財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

孫波

（長島海洋生態(tài)文明綜合試驗(yàn)區(qū)財(cái)政金融局，山東 煙臺(tái) 265800）

一、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用的體現(xiàn)

（一）為中小企業(yè)提供資金支持

在中小型企業(yè)運(yùn)行的過程中，通過財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，可以為企業(yè)發(fā)展提供更多的資金支持，保證企業(yè)的健康運(yùn)行。中小型企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小、資產(chǎn)規(guī)模不大，相對而言，信用級(jí)別較低是造成中小企業(yè)融資難的關(guān)鍵，如果沒有資金的支持，就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。通過財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，可以增加信貸企業(yè)對中小企業(yè)的支持，拓展企業(yè)的融資渠道，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）為企業(yè)發(fā)展提供政策保障

財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新可以為中小企業(yè)發(fā)展提供更多的政策支持，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。例如，政府在開展采購活動(dòng)時(shí)，可以對企業(yè)投入資金，推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使中小型企業(yè)更了解市場需求，并主動(dòng)優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，提高生產(chǎn)經(jīng)營能力［1］。財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新可以為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新提供更多的動(dòng)力，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新發(fā)展

在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)只有不斷創(chuàng)新，才能站穩(wěn)腳跟，占據(jù)更大的市場份額。通過政府部門政策的完善，為中小企業(yè)發(fā)展提供保障，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，促使企業(yè)朝更好的方向發(fā)展。財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新為中小型企業(yè)的發(fā)展提供了動(dòng)力，優(yōu)化了內(nèi)部工作機(jī)制，提高了中小企業(yè)的市場競爭力，提供更多的資金支持，從而提高企業(yè)的運(yùn)行能力與管理能力。

二、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持

（一）融資方式單一

在財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小型企業(yè)扶持中，出現(xiàn)了融資方式單一的問題，無法滿足中小型企業(yè)的資金發(fā)展需求。具體問題表現(xiàn)為兩個(gè)方面：第一，財(cái)政稅收制度實(shí)施方式比較單一，中小型企業(yè)利用財(cái)政稅收制度工作的過程中，因無法真正理解稅收制度的內(nèi)涵，導(dǎo)致發(fā)展方向出現(xiàn)了問題，無法與自身的結(jié)構(gòu)類型相適應(yīng)，造成產(chǎn)業(yè)失衡的問題［2］。第二，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新雖然推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但是對市場經(jīng)濟(jì)的部署產(chǎn)生了一定的影響，無法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部管理模式的創(chuàng)新模式，吸引更多的借貸企業(yè)進(jìn)行融資，無法保證資金的充足。

（二）稅制結(jié)構(gòu)有待完善

中小型企業(yè)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持工作中，稅制結(jié)構(gòu)存在待完善的地方。部分政府對中小型企業(yè)提供稅收政策扶持時(shí)，為了達(dá)到扶持的目標(biāo)，會(huì)采用相對比較直接的方法開展此項(xiàng)工作，雖然降低了中小企業(yè)的繳稅金額，但是也削弱了中小企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，使企業(yè)的管理者出現(xiàn)安于現(xiàn)狀的發(fā)展態(tài)度，無法推動(dòng)中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展［3］。此外，有部分中小企業(yè)在運(yùn)行的過程中存在一些管理上的問題，雖然政府部門提供了相關(guān)制度的扶持，但是并不能真正解決企業(yè)運(yùn)行管理中存在的問題，實(shí)現(xiàn)稅收政策創(chuàng)新扶持的目的。這一問題需要得到政府部門、企業(yè)管理者的重視，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展運(yùn)行。

三、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的對策

（一）完善財(cái)政政策

在財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的過程中，若想提升中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展水平，需要根據(jù)實(shí)際情況建立相對完善的財(cái)政政策，以保證財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的價(jià)值，推動(dòng)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在實(shí)際工作中，需要做好兩項(xiàng)準(zhǔn)備工作。第一，加強(qiáng)對中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的分析，了解中小企業(yè)在運(yùn)行中存在的問題與不足，據(jù)此制定財(cái)政政策，保證財(cái)政稅收政策創(chuàng)新的針對性與科學(xué)性［4］。同時(shí)，為了增強(qiáng)中小企業(yè)的綜合實(shí)力，構(gòu)建良好的市場競爭環(huán)境，還應(yīng)創(chuàng)新中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政管理制度，使其結(jié)合時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)，創(chuàng)新管理模式，更好地適應(yīng)政府部門的財(cái)政制度，提升自身的市場適應(yīng)能力，提高市場競爭力。第二，為了推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，政府部門需要保證投資進(jìn)度，為企業(yè)提供一定的優(yōu)惠政策，減輕中小企業(yè)的運(yùn)行壓力，減少資金風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的作用，推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。

