)定額預(yù)算管理機制的有益探索

徐虎 謝寶英

（山東濰坊煙草有限公司，山東 濰坊 261205）

預(yù)算定額管理是企業(yè)成本管理的源頭和基礎(chǔ)，是企業(yè)預(yù)算管理科學(xué)化的基本手段，加強預(yù)算定額管理，有利于規(guī)范成本費用管理，加強成本費用控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益[1]。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，對企業(yè)現(xiàn)代化管理要求和高質(zhì)量發(fā)展要求也提出了更高的要求，也對企業(yè)預(yù)算定額管理的水平和能力提出了更高的要求。

一、建立企業(yè)定額預(yù)算管理機制的目標(biāo)

企業(yè)在建立定額預(yù)算管理機制時，要緊緊圍繞資源優(yōu)化配置主線，以細化事項開支標(biāo)準(zhǔn)為突破點[2]，以完善定額技術(shù)方法為關(guān)鍵點，強化歸口管理，深入創(chuàng)新驅(qū)動，全面構(gòu)建涵蓋總額標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)及標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)的“三位一體”定額標(biāo)準(zhǔn)體系，通過做細、做實、做精預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，促進定額管理與業(yè)務(wù)管理的深度融合，進一步夯實企業(yè)降本增效管理基礎(chǔ)，實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)定額預(yù)算管理的痛點

（一）定額指標(biāo)設(shè)置缺乏科學(xué)合理依據(jù)

當(dāng)前企業(yè)的定額預(yù)算指標(biāo)大多是借鑒以往的經(jīng)驗和歷史數(shù)據(jù)進行制定，在制定時往往沒有進行深刻的市場調(diào)查和結(jié)合企業(yè)實際制定出合理、符合企業(yè)定額預(yù)算管理要求標(biāo)準(zhǔn)的定額預(yù)算管控體系，可能會影響定額預(yù)算指標(biāo)參數(shù)設(shè)置不合理、預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)實際發(fā)展不相匹配，而且與全面預(yù)算管理沒有真正有機結(jié)合起來，導(dǎo)致年度全面預(yù)算編制數(shù)據(jù)失真，難以對全面預(yù)算管理進行全過程管理和控制，影響企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量。

（二）定額預(yù)算管理機制沒有嚴(yán)謹(jǐn)可靠的流程體系支撐

在實際工作中，定額預(yù)算管理可能會有相關(guān)的制度文件支撐，但是如果不能健全完善相應(yīng)的定額管理體系，無法從制度、流程、崗位職責(zé)方面進行全方位、全過程管控；定額標(biāo)準(zhǔn)制訂也沒有精細化管理，沒有從年度管控標(biāo)準(zhǔn)、日?？刂茦?biāo)準(zhǔn)和管理提升目標(biāo)三個層面，也沒有細化制訂企業(yè)總額標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)。

（三）預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)不符合企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求

預(yù)算管理人員可能會對預(yù)算管理基本業(yè)務(wù)比較熟悉，但是對相關(guān)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的制定合理性無法進行精準(zhǔn)評估，由于與實際業(yè)務(wù)可能會出現(xiàn)脫鉤，也沒有根據(jù)企業(yè)實際和業(yè)務(wù)部門一起進行市場調(diào)研，可能會導(dǎo)致預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)合理性無法精確評估，針對一些特殊事項的預(yù)算定額指標(biāo)無法進行確定，可能會導(dǎo)致預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定不合理，影響企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求。

三、健全完善企業(yè)定額預(yù)算管理機制的措施

（一）合理確定企業(yè)的定額預(yù)算管理指標(biāo)

定額項目的規(guī)劃要緊密結(jié)合業(yè)務(wù)實際，以科學(xué)性、合理性和可操作性為標(biāo)準(zhǔn)進行設(shè)置，打牢定額管理基礎(chǔ)。定額標(biāo)準(zhǔn)制訂要從年度管控標(biāo)準(zhǔn)、日?？刂茦?biāo)準(zhǔn)和管理提升目標(biāo)三個層面，根據(jù)用途不同分別制訂總額標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)。其中，總額標(biāo)準(zhǔn)作為總額控制標(biāo)準(zhǔn)，要解決“有多少錢可以花”的問題，是綜合性的預(yù)算層次控制標(biāo)準(zhǔn)，是年度預(yù)算編制、審核、分解的基本依據(jù)；執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)作為日常開支事項控制標(biāo)準(zhǔn)，要解決“按什么標(biāo)準(zhǔn)和程序花”的問題，是基礎(chǔ)性的執(zhí)行層次控制標(biāo)準(zhǔn)；標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)是運用對標(biāo)管理思路確定的目標(biāo)定額，要解決“如何科學(xué)合理花錢”的問題，是目標(biāo)層次的導(dǎo)向標(biāo)準(zhǔn)，是后進追趕先進的目標(biāo)性標(biāo)準(zhǔn)。

（二）通過設(shè)立流程保障定額預(yù)算管理機制的正常運行

根據(jù)實際工作需要和定額預(yù)算管理運行節(jié)點，設(shè)計定額預(yù)算管理流程圖，涵蓋定額預(yù)算各個節(jié)點名稱、關(guān)鍵節(jié)點、節(jié)點內(nèi)容、流程風(fēng)險點要求等，從流程上規(guī)范定額預(yù)算管理，也使定額預(yù)算管理有了一定的操作規(guī)程，同時也能責(zé)任到崗，進行績效考核，激發(fā)了定額預(yù)算管理的活力，進一步提升定額預(yù)算管理效率和質(zhì)量。

（三）多措并舉全面提升企業(yè)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)

一是要適應(yīng)定額預(yù)算管理機制建立健全后編制企業(yè)年度全面預(yù)算的口徑，根據(jù)設(shè)置的預(yù)算定額指標(biāo)合理確定年度預(yù)算，二是對財務(wù)人員提出了更高的職業(yè)要求，熟悉運用多維度的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工具進行數(shù)據(jù)分析，從而為定額指標(biāo)的合理設(shè)置提供依據(jù)；三是要加強自我學(xué)習(xí)提升，學(xué)習(xí)管理會計知識，運用管理會計思維為企業(yè)提供決策依據(jù)；四是參加預(yù)算管理的綜合培訓(xùn)，進一步開拓企業(yè)預(yù)算管理人員的思路。

四、結(jié)束語

定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是一個動態(tài)管理、持續(xù)改進和不斷提升的過程，需要通過相關(guān)管理制度和工作機制加以保障。一是制訂局（營銷部）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理工作流程，將定額標(biāo)準(zhǔn)的立項、制訂、發(fā)布實施、動態(tài)優(yōu)化及修訂調(diào)整等管理程序，通過流程文件予以固化。二是完善定額動態(tài)調(diào)整工作機制，每年由預(yù)算歸口管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)實際變化情況，對歸口管理的定額項目提出修訂申請，而后進行匯總審核調(diào)整。三是強化定額管理工作考核評價，將定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用情況納入流程考核，維護定額標(biāo)準(zhǔn)的剛性和嚴(yán)肅性，確保定額管理深入滲透至企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。