建筑企業(yè)內部審計與財務風險管理研究

劉美云

（廣西建工集團第三建筑工程有限責任公司，廣西 柳州 545000）

一、引言

在日常財務管理中，內部審計環(huán)節(jié)的合理設置能讓建筑工程建設管理更高效。內部審計工作在建筑企業(yè)中占據(jù)重要地位，由于我國城市化進程加快，各建筑企業(yè)迅速發(fā)展，工程供不應求，當下企業(yè)對自身的財務情況必須有深入的了解并設置合理的內部審計環(huán)節(jié)。本文研究當代建筑企業(yè)的內部審計應用問題和會計風險控制措施。

二、內部審計在建筑企業(yè)財務風險管理中的具體作用

（一）識別風險作用

內部審計工作就是對企業(yè)內部的經(jīng)營情況進行分析，全面掌握企業(yè)的運營情況，并對內部控制系統(tǒng)進行監(jiān)測，讓企業(yè)的財務工作能夠得到全面的檢查，根據(jù)財務信息制定企業(yè)未來的戰(zhàn)略規(guī)劃。在審計過程中，審計結果能直觀地體現(xiàn)出企業(yè)的運營風險，為企業(yè)的內部改革提供充足的支撐。建筑企業(yè)可以通過內部審計形成的審計報告進行自我剖析，及時識別管理風險。

（二）協(xié)調和分析作用

內部審計能夠對企業(yè)的內部運營情況進行審查，對會計支出的金額和進賬情況逐一監(jiān)測，避免錯誤的財務信息影響企業(yè)經(jīng)營。同時對財務工作進行審計調查，給管理層和決策層一份全面的審計風險報告，讓建筑企業(yè)的上層領導能夠獲得相關的運營建議分析，提供優(yōu)質的決策依據(jù)，充分發(fā)揮審計作用。發(fā)現(xiàn)財務工作出現(xiàn)風險時，審計人員應及時與同部門人員溝通協(xié)調，根據(jù)相關負責人的回應解決問題。在對企業(yè)財務情況進行審計的過程中，審計人員能觀測到企業(yè)組織結構的運行效率，以及與其他企業(yè)之間的商業(yè)資金往來情況，應如實分析其中的風險，并上報管理層作出決策。

三、建筑企業(yè)內部審計和財務風險管理存在的不足

（一）內部審計理念落后，缺乏獨立性

從建筑企業(yè)內部審計的開展情況來看，審計工作缺乏獨立性，并不能提高審計質量以及工作效率。部分建筑企業(yè)甚至認為審計工作可以由財務部門負責，不需要設立獨立的審計部門；部分建筑企業(yè)建立了審計管理制度，但是并未發(fā)揮出實際效果，存在嚴重的形式主義問題，內部難以開展獨立的審計工作，審計報告缺乏真實性，嚴重影響了建筑企業(yè)經(jīng)濟活動的開展，給企業(yè)開展業(yè)務造成了重大影響。如今社會快速發(fā)展，建筑企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，內部審計工作面臨的問題越來越復雜，但很多企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的審計理念，審計工作遠落后于企業(yè)財務和管理，往往發(fā)生風險后才能發(fā)現(xiàn)問題，并不能提前預測財務風險，審計工作的效率以及精準性低。企業(yè)收集和處理信息數(shù)據(jù)相對落后，缺乏創(chuàng)新力，難以適應新時代企業(yè)的管理節(jié)奏。在審計工作中，數(shù)據(jù)占據(jù)重要地位，財務數(shù)據(jù)務必真實準確。面對大量的數(shù)據(jù)資料，審計人員必須使用信息化設備專業(yè)化處理數(shù)據(jù)，保證審計工作的效率，從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)財務風險。

（二）財務風險管理機制不完善

很多建筑企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的管理理念，對風險管理不重視，工作人員缺乏工作經(jīng)驗，管理工作存在局限性。風險管理內控機制不完善，很難規(guī)范化開展工作。由于管理制度不完善，管理人員職責不明確，企業(yè)審計和財務管理等部門未形成有效配合，若發(fā)生財務風險，很難快速獲得處理方案，易出現(xiàn)互相推諉的情況，給企業(yè)造成巨大損失。

（三）內部審計工作效用不強，內部監(jiān)督不到位

要使財務風險管理工作長久健康地發(fā)展，企業(yè)需要開展內部審計活動，加強對財務風險管理的約束，避免其無秩序、無限制地發(fā)展。目前，企業(yè)管理層還未完全認識到內部審計的重要性，各部門的負責人也缺少對內部審計的認知，阻礙了內部審計活動的開展，并且許多企業(yè)未完善內部審計質量控制體系，導致內部審計質量下降，無法有效監(jiān)管資金的運行情況。另外，內部審計人員的綜合素質不高，缺乏專業(yè)的溝通交流能力，難以執(zhí)行高要求的審計工作，削弱了內部審計的效果。

