財(cái)政稅收工作中的問題及對策

丁桂霞

（諸城市中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心，山東 諸城 262200）

一、前言

為加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，國家不斷深化稅收體制改革，完善稅收政策，財(cái)政稅收工作對提升生活質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)水平具有重要作用，在稅制改革的影響下，財(cái)政稅收工作也面臨一定的挑戰(zhàn)，財(cái)政稅收工作難度增加。稅收單位為保證財(cái)政稅收工作順利推進(jìn)，需要本著具體問題具體分析的態(tài)度，深入研究財(cái)政稅收問題，從而制定針對性較強(qiáng)的解決措施，提高財(cái)政稅收工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入穩(wěn)定增長。

二、加強(qiáng)財(cái)政稅收工作的重要性

財(cái)政稅收工作對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，財(cái)政稅收征管可以穩(wěn)定市場秩序、完善市場經(jīng)濟(jì)形勢。在發(fā)展過程中，只有強(qiáng)大的資金支持方能保證社會(huì)穩(wěn)定，特別是出現(xiàn)突發(fā)性事故時(shí)，財(cái)政撥款可以保證人們的基本生活。作為財(cái)政收入主要來源的稅收，在財(cái)政總收入中占比重高，作用突出，財(cái)政稅收管理是財(cái)政收入增長的重要保障。財(cái)政稅收工作對促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用不容忽視，而且加強(qiáng)財(cái)政稅收工作能夠加快改進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及收入分配，為滿足市場變化后的經(jīng)濟(jì)需求，財(cái)政稅收工作改革是必然趨勢［1］。在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率顯著增加，而財(cái)政稅收管理可以有效規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，財(cái)政稅收工作對控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)有突出貢獻(xiàn)。

三、財(cái)政稅收工作中的問題

（一）財(cái)政稅收制度不完善

市場經(jīng)濟(jì)形勢以及經(jīng)濟(jì)制度隨著宏觀環(huán)境的變化而改變，目前受到市場經(jīng)濟(jì)體制的影響，財(cái)政稅收制度不完善，部分制度內(nèi)容更新不及時(shí)，并且與當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)需求不相符，導(dǎo)致稅收制度的約束力低。如現(xiàn)階段營業(yè)稅和增值稅的征收管理方面存在明顯矛盾，財(cái)政稅收制度難以適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)需求。由于財(cái)政稅收制度不完善且更新不及時(shí)帶來以下問題：第一，納稅人對財(cái)政稅收工作理解片面，在繳納稅款過程中出現(xiàn)少繳漏繳的情況，后續(xù)補(bǔ)繳導(dǎo)致財(cái)政稅收征收管理難度和工作量增加。第二，稅收單位未能及時(shí)組織納稅人和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)人員參加相關(guān)培訓(xùn)，導(dǎo)致稅收政策的普及不廣泛，部分應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)沒有及時(shí)提交申請，稅收單位仍需要審核大量的納稅人資料，管理成本增加。

（二）財(cái)政預(yù)算管理不到位

財(cái)政稅收工作需要財(cái)政預(yù)算管理機(jī)制的支持，但是目前多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)政稅收預(yù)算管理工作缺乏完善的財(cái)政預(yù)算管理體系，而且單位各部門對財(cái)政預(yù)算管理的重視程度不相同，少數(shù)人員甚至忽視財(cái)政預(yù)算管理。在財(cái)政稅收工作過程中，財(cái)政預(yù)算管理應(yīng)用范圍小，導(dǎo)致財(cái)政稅收工作難以在要求時(shí)間內(nèi)完成，容易出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。財(cái)政預(yù)算管理在財(cái)政稅收工作中應(yīng)用不充分，限制調(diào)控政策的落地執(zhí)行，不利于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）財(cái)政稅收監(jiān)督力度有待提升

