基于節(jié)約型視角的綠色財政稅收政策分析

范志強

（長島綜試區(qū)財政金融局，山東 煙臺 265800）

一、引言

現(xiàn)階段資源較為緊張，我國提出了綠色發(fā)展理念、可持續(xù)發(fā)展理念，加之節(jié)約型社會建設目標的明確，迫切需要完善的綠色財政稅收政策，貫徹落實高效靈活的優(yōu)惠政策，提升全社會綠色節(jié)約意識。受到多種因素影響，在實施綠色財政稅收政策時發(fā)現(xiàn)一些問題，這些問題嚴重影響了生態(tài)保護和資源節(jié)約工作效果，因此相關部門要注重宣傳和倡導綠色發(fā)展核心理念，并利用科學合理的財政稅收行政手段貫徹落實科學發(fā)展觀的各項要求，進而更好地實現(xiàn)資源節(jié)約與環(huán)境保護，促使我國社會經濟增長方式從粗放型轉變成為集約型。

二、基于節(jié)約型視角的綠色財政稅收政策實施意義

在新時代，從節(jié)約型視角出發(fā)實施綠色財政稅收政策，可以更好地實現(xiàn)社會公共利益。實際上，環(huán)境問題屬于社會公共問題，想要有效解決這一問題，就需要政府的宏觀調控以及市場的自我調節(jié)。資源與環(huán)境屬于公眾公共財產，貫徹落實綠色財政稅收政策能夠起到保護環(huán)境和科學利用資源的作用，這不僅有助于發(fā)揮政府宏觀調控作用，還有利于促進公眾利益的實現(xiàn)［1］。目前，存在嚴重的資源浪費情況，這在一定程度上對整個社會效益造成了影響，針對該問題，可以利用科學的綠色財政稅收政策提升資源利用合理性，做到保護環(huán)境，減少污染，在實現(xiàn)環(huán)境資源保護的同時，促進我國社會經濟良好發(fā)展，更好地構建節(jié)約型社會。此外，對綠色財政稅收政策落實可以促進經濟增長形式的轉變，促進自主創(chuàng)新能力、可持續(xù)發(fā)展能力的提升。因為節(jié)約資源和保護環(huán)境工作無法在短時間內得到顯著效果，而在綠色財政稅收政策的支撐下，環(huán)保節(jié)約項目的扶持力度加大，使得我國社會經濟增長保持良好狀態(tài)。

三、基于節(jié)約型視角的綠色財政稅收政策實施問題

（一）綠色財政稅收政策不夠完善

綠色財政稅收政策主要是為了能夠更好地引導經濟發(fā)展，促使社會資源得到科學合理的配置與運用，保護生態(tài)環(huán)境，構建節(jié)約型綠色經濟發(fā)展體系［2］。一方面，在實際發(fā)展過程中，部分地方政府為了推動自身經濟發(fā)展，急于求成，在對相關政策進行制定時，單純將經濟發(fā)展作為目標而忽略了綠色建設，導致該種經濟發(fā)展模式嚴重影響生態(tài)環(huán)境建設，造成嚴重的資源浪費情況。另一方面，財政稅收政策層沒有充分結合各區(qū)域不同的財政政策、稅收政策和節(jié)約資源，導致這一政策體系難以在綠色經濟建設中發(fā)揮作用和價值，同時相關人員未樹立良好的環(huán)保意識與節(jié)約意識，導致產業(yè)結構升級受到影響。此外，還有部分地區(qū)政府過于注重追求經濟增長，在對產業(yè)進行引進時沒有進行細致深入的考慮，引進了一些高耗能產業(yè)。

（二）綠色財政稅收標準不夠具體

現(xiàn)階段，盡管我國政府已經提出了綠色財政稅收政策，也強化了政策構建與落實力度，但是就具體的政策內容與實施標準來講，還存在一些不完善之處，如稅種不夠完善、政策宣傳力度不夠、征稅面臨諸多阻礙因素等等。此外，在節(jié)約型政策方面缺乏一系列的配套制度，如缺乏高能耗產品具體節(jié)能標準導致綠色稅收政策無法得到有效貫徹落實，水價、電價等政策沒有全面貫徹落實，也不利于實施綠色財政稅收政策［3］。

（三）綠色財政稅收政策管理機制不夠完善

根據(jù)相關調查顯示，現(xiàn)階段在綠色財政稅收政策實施過程中存在管理機制不完善的問題，以至于政策執(zhí)行效果不夠理想。我國部分新技術正處于探索階段，具體的管理機制與措施還不夠完善，各方面政策制定也沒有有效貫徹落實，致使其發(fā)展存在諸多阻礙。從目前綠色財政稅收政策內容來講，大多是對大中型企業(yè)的要求，很少有對小型企業(yè)的要求，而大中型企業(yè)和小型企業(yè)之間存在較大差異，大部分小型企業(yè)沒有完善的管理制度，若對兩種類型企業(yè)采取統(tǒng)一的綠色財政稅收管理政策，容易影響到大中型企業(yè)的發(fā)展，也容易使小型企業(yè)鉆漏洞。

