房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司財(cái)務(wù)管理及納稅籌劃

李鍇

（遼寧盛融萬(wàn)恒房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，遼寧 沈陽(yáng) 110000）

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)各行各業(yè)蓬勃發(fā)展，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)作出了巨大的貢獻(xiàn)，也取得了重大的成就，其中最具有代表性的就是房地產(chǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨著越來(lái)越復(fù)雜的財(cái)稅問(wèn)題，房地產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)、立項(xiàng)到完工過(guò)程中的各項(xiàng)操作，都會(huì)影響公司的稅負(fù)水平。房地產(chǎn)公司需要根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)，設(shè)置獨(dú)特的標(biāo)簽和差別化管理的發(fā)展方式，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。

一、財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃之間的關(guān)系

公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展，其中涉及基金管理、會(huì)計(jì)工作以及成本核算等各項(xiàng)財(cái)務(wù)基本工作。財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，有助于公司的安全運(yùn)行，提升各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃工作是在公司遵守法律法規(guī)的前提下，為了使公司的稅收負(fù)擔(dān)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)有所減少，結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展情況開(kāi)展的避稅和節(jié)稅工作。經(jīng)濟(jì)效益作為納稅籌劃工作的主要驅(qū)動(dòng)力，需要在整個(gè)過(guò)程中從全局性、超前性和成本性等幾個(gè)方面統(tǒng)籌考慮合法節(jié)稅、非違法避稅等工作，規(guī)避稅收陷阱，減少公司風(fēng)險(xiǎn)，提升公司的經(jīng)濟(jì)效益。

財(cái)務(wù)管理工作在公司控制經(jīng)營(yíng)成本的過(guò)程中被納稅籌劃工作影響，納稅籌劃工作的合理開(kāi)展，有助于更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃相輔相成、相互影響，交叉于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的工作范圍內(nèi)。納稅籌劃需要依托財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作才能夠有效實(shí)現(xiàn)，兩者在實(shí)際工作中相互監(jiān)督、促進(jìn)，共同提升公司整體的經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃都有助于公司綜合效益的提升，公司納稅籌劃工作是基于財(cái)務(wù)管理體系開(kāi)展的。納稅籌劃的過(guò)程屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，有利于資源的整合和稅負(fù)的降低，需要在政策規(guī)定的范圍內(nèi)和公司經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行良好的規(guī)劃。部分房地產(chǎn)公司存在財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)制度規(guī)范趨于形式化的問(wèn)題。缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，并且往往只看重財(cái)務(wù)的收入和支出環(huán)節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度流于形式，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度不完善，執(zhí)行過(guò)程不嚴(yán)謹(jǐn)，增加了公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理工作缺乏科學(xué)規(guī)范的管理體系，缺乏健全的財(cái)務(wù)制度、預(yù)算制度和內(nèi)審制度，導(dǎo)致規(guī)劃的制度方案不能有效執(zhí)行，不利于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高。財(cái)務(wù)的計(jì)劃及預(yù)算管理的缺乏，導(dǎo)致運(yùn)作工程具有盲目性。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司財(cái)務(wù)管理及納稅籌劃的有效措施

（一）健全各項(xiàng)制度，加強(qiáng)管控

想要進(jìn)行合理的納稅籌劃并有效減少稅務(wù)方面的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立健全房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，確保賬務(wù)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。可以根據(jù)各部門(mén)人員的崗位職責(zé)進(jìn)行精細(xì)劃分，將其延伸到公司各部門(mén)對(duì)資金的調(diào)配使用環(huán)節(jié)，結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)期限長(zhǎng)、資金需求量大等特點(diǎn)，重點(diǎn)管理相關(guān)崗位的工作。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司需要重視財(cái)務(wù)管理工作，增強(qiáng)管理意識(shí)，對(duì)于管理層級(jí)較少的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司來(lái)說(shuō)，各部門(mén)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的配合度是由公司高層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度決定的。財(cái)務(wù)管理意識(shí)的增強(qiáng)，需要公司各職能部門(mén)協(xié)同互助，以此確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行到位。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司要實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效管控，需要健全相應(yīng)的預(yù)算制度，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理。預(yù)算編制需要自上而下分級(jí)編制并進(jìn)行分析、溝通和匯總，制定橫向比較、考量、規(guī)劃和審查的具體規(guī)則，根據(jù)公司的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行深入思考。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的控制，重編制輕考核，設(shè)置考核、獎(jiǎng)懲制度，對(duì)各部門(mén)工作進(jìn)行明確分工，充分總結(jié)、分析、糾偏財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效用。通過(guò)對(duì)開(kāi)發(fā)過(guò)程中各項(xiàng)資金的收入以及成本費(fèi)用的監(jiān)督、控制和調(diào)整，有助于達(dá)成項(xiàng)目最終的利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)。資金收入的測(cè)算工作由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本預(yù)測(cè)由預(yù)算部門(mén)負(fù)責(zé)，相關(guān)項(xiàng)目的測(cè)算工作由其他部門(mén)負(fù)責(zé)，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)匯總后傳送至財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)項(xiàng)目整體的財(cái)務(wù)計(jì)劃和稅負(fù)進(jìn)行編制與測(cè)算，確定項(xiàng)目預(yù)計(jì)的目標(biāo)利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需要按照公司內(nèi)部的管控制度要求，階段性地對(duì)各項(xiàng)目的收入、成本進(jìn)行考核、糾偏，加強(qiáng)對(duì)整個(gè)過(guò)程的控制，落實(shí)業(yè)績(jī)的考核，有助于達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

