現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的分析與探究

楊俊玲

（延津縣建設(shè)投資有限責(zé)任公司，河南 新鄉(xiāng) 453000）

一、引言

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)提升內(nèi)部管理水平的有效方法之一，當(dāng)下可選用的內(nèi)控措施十分多樣；內(nèi)部審計(jì)是一種重要的內(nèi)控手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)控水平的提升具有一定的促進(jìn)作用。探究?jī)烧叩年P(guān)系，能協(xié)助企業(yè)在后期運(yùn)營(yíng)階段建設(shè)更完善的內(nèi)控體系。由于環(huán)境不斷改變，再加上近些年國(guó)家加大了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督、管理力度，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部管理予以重視，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作，將其作用充分發(fā)揮出來。

二、概念分析

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)通過創(chuàng)建內(nèi)審部門，對(duì)日常會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行監(jiān)督的一種獨(dú)立且客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)。其以系統(tǒng)的方法為支撐，審查與評(píng)估企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作情況，協(xié)助企業(yè)完善治理策略，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理在符合現(xiàn)行法律規(guī)定的基礎(chǔ)上穩(wěn)定、有效地運(yùn)作。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展、大數(shù)據(jù)時(shí)代到來的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能有了拓展的趨勢(shì)，其不僅能監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，還能監(jiān)管企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施情況，甚至客觀監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理，為管理決策的制定提供輔助，使相關(guān)管理工作得到有效、科學(xué)的落實(shí)。

（二）內(nèi)部控制

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的定義，各國(guó)學(xué)者提出的見解存在一定差異，尚未達(dá)成一致。當(dāng)下普遍接受的觀點(diǎn)是，內(nèi)部控制是企業(yè)為達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，確保財(cái)會(huì)信息的可靠性，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的整頓、規(guī)劃、測(cè)評(píng)與控制的各種防范手段的總稱。良好的內(nèi)部控制，能保障企業(yè)的資產(chǎn)權(quán)與會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性，是企業(yè)良性運(yùn)作發(fā)展的重要基礎(chǔ)。若企業(yè)長(zhǎng)期未建立有效的內(nèi)控制度，那么其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將存在諸多隱患。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）內(nèi)審是內(nèi)控的構(gòu)成部分

內(nèi)審是企業(yè)內(nèi)控的重要構(gòu)成部分，其能輔助內(nèi)控工作質(zhì)量的提升。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審主要負(fù)責(zé)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)方面，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的推進(jìn)中發(fā)揮著監(jiān)督、引導(dǎo)作用，檢查企業(yè)階段性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)常采用的一種手段，內(nèi)部管理囊括了審計(jì)工作的職能，從這一點(diǎn)分析，內(nèi)審和內(nèi)控是相輔相成的。

（二）內(nèi)審和內(nèi)控相互促進(jìn)

內(nèi)審是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的重要基礎(chǔ)。內(nèi)審工作的科學(xué)推進(jìn)，對(duì)企業(yè)管理制度的持續(xù)完善有一定的促進(jìn)作用，內(nèi)審人員考察企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況作出合理、客觀的評(píng)價(jià)，內(nèi)控人員能結(jié)合測(cè)評(píng)結(jié)果有針對(duì)性地調(diào)整企業(yè)的管理制度，循序漸進(jìn)提升其完善性，立足于企業(yè)當(dāng)下的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)其規(guī)章制度作出適度調(diào)整。綜合以上論述內(nèi)容，不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審工作的如期開展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員落實(shí)本職工作具有重要作用，管理人員通過觀察、分析內(nèi)審工作，能更全面地了解企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)營(yíng)狀況，明確企業(yè)后續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。內(nèi)審人員針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況，進(jìn)一步開展審計(jì)工作，能使財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與精確性得到保障。這一點(diǎn)充分表明內(nèi)審和內(nèi)控兩者具有相互促進(jìn)的作用，內(nèi)審工作的科學(xué)開展對(duì)企業(yè)把握運(yùn)營(yíng)發(fā)展的大方向具有重要作用。

內(nèi)控是企業(yè)開展內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。完善的管理體制對(duì)內(nèi)審工作的科學(xué)運(yùn)作具有一定的支撐作用，針對(duì)企業(yè)各部門的工作，內(nèi)控提出了很多高質(zhì)量的要求，在這樣的背景下，各部門應(yīng)自覺端正工作態(tài)度，通力合作，提升整體工作質(zhì)量。從財(cái)政角度分析，內(nèi)審的主要職能是測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部資金在各部門的使用情況，數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性是影響內(nèi)審工作質(zhì)量的主要因素，而規(guī)范開展內(nèi)控工作，能使企業(yè)各部門的運(yùn)作更科學(xué)，使數(shù)據(jù)的真實(shí)性得到保障。企業(yè)內(nèi)控人員在設(shè)定工作方向時(shí)，應(yīng)將內(nèi)審工作的結(jié)論作為重要憑據(jù)。內(nèi)審和內(nèi)控相互作用、相互促進(jìn)，在現(xiàn)代企業(yè)中均占據(jù)重要地位。

（三）內(nèi)控為內(nèi)審工作的開展創(chuàng)造了良好的環(huán)境

內(nèi)審功能的實(shí)現(xiàn)是內(nèi)控目標(biāo)達(dá)成的重要基礎(chǔ)，內(nèi)控也能為內(nèi)審工作的開展提供便利。整體性是內(nèi)控的主要特征，其能管理企業(yè)財(cái)政、資源等，財(cái)政預(yù)算為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容，加大財(cái)政預(yù)算的把控力度能對(duì)企業(yè)后期發(fā)展作出更科學(xué)的評(píng)價(jià)，為項(xiàng)目規(guī)劃及相關(guān)工作的開展創(chuàng)造有利條件。另外，財(cái)政預(yù)算也是內(nèi)審工作的重要內(nèi)容，內(nèi)審工作的開展需要企業(yè)各個(gè)部門的配合，遇到問題時(shí)可能出現(xiàn)相互推諉的情況，而內(nèi)控能明確要求各部門以認(rèn)真的態(tài)度、合理的方式配合內(nèi)審工作，進(jìn)而使內(nèi)審工作有序推進(jìn)。

