大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新探討

閆驥

（中通服和信科技有限公司，安徽 合肥 230000）

一、引言

大數(shù)據(jù)技術(shù)的高速發(fā)展和普及，在很大程度上改變了審計(jì)工作的運(yùn)行條件。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新需求較為強(qiáng)烈的情況下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用可以為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)提供支持。因此，很多企業(yè)審計(jì)專業(yè)人員都對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)化應(yīng)用具備較高水平的關(guān)注。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建質(zhì)量較差

一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建和應(yīng)用過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)具體工作的需求分析考察不夠充分，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)信息的完善程度缺乏研究，對(duì)影響數(shù)據(jù)平臺(tái)結(jié)構(gòu)完整性的因素考察分析存在不足，無(wú)法在復(fù)雜數(shù)據(jù)的創(chuàng)新處置過(guò)程中，滿足大數(shù)據(jù)技術(shù)的普及應(yīng)用需要，也使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法在大數(shù)據(jù)的支持下得到優(yōu)化調(diào)整。部分?jǐn)?shù)據(jù)資源的存儲(chǔ)管理方案在設(shè)計(jì)過(guò)程中，對(duì)影響大數(shù)據(jù)平臺(tái)構(gòu)成有效性的因素關(guān)注程度較低，對(duì)數(shù)據(jù)資源全覆蓋需求缺乏有效分析，尤其對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)能否全面貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程缺乏有效的調(diào)查總結(jié)，無(wú)法為內(nèi)外部數(shù)據(jù)資源的有效融合提供必要支持，也使內(nèi)部審計(jì)工作難以在數(shù)據(jù)平臺(tái)得到有效構(gòu)建的基礎(chǔ)上，更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣應(yīng)用需求。部分?jǐn)?shù)據(jù)平臺(tái)在具體建設(shè)過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)資源的來(lái)源和應(yīng)用方向總結(jié)考察不夠充分，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)定期更新價(jià)值的有效掌握，尤其對(duì)影響數(shù)據(jù)安全水平的各方面因素總結(jié)調(diào)查存在不足，無(wú)法在財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)新開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，更加有效地滿足大數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣應(yīng)用需要，難以為數(shù)據(jù)平臺(tái)應(yīng)用價(jià)值的充分開(kāi)發(fā)提供幫助。

（二）數(shù)據(jù)源的擴(kuò)展存在不足

數(shù)據(jù)源的擴(kuò)展可以為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)提供更加有力的支持。但是，現(xiàn)有的一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的差異總結(jié)存在不足，在互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)推廣普及的過(guò)程中，缺乏對(duì)審計(jì)工作環(huán)境變化情況的有效研究，導(dǎo)致影響審計(jì)方式創(chuàng)新質(zhì)量的各類因素?zé)o法得到充分明確，難以在遠(yuǎn)程技術(shù)的幫助之下，更加充分地適應(yīng)數(shù)據(jù)源的擴(kuò)展應(yīng)用需要，不利于內(nèi)部審計(jì)工作方法的創(chuàng)新調(diào)整。部分內(nèi)部審計(jì)策略的制定，對(duì)審計(jì)方式的調(diào)整原理關(guān)注程度較低，缺乏對(duì)審計(jì)結(jié)果全面性的考察，導(dǎo)致數(shù)據(jù)源擴(kuò)展的重要價(jià)值無(wú)法得到有效的認(rèn)定，難以為數(shù)據(jù)源拓展渠道的有效創(chuàng)新提供必要支持。部分企業(yè)的審計(jì)專業(yè)人員對(duì)數(shù)據(jù)采集情況缺乏重視，未能對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)源構(gòu)成情況進(jìn)行有效考察，導(dǎo)致企業(yè)信息泄露風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效防控。部分企業(yè)缺乏對(duì)審計(jì)專業(yè)人士數(shù)據(jù)采集能力的關(guān)注，在擴(kuò)展數(shù)據(jù)源的過(guò)程中不具備高水平的人力資源保障。