（二）認(rèn)真籌劃管理，合理合法納稅

公司財(cái)務(wù)和稅務(wù)的每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，都需要嚴(yán)格按照稅法的要求來(lái)執(zhí)行，相關(guān)公司財(cái)務(wù)人員需樹(shù)立正確的法律意識(shí)，真實(shí)準(zhǔn)確地處理賬務(wù)和稅務(wù)核算的工作。管理的規(guī)范、制度執(zhí)行的嚴(yán)格基于財(cái)務(wù)管理制度的有效建立，有助于防范風(fēng)險(xiǎn)、提高公司的整體效益。公司納稅籌劃工作的水平由公司財(cái)稅人員的綜合素質(zhì)決定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司需要針對(duì)人才的發(fā)展制定合理的規(guī)劃措施，確保人才素質(zhì)的提高和納稅籌劃工作的質(zhì)量。財(cái)務(wù)人員需不斷學(xué)習(xí)充實(shí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，掌握相關(guān)稅法政策的更新變化，實(shí)行具有針對(duì)性、實(shí)際可行的納稅籌劃方案。例如合理預(yù)算項(xiàng)目的土地增值稅，對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行控制，達(dá)到享受免征土地增值稅優(yōu)惠政策的目的，從而降低稅負(fù)、提高效益。

依據(jù)稅法相關(guān)政策進(jìn)行稅務(wù)核算是納稅籌劃的前提，尋找可以減少公司繳納稅款的方法，關(guān)注增值稅的方案設(shè)計(jì)，從而達(dá)到公司利潤(rùn)最大化。公司的財(cái)務(wù)人員需研究分析各項(xiàng)稅收政策，并切實(shí)運(yùn)用于財(cái)務(wù)管理工作中，促進(jìn)公司各項(xiàng)政策的不斷完善。公司目前受很多不確定因素的影響，例如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度以及稅收的法律法規(guī)，導(dǎo)致納稅籌劃工作面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，需要制定并調(diào)整科學(xué)合理的納稅籌劃方法，有效減少公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）結(jié)合實(shí)際效益，統(tǒng)籌納稅規(guī)劃

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，需要根據(jù)公司發(fā)展的真實(shí)情況，依據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，對(duì)納稅過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的籌劃。財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，有助于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，為避免納稅籌劃流于形式，需要在公司日常的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，采用降低納稅額和延遲稅款繳納時(shí)間等方法來(lái)達(dá)到納稅籌劃的目的。對(duì)于降低稅基和利用政策使用低稅率、減免稅的情況，可以選擇降低納稅額的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃；對(duì)于利用超過(guò)應(yīng)繳稅金的時(shí)間來(lái)獲取更多利潤(rùn)的公司，可以使用低稅率、減免稅的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅款的目的。從正常理論上來(lái)說(shuō)，根據(jù)節(jié)稅額的多少來(lái)衡量所制定的納稅籌劃方案實(shí)施是否有效是不夠深入的，應(yīng)考慮納稅籌劃方案在大型公司的運(yùn)行系統(tǒng)中的實(shí)用性，以驗(yàn)證納稅籌劃方案對(duì)公司最終成本收益的影響。在確定納稅籌劃方案時(shí)，不僅要考慮每個(gè)項(xiàng)目的稅負(fù)高低，還應(yīng)結(jié)合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的實(shí)際情況和相關(guān)稅收政策，對(duì)公司的稅負(fù)高低和納稅籌劃方案實(shí)施后公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)變化進(jìn)行不同角度的總體衡量，從而完善納稅策劃方案。

納稅籌劃包括進(jìn)項(xiàng)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅以及集團(tuán)戰(zhàn)略籌劃，但公司利潤(rùn)價(jià)值的最大化是納稅籌劃唯一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)論是費(fèi)用的削減還是利潤(rùn)的增加，都是為了確保公司利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，避免納稅籌劃方案出現(xiàn)偏差。在觀察到公司的整體成本費(fèi)用降低、利潤(rùn)相應(yīng)增加之后，才可以確定針對(duì)該項(xiàng)目制定的納稅籌劃方案的實(shí)施是有效可行的。

四、結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的稅收政策面臨成本較高、計(jì)算規(guī)定較復(fù)雜等問(wèn)題。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司需要重視財(cái)務(wù)管理工作，完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，測(cè)算稅負(fù)的變化規(guī)律，通過(guò)制定全面、合理的納稅籌劃方案，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、反映具體情況的目的。不僅如此，還應(yīng)對(duì)自身的盈利能力不斷創(chuàng)新，探究新方法，從實(shí)際情況出發(fā)，系統(tǒng)地考慮納稅籌劃方案，提升納稅籌劃的水平，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃工作的有效開(kāi)展，促進(jìn)財(cái)稅法律的完善。