四、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制良性發(fā)展的對(duì)策

（一）科學(xué)認(rèn)識(shí)內(nèi)審和內(nèi)控兩者的關(guān)系

科學(xué)認(rèn)識(shí)內(nèi)審和內(nèi)控兩者的關(guān)系，是內(nèi)審和內(nèi)控工作良性運(yùn)作、幫助現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的重要基礎(chǔ)，可以從如下幾點(diǎn)著手：一是企業(yè)在開展內(nèi)審和內(nèi)控工作的過程中，要做到不偏不倚，不僅要確保內(nèi)控工作的質(zhì)量，還要使審計(jì)效果得到一定的保障，要做到共同構(gòu)建、同步完善與發(fā)展，以此為基礎(chǔ)，高效落實(shí)以上兩項(xiàng)工作；二是企業(yè)要主動(dòng)營(yíng)造內(nèi)審和內(nèi)控的融合氛圍，通過思想教育提升全體職員對(duì)兩者融合必要性的認(rèn)識(shí)水平與重視度，在以上過程中，企業(yè)高層管理者應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，引領(lǐng)企業(yè)基層員工積極參與內(nèi)審和內(nèi)控工作，為兩項(xiàng)工作的融合發(fā)展?fàn)I造和諧的內(nèi)部氛圍。

（二）做好內(nèi)審和內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)工作

內(nèi)控和內(nèi)審人員直接參與內(nèi)審和內(nèi)控工作的實(shí)施過程，對(duì)兩項(xiàng)工作能否高效推進(jìn)、完美融合具有重要作用。

第一，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控人員的思想教育，引導(dǎo)他們盡早形成正確的價(jià)值觀與職業(yè)道德觀念，嚴(yán)格依照國(guó)家現(xiàn)行規(guī)范，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)況認(rèn)真落實(shí)本職工作，毫不動(dòng)搖堅(jiān)守崗位規(guī)則。第二，要建立完善的內(nèi)審和內(nèi)控培訓(xùn)機(jī)制，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，編制科學(xué)、完善的人員培訓(xùn)計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行，主要囊括業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范與程序、計(jì)算機(jī)技術(shù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、審計(jì)技能方法等內(nèi)容。第三，要有針對(duì)性地完善企業(yè)的人力資源聘用與考評(píng)機(jī)制，企業(yè)要參照內(nèi)審和內(nèi)控工作的實(shí)際需求招聘人員，重視對(duì)理論知識(shí)、實(shí)踐技能及職業(yè)素質(zhì)的考察，篩選出優(yōu)質(zhì)資源，進(jìn)而充實(shí)企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控隊(duì)伍。還需要有針對(duì)性地改進(jìn)內(nèi)審和內(nèi)控部門的人力資源激勵(lì)機(jī)制，確保相關(guān)激勵(lì)手段符合部門運(yùn)作模式，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)內(nèi)審和內(nèi)控人員的積極性，使其齊心協(xié)力落實(shí)相關(guān)工作。一方面，能使內(nèi)審和內(nèi)控工作的質(zhì)效得到保障；另一方面，也有利于將人才價(jià)值充分發(fā)揮出來，維持內(nèi)審和內(nèi)控隊(duì)伍的穩(wěn)定性。

（三）保障內(nèi)審和內(nèi)控的獨(dú)立性

融合內(nèi)審與內(nèi)控并不代表兩者完全重疊。提升各自的運(yùn)作效率，促進(jìn)兩者良性互動(dòng)、相互補(bǔ)充，保障內(nèi)審和內(nèi)控的獨(dú)立性是根本。大部分現(xiàn)代企業(yè)將盈利作為主要發(fā)展目標(biāo)，在大力推進(jìn)業(yè)務(wù)的過程中，沒有建立完善的內(nèi)審機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制。鑒于以上情況，企業(yè)要積極建設(shè)與完善相關(guān)機(jī)制，維持與鞏固內(nèi)審和內(nèi)控的獨(dú)立性。比如，內(nèi)審對(duì)企業(yè)內(nèi)控有再控制、監(jiān)督功能，若不能確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性，很可能削弱其以上兩項(xiàng)功能，此時(shí)企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量也很難得到保障，不利于兩者的有效融合。因而，保障內(nèi)審和內(nèi)控的獨(dú)立性是兩者有效融合的基礎(chǔ)。為確保兩者的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)積極建設(shè)科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，測(cè)評(píng)內(nèi)審和內(nèi)控質(zhì)量時(shí)，要對(duì)相關(guān)事宜進(jìn)行細(xì)致分類，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制。為確保相關(guān)人員有效執(zhí)行內(nèi)審和內(nèi)控任務(wù)，企業(yè)要明確設(shè)定各項(xiàng)考評(píng)指標(biāo)的具體分值，從而掌握內(nèi)審和內(nèi)控工作質(zhì)量。

五、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)過程中，內(nèi)審和內(nèi)控均發(fā)揮著重要作用。在復(fù)雜多變、競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)要強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，獲得一席之地并創(chuàng)造更大的效益，應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)審和內(nèi)控的建設(shè)工作，完善內(nèi)控體系，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)審工作，全面檢查、客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的實(shí)施情況，將內(nèi)審和內(nèi)控工作的作用充分發(fā)揮出來，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。