目前財(cái)政稅收工作中的突出問題還包括財(cái)政稅收監(jiān)督力度不足，稅收工作缺乏監(jiān)督控制，實(shí)際工作效果與預(yù)期存在一定的差距［2］。由于不夠重視財(cái)政稅收監(jiān)督工作，監(jiān)督體系不完善，財(cái)政稅收工作透明化和公開化不足，導(dǎo)致部分人員偷稅漏稅，如2018年某知名明星偷稅漏稅引發(fā)社會(huì)輿論，偷稅漏稅罰款金額高達(dá)8億元，給社會(huì)帶來了負(fù)面影響。由此可見，財(cái)政稅收監(jiān)督體系不完善會(huì)滋生偷稅漏稅現(xiàn)象，破壞經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展秩序。

（四）財(cái)政稅收征管成本較高

財(cái)政稅收工作內(nèi)容較多，對財(cái)政稅收征管成本的重視程度不夠，導(dǎo)致稅收成本與實(shí)際稅收之間的比值增加，稅收效率低，影響財(cái)政稅收質(zhì)量。各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、稅收政策、稅收單位的征管水平都直接影響稅收征管成本，目前稅收征管成本高這一問題突出，不利于提升財(cái)政稅收工作水平。財(cái)政稅收成本高的原因主要有以下幾個(gè)方面：第一，稅收法規(guī)處于不斷更新狀態(tài)，稅法級次低，稅收體制和政策不斷改革，導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)的權(quán)利過大，稅收組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅收人員成本和組織管理成本增加。第二，納稅人征稅意識不足，財(cái)政稅收難度增加，導(dǎo)致稅收成本增加。第三，財(cái)政稅收單位對購置的信息技術(shù)設(shè)備利用率不高，部分設(shè)備閑置，且財(cái)政稅收工作處理效率簡化不到位，占用財(cái)政稅收成本。

四、財(cái)政稅收工作問題的對策

（一）完善財(cái)政稅收制度

提高財(cái)稅工作質(zhì)量需重視制度建設(shè)，通過制度約束財(cái)政稅收工作，確保稅收人員有明確的制度規(guī)范指導(dǎo)，夯實(shí)財(cái)政稅收工作基礎(chǔ)。完善的稅收管理制度不僅能夠提升財(cái)政稅收的有效性，還能夠促進(jìn)財(cái)政收入穩(wěn)定增長，優(yōu)化社會(huì)資源分配。在完善財(cái)政稅收制度過程中，需要立足當(dāng)前實(shí)際情況，尤其要重視市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求變化，從政治、經(jīng)濟(jì)多個(gè)維度入手完善稅收管理制度［3］。同時(shí)財(cái)政稅收制度也要緊跟稅制改革進(jìn)行更新和完善，在財(cái)政稅收制度的規(guī)范下，財(cái)政稅收人員的行為符合要求，財(cái)政稅收流程科學(xué)性提升，納稅人的環(huán)境改善，財(cái)稅部門征收管理難度會(huì)相對減弱。

（二）重視財(cái)政預(yù)算管理改革

在新稅制改革背景下，財(cái)政稅收工作要充分進(jìn)行財(cái)政預(yù)算管理，加快推進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理改革也是現(xiàn)階段的重要任務(wù)，財(cái)政預(yù)算管理改革的重點(diǎn)是預(yù)算評價(jià)審核以及預(yù)算績效管理。財(cái)政預(yù)算評審部門具有較高的權(quán)威性，專業(yè)素質(zhì)過硬，評審人員應(yīng)當(dāng)利用政府力量強(qiáng)化預(yù)算管理，充分發(fā)揮財(cái)政預(yù)算管理作用。財(cái)政稅收預(yù)算管理制度的完善能夠強(qiáng)化財(cái)政稅收管理效果。結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)形勢的變化，基于財(cái)政稅收角度完善財(cái)政預(yù)算管理機(jī)制，站在全局發(fā)展角度做好財(cái)政稅收預(yù)算管理的長期規(guī)劃，有利于夯實(shí)財(cái)政稅收征管基礎(chǔ)。