四、基于節(jié)約型視角綠色財政稅收政策實施策略

（一）完善綠色財政稅收政策與制度

從我國目前的綠色財政稅收政策情況來講，還沒有真正建立產品全壽命周期的綠色稅收體系，綠色財政稅收政策的效用無法得到充分發(fā)揮，也沒有實現(xiàn)其調控和激勵作用，因此在實際工作中需要對我國綠色財政稅收政策進行不斷優(yōu)化和完善。首先，要對稅種進行確定，基于產品生產環(huán)節(jié)增設相應的垃圾稅、污染排放稅等稅種。針對資源回收利用率相對較高的企業(yè)，可以定期給予適當?shù)莫剟?，促使企業(yè)可以在生產環(huán)節(jié)中高效開展管理工作，防止出現(xiàn)資源浪費和環(huán)境污染。其次，在資源開采過程中，需要擴大石化能源、水資源等創(chuàng)建資源稅種增稅范圍，保證稅收征收科學合理。再次，要加強消費稅征收與管理力度，把高能耗、高污染的產品作為征稅重點內容，進而為生產低能耗產品打下良好基礎，促使人們形成綠色環(huán)保理念。最后，在創(chuàng)建綠色財政稅收政策時，可以對區(qū)域其他方面的財政政策進行綜合性分析，形成和諧效益。

（二）制定綠色財政稅收標準，強化政府引導作用

在實際工作中，在對稅收標準進行制定時，我國政府可以結合實際情況，完善和落實綠色財政稅收標準。相關部門可以組建一支規(guī)范化的小組，深入?yún)f(xié)商探討行業(yè)稅收標準，在各個行業(yè)中創(chuàng)建對應的稅收標準，并結合行業(yè)實際發(fā)展情況，定期完善與優(yōu)化稅收標準。與此同時，相關部門還可以組建專門的小組，主要負責跟蹤和調查綠色稅收政策的貫徹落實情況，對具體使用情況進行明確，保證使用流程滿足規(guī)范。此外，需要強化政府的引導與干預，政府部門可以對相關技能產品進行科學推廣，提升相關財政補貼力度，促使企業(yè)更加積極地開發(fā)節(jié)能產品，同時，政府部門應注重指引企業(yè)正確理解財政稅收標準，要求企業(yè)嚴格財政稅收標準實施稅收繳納等工作。

（三）創(chuàng)新綠色財政稅收管理機制

在新時代，政府部門需要結合實際情況，不斷創(chuàng)新綠色財政稅收管理機制，對不同區(qū)域的實際發(fā)展情況、制約因素進行綜合分析，科學合理制定管理方針，保證綠色財政稅收政策可以有效運行。與此同時，還要積極主動的創(chuàng)新管理方案，不斷創(chuàng)新突破，以滿足區(qū)域發(fā)展需求，充分發(fā)揮綠色財政稅收政策的作用。在創(chuàng)新管理機制時，要以綠色財政稅收政策的具體要求作為基礎，保證管理機制適應市場經濟整體發(fā)展情況，對節(jié)約型視角下的綠色財政稅收政策進行有效創(chuàng)新。

此外，需要對大中型企業(yè)、小型企業(yè)進行科學合理區(qū)分管理，對于不同類型的企業(yè)創(chuàng)建不同的管理機制，保證管理機制可以滿足不同企業(yè)的具體發(fā)展情況，有效提升管理效果，其中需注重對中小型企業(yè)財稅優(yōu)惠政策體系的構建。在實際工作中，政府部門可以調查中小型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，對其在發(fā)展過程面對的優(yōu)惠政策不完善的問題進行觀察和解決，在該過程中注重與新經濟環(huán)境進行融合，制定真正滿足中小型企業(yè)長期發(fā)展的計劃，進而實現(xiàn)更加理想的建設計劃。針對中小企業(yè)所得稅，可以加大該方面費用的扣除力度；針對增值稅和營業(yè)稅，可以增加扣除環(huán)節(jié)和項目，縮小稅基，減輕稅負。在優(yōu)惠政策中，政府部門可以結合企業(yè)規(guī)模實施詳細劃分，保證政策落實以后可以高效利用優(yōu)惠資源。

五、結語

在新時代，從節(jié)約型視角出發(fā)注重綠色財政稅收政策的研究是非常重要的，不僅可以有效實現(xiàn)生態(tài)保護和資源節(jié)約，還可以實現(xiàn)投資主體個人利益和公共利益和諧統(tǒng)一，促使我國社會經濟進一步發(fā)展?，F(xiàn)階段，由于受到多種因素影響，我國綠色財政稅收政策實施過程中存在一些問題，嚴重影響到節(jié)約型社會的構建，也不利于我國社會經濟發(fā)展。因此，在實際工作中，要結合實際情況，深入分析當下存在的問題，并通過科學合理的手段創(chuàng)建完善的綠色財政稅收政策體系，進而有效提升資源利用率，促使我國更好地實現(xiàn)經濟結構轉型，構建和諧社會。