例如，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限定和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。上述財(cái)政制度的出臺(tái)減輕了中小企業(yè)發(fā)展的壓力，中小企業(yè)不僅可以在政策的支持下獲得更多的發(fā)展動(dòng)力，同時(shí)也能提升企業(yè)的運(yùn)營效率。

（二）拓展融資渠道

中小企業(yè)發(fā)展的過程中，融資問題非常重要，是財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的關(guān)鍵，也是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的核心［5］。在實(shí)際工作中，政府部門需要發(fā)揮帶頭作用，建立擔(dān)保體系，出臺(tái)相關(guān)的政策體系，為中小企業(yè)的運(yùn)行提供強(qiáng)有力的支持。此外，企業(yè)和政府部門還可以根據(jù)企業(yè)的類型，實(shí)施財(cái)政補(bǔ)助政策，使企業(yè)在運(yùn)行的過程中獲得更多資金的支持，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。加大對小額貸款企業(yè)發(fā)展的支持，建立小額貸款市場，制定多種制度，維護(hù)市場的和諧與穩(wěn)定，引導(dǎo)小額貸款市場中的企業(yè)為中小企業(yè)提供借貸服務(wù)，豐富中小企業(yè)的融資渠道，提升企業(yè)的運(yùn)行能力，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。

例如，我國《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》第二條規(guī)定：“對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額?！痹?017出臺(tái)的《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》中要求：自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。在財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的過程中，以原有的制度為基礎(chǔ)，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，不斷優(yōu)化與完善，為中小企業(yè)融資提供政策支持與保障。

（三）完善稅制結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)在運(yùn)行中，為了提升創(chuàng)新財(cái)政稅收制度應(yīng)用效果，完善自身的內(nèi)部運(yùn)行與管理制度，需要對稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，根據(jù)財(cái)政稅收制度要求開展納稅工作，保證企業(yè)稅務(wù)工作的合法性，提升企業(yè)的整體工作能力。首先，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況的分析，利用增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，以減輕運(yùn)行中的稅收壓力，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。需要注意的是，中小型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上存在較大的差異，若制定統(tǒng)一的稅制結(jié)構(gòu)，不僅無法滿足企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，同時(shí)也會(huì)對中小型企業(yè)市場競爭產(chǎn)生影響［6］。因此在實(shí)際工作中，需要對企業(yè)發(fā)展情況及趨勢進(jìn)行全面的分析，構(gòu)建能滿足中小型企業(yè)發(fā)展需要的稅制結(jié)構(gòu)，以保證納稅工作的科學(xué)性。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)政制度的完善，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，采用科學(xué)的手段開展財(cái)政稅收管理工作，以保證稅務(wù)工作的合理性，保證企業(yè)的運(yùn)行。通過對稅制結(jié)構(gòu)的完善與創(chuàng)新，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作模式，借助財(cái)政稅收制度內(nèi)容，開展繳納稅工作，保證企業(yè)的正常運(yùn)行，提高中小企業(yè)的綜合競爭力。

四、結(jié)語

在中小企業(yè)發(fā)展的過程中，財(cái)政稅務(wù)制度創(chuàng)新不僅起到扶持作用，同時(shí)還推動(dòng)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在實(shí)際工作中，由于各方面因素，中小企業(yè)出現(xiàn)了融資與稅制結(jié)構(gòu)等方面的問題，影響了中小企業(yè)的健康發(fā)展。通過財(cái)政政策的完善、融資渠道拓展及稅制結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新，可以解決財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中存在的問題，提高企業(yè)的競爭力，促使中小型企業(yè)更加穩(wěn)定地運(yùn)行。