（三）提升財(cái)政稅收監(jiān)督力度

財(cái)政稅收管理制度的缺陷以及財(cái)政稅收監(jiān)督體系的不完善導(dǎo)致偷稅漏稅事件頻頻發(fā)生，對政府財(cái)政收入產(chǎn)生不良影響，也影響了社會(huì)公共秩序。完善財(cái)政稅收管理制度以及提升財(cái)政稅收監(jiān)督力度是關(guān)鍵一環(huán)，財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制能夠?qū)ν刀惵┒愋袨檫M(jìn)行監(jiān)測防范，規(guī)避金融財(cái)政違法行為，保證財(cái)政收入穩(wěn)定。在建設(shè)財(cái)政稅收監(jiān)督體系過程中，可以分別從制度和法律兩個(gè)方面入手，用財(cái)政稅收監(jiān)督制度控制偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，通過法律約束稅收管理人員和納稅人員的行為。針對納稅人偷稅漏稅行為制定嚴(yán)格的制度規(guī)范，并完善財(cái)政稅收監(jiān)督制度，利用信息技術(shù)工具密切監(jiān)督納稅人的納稅行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅行為，并處以懲罰，嚴(yán)格控制偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）管理財(cái)政稅收征管成本

管理財(cái)政稅收征管成本主要可以從以下幾點(diǎn)著手：第一，促進(jìn)完善稅收法律條例，提升稅法立法層級，強(qiáng)化稅法的持續(xù)性，在稅收法律中明確規(guī)定具體的財(cái)政稅收問題，深化稅制改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，如簡化增值稅計(jì)算方式、征收流程簡化等。第二，改革稅收征管模式，精簡稅務(wù)機(jī)構(gòu)，提高稅收征收效率，同時(shí)控制稅收征收成本支出。加快信息化稅收管理，引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)工具提升稅收管理平臺(tái)工作效果，通過稅務(wù)信息化服務(wù)平臺(tái)精簡稅務(wù)處理流程，通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅收信息記錄、發(fā)票開具、優(yōu)惠政策申請等。第三，全面提升財(cái)政稅收管理人員的專業(yè)水平，組建優(yōu)質(zhì)的稅收管理團(tuán)隊(duì)，提高稅收管理工作效率，根據(jù)當(dāng)前的稅務(wù)環(huán)境、市場經(jīng)濟(jì)需求以及政策要求制定科學(xué)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，定期組織相關(guān)的稅收人員參與指導(dǎo)培訓(xùn)。第四，規(guī)范財(cái)政稅收征稅收入的管理，財(cái)政稅收部門需要準(zhǔn)確登記納稅人信息，在制度法律的保障下準(zhǔn)確跟蹤稅收收入，明確每一筆稅收收入的流向，做好稅收收入確認(rèn)工作，便于判斷稅收效率和稅收成本。第五，強(qiáng)化稅收成本意識，將稅收成本支出以及稅收效率納入財(cái)政稅收人員考核體系中，制定嚴(yán)格的考核指標(biāo)，對相關(guān)人員進(jìn)行考核評估，以此提高稅收成本管理質(zhì)量，提升稅收效率。

五、結(jié)語

目前全球經(jīng)濟(jì)局勢復(fù)雜多變，財(cái)政稅收工作要緊跟稅制改革和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，解決財(cái)政稅收工作中存在的問題，采取有效手段優(yōu)化財(cái)政稅收工作，從財(cái)政稅收制度、財(cái)政稅收預(yù)算管理機(jī)制改革、財(cái)政稅收監(jiān)督等多個(gè)方面著手提升財(cái)政稅收工作質(zhì)量和效率。綜上所述，稅收部門需要高度重視財(cái)政稅收工作，及時(shí)分析財(cái)政稅收中問題的形成原因，結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展形勢做好財(cái)政稅收工作規(guī)劃，規(guī)范財(cái)政稅收流程和制度，杜絕偷稅漏稅，全面服務(wù)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。