（三）審計(jì)工作缺乏有效的制度保障

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及復(fù)雜的資源調(diào)配，只有保證制度得到有效的創(chuàng)新，才可以為審計(jì)工作提供有力支持，從而更好地滿足制度創(chuàng)新策略的實(shí)施需求。但是，現(xiàn)有的一些審計(jì)工作方案在創(chuàng)新設(shè)計(jì)的過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)性運(yùn)行條件調(diào)查研究存在不足，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作質(zhì)量和效率影響因素的總結(jié)，尤其是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算策略總結(jié)分析存在不足，難以在監(jiān)督控制措施的創(chuàng)新過(guò)程中，更加有效地滿足審計(jì)工作戰(zhàn)略的實(shí)施需要，無(wú)法為內(nèi)部審計(jì)體系的改良提供有力的保障。部分審計(jì)工作措施在構(gòu)建過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系的評(píng)價(jià)監(jiān)督情況缺乏足夠的關(guān)注，尤其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)基本制度調(diào)查考核存在不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作在具體執(zhí)行的過(guò)程中，無(wú)法在制度因素的影響下實(shí)現(xiàn)相關(guān)機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新構(gòu)建，難以為內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督工作的優(yōu)化處置提供有力支持。一些審計(jì)工作方案的構(gòu)建缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)決策工作實(shí)際運(yùn)行情況的重視，尤其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的構(gòu)建特點(diǎn)分析不夠充分，無(wú)法為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的調(diào)整創(chuàng)新提供必要支持。

（四）數(shù)據(jù)信息安全性維護(hù)存在不足

大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新提供了新的技術(shù)條件，其技術(shù)復(fù)雜性也對(duì)審計(jì)工作構(gòu)成了一定的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。但是，部分內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對(duì)數(shù)據(jù)信息安全情況的有效調(diào)查，尤其在大數(shù)據(jù)技術(shù)高速普及的情況下，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法替換潛藏的問(wèn)題調(diào)查總結(jié)存在不足，無(wú)法在數(shù)據(jù)安全防護(hù)手段創(chuàng)新方面取得更大成效，降低了數(shù)據(jù)信息安全挑戰(zhàn)性因素的控制水平。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)策略

（一）提高內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員一定要對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)具備的多方面應(yīng)用價(jià)值進(jìn)行總結(jié)，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)具備的多方面影響進(jìn)行詳細(xì)考察，結(jié)合數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的實(shí)際需求，制定信息供給策略的優(yōu)化途徑，使內(nèi)部審計(jì)工作所需的各類數(shù)據(jù)可以得到高水平的供給處理。要對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)信息的完善程度予以關(guān)注和研究，并對(duì)信息結(jié)構(gòu)的健全程度加以考察，使數(shù)據(jù)平臺(tái)在構(gòu)建的過(guò)程中，可以充分按照內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新需求，對(duì)大量繁雜的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行處置措施的合理化設(shè)計(jì)，為內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)提供必要支持。務(wù)必加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程影響因素的重視，并將數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)作為主要關(guān)注的內(nèi)容，尤其在數(shù)據(jù)來(lái)源分析應(yīng)用過(guò)程中，一定要對(duì)大數(shù)據(jù)的更新情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查總結(jié)，使數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建能夠與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)流程結(jié)合，并在內(nèi)外部數(shù)據(jù)的整合應(yīng)用之下，更加充分地滿足內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的創(chuàng)新構(gòu)建需要，確保數(shù)據(jù)信息的來(lái)源得到改進(jìn)，為數(shù)據(jù)平臺(tái)的高水平應(yīng)用提供更加有力的支持。