四、建筑企業(yè)提高內部審計質量的方法

（一）保證內部審計的獨立性

加強建筑企業(yè)內部審計，首先要保證審計部門的獨立運行，在審計工作期間，只有獨立客觀的審計部門才能對企業(yè)情況進行合理評價。現(xiàn)階段，大型企業(yè)的審計部門由資深審計委員會指導審計工作，對審計工作進行定期考核。大部分企業(yè)雖然具備審計部門，但審計負責人由管理層或者財務部門人員擔任，無法保證審計工作的獨立開展。要提高審計工作的獨立性，需要準確定義審計部門，讓企業(yè)董事會負責管理，避免財務部門、管理層參與，最終獲得的審計結果，直接交給董事會，保證審計信息真實，保證審計結果客觀準確，保證企業(yè)董事會準確把握財務風險，支持管理決策的制定。

（二）建構完善的內部審計機制

在風險管理中，內部審計要具備合適的內部審計機制，充分體現(xiàn)出審計的獨立性。首先需要創(chuàng)造一個良好的內部審計環(huán)境，提高管理人員的認識，遵循相關法律法規(guī)工作，進行規(guī)范性內部審計。其次要加強內部管理，在內部使用多級復核制度，審計組要對審計報告、財務數(shù)據(jù)進行全面審核，相關負責人對審計結果復核，最后進行終審。審計負責人要組織小組討論，對審計計劃進行科學設計，一旦審計過程中出現(xiàn)問題，一同制定解決方案，保證審計工作的規(guī)范性和嚴格性。

（三）加強對專業(yè)內部審計人員的培養(yǎng)，提高內部審計效率

企業(yè)財務風險管理水平的提升，離不開優(yōu)秀的管理人才。內部審計人員綜合素質的提高，能夠推進財務風險管理人才的發(fā)展，促進專業(yè)知識和業(yè)務水平的進步。因此，企業(yè)應當加強對內部審計人員的培養(yǎng)，提升內部審計效率，發(fā)揮內部審計的風險控制作用，同時也為財務風險管理人才的培養(yǎng)提供新方法、新方向。其一，為提升內部審計人員對財會知識的了解程度，企業(yè)可以采用審計人員輪崗流動制度，實現(xiàn)審計人員在內部審計崗位、財務管理崗位之間的流動。內部審計人員在財務管理崗位工作學習，可以增強識別、評估潛在財務風險的能力，革新審計理念與方法，進一步提升審計效率。同時，輪崗流動制也利于降低企業(yè)的培訓成本。其二，企業(yè)需為內部審計人員提供學習培訓的渠道，如聘請專業(yè)審計人員來企業(yè)授課、組織企業(yè)內部的優(yōu)秀財會人員傳授知識、提供前往先進企業(yè)實地調研的機會等等。內部審計人員通過持續(xù)的技能培訓和知識學習，能夠進一步提升自己的專業(yè)素養(yǎng)，拓展知識面，增強實務操作的能力。

（四）完善企業(yè)會計風險預警系統(tǒng)

在信息化時代，企業(yè)的信息化應用水平增強，審計人員應加強對信息技術的應用，完善本企業(yè)的財務風險預警系統(tǒng)。使用預警系統(tǒng)對企業(yè)進行全方位的風險監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的風險，立即上報，進行分析。在龐大的工程規(guī)模下，各項財務支出金額巨大，內部審計應通過預警系統(tǒng)對各項成本進行偏差分析，及時注意風險問題，評估自身的資金能力和項目承擔能力，避免能力不足導致施工停滯，在審計工作中應用先進的信息技術，完善財務風險預警系統(tǒng)，規(guī)避風險，提升企業(yè)承包的工程質量水平，增加企業(yè)效益。

（五）規(guī)范會計核算，重視內部審計

建筑企業(yè)會計內部控制的有效實施，需要重視審計工作的作用，要加大對內部審計工作的投入力度。首先，要設置專門的審計部門，派專人負責審計工作，同時設定完整的審計工作流程，以保證內部審計工作的規(guī)范性和專業(yè)性，繼而為建筑企業(yè)內部監(jiān)管工作作鋪墊，保證監(jiān)管部門的監(jiān)管落到實處。其次，針對企業(yè)會計核算不規(guī)范的問題，企業(yè)需要保護好原始數(shù)據(jù)，對財務報表的真實性進行評估與考核，保證財務報表的質量，運用信息技術提高會計核算的質量和效率。最后，審計工作的開展有利于保證會計核算的準確性，進而減少企業(yè)的損失，規(guī)避經(jīng)營風險。

五、結語

內部審計工作在企業(yè)財務風險管理中起著重要的作用，能夠促進財務風險管理工作的有效開展，同時也能減少潛在的財務風險以及相應的經(jīng)濟損失。企業(yè)應當充分認識并發(fā)揮內部審計在財務風險管理領域的作用，通過創(chuàng)造良好的內審環(huán)境、建立完善的內審質量控制體系、加強對內審人員素質的培養(yǎng)等策略強化內部審計工作，從而加強企業(yè)財務風險管理，推進企業(yè)財務風險管理模式的創(chuàng)新升級。