（二）提高審計(jì)工作數(shù)據(jù)源的拓展水平

企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)工作方法的創(chuàng)新策略過(guò)程中，要對(duì)審計(jì)工作的構(gòu)成方式進(jìn)行總結(jié)分析，并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的構(gòu)成比例加以總結(jié)，為數(shù)據(jù)源的擴(kuò)展創(chuàng)造更加有利的條件。在互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)創(chuàng)新推廣的過(guò)程中，要對(duì)主體審計(jì)方式的變化具備足夠的重視，尤其要對(duì)遠(yuǎn)程技術(shù)在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法創(chuàng)新過(guò)程中所具備的重要作用進(jìn)行總結(jié)，使影響審計(jì)工作質(zhì)量的各方面因素可以充分明確自身價(jià)值，進(jìn)而滿足數(shù)據(jù)源的拓展需求。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作者一定要對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響因素進(jìn)行全面的總結(jié)分析，尤其要對(duì)影響審計(jì)結(jié)果全面性和科學(xué)性的因素加以總結(jié)，使企業(yè)信息泄露風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避控制可以取得理想的成效，為審計(jì)人員優(yōu)化數(shù)據(jù)采集工作創(chuàng)造有利條件。審計(jì)人員還需要根據(jù)拓展數(shù)據(jù)源的實(shí)際需要，進(jìn)行人才供給措施的改進(jìn)，為審計(jì)工作的優(yōu)化提供幫助。

（三）提高審計(jì)工作的制度保障水平

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作處理過(guò)程中，一定要對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用相關(guān)因素進(jìn)行完整的總結(jié)，并對(duì)制度因素具備的保障性作用進(jìn)行考察，使審計(jì)工作的創(chuàng)新建設(shè)可以始終將數(shù)據(jù)拓展作為主要工作加以對(duì)待，為滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的實(shí)施需要提供幫助。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)決策構(gòu)建水平的關(guān)注，使用統(tǒng)籌管理的方式，制定內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)的具體策略，并保證內(nèi)部審計(jì)體系可以在財(cái)務(wù)工作機(jī)構(gòu)的幫助下得到改進(jìn)，為內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的高質(zhì)量執(zhí)行提供有力支持。審計(jì)工作相關(guān)制度的執(zhí)行務(wù)必要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作特征的重視，尤其要使審計(jì)工作的參考依據(jù)足夠規(guī)范，以便各類審計(jì)工作按照合理的程序逐步推進(jìn)，為內(nèi)部審計(jì)工作的高水平運(yùn)行提供有力的支持。

（四）增強(qiáng)數(shù)據(jù)信息安全性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者一定要從正反兩個(gè)方面進(jìn)行大數(shù)據(jù)技術(shù)引進(jìn)和應(yīng)用價(jià)值的研究，并在內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新探索的過(guò)程中，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新可能引發(fā)的問(wèn)題加以研究，使數(shù)據(jù)信息的傳播質(zhì)量得到有效提升，更好地滿足內(nèi)部審計(jì)工作的安全運(yùn)行需要。內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式風(fēng)險(xiǎn)防控方面的原理進(jìn)行研究，結(jié)合數(shù)據(jù)信息傳播載體的變化特點(diǎn)，制定數(shù)據(jù)信息安全防控的具體策略，以便在大量數(shù)據(jù)信息集聚的過(guò)程中，在數(shù)據(jù)安全防控方法的創(chuàng)新方面取得更大的進(jìn)展，以此保證審計(jì)工作穩(wěn)步推進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)安全防護(hù)手段構(gòu)成情況的分析，結(jié)合數(shù)據(jù)量指數(shù)情況，對(duì)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)安全管理機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新構(gòu)建，為大數(shù)據(jù)技術(shù)更好地滿足安全監(jiān)控工作實(shí)施需要提供幫助。

四、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用在很大程度上影響著內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的創(chuàng)新水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的創(chuàng)新調(diào)整，可以使大數(shù)據(jù)技術(shù)的合理應(yīng)用獲得高水平支持。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作運(yùn)行情況的關(guān)注和研究，并制定大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新策略，對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展具有積極意義。