大數(shù)據(jù)背景下審計質(zhì)量提升路徑探究

李云海

（濱州市審計局，山東 濱州 256602）

一、引言

大數(shù)據(jù)技術(shù)是依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，利用軟件對大量數(shù)據(jù)進行分析和處理的一種手段。近年來，大數(shù)據(jù)技術(shù)改變了眾多行業(yè)的運行方式，大數(shù)據(jù)的廣泛應用已經(jīng)成為推動社會進步的一股不可阻擋的趨勢。就審計工作而言，過去大多依靠人工完成，而大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢在于能在短時間內(nèi)處理海量信息，精確度高，能夠給數(shù)據(jù)的使用者提供更加有用的信息參考，進而提升決策力［1］。

二、大數(shù)據(jù)對審計工作的影響

（一）審計工作

大數(shù)據(jù)的應用有效地推動了審計工作的改革，利用大數(shù)據(jù)，審計工作逐漸向信息化發(fā)展，一方面提高了處理數(shù)據(jù)的效率，另一方面在采集管理上也更加便捷。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的加持下，審計人員可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果作出更加科學合理的決策。

（二）審計組織

一般來說，審計工作的流程比較復雜，且會受到多方面的牽制，涉及的范圍較廣，如財政、經(jīng)濟、金融等等，正是因為這樣，各部門在信息的溝通與交流方面存在一些隔閡，無法及時共享，合作效率低。在當前的發(fā)展狀況下，審計局原本的組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)無法完全適應工作需要，審計工作面臨阻礙。而在有了大數(shù)據(jù)技術(shù)后，審計工作擺脫了過去傳統(tǒng)的組織模式，朝著更加信息化、規(guī)?；姆较虬l(fā)展，這對于提升審計工作的質(zhì)量大有裨益。

（三）審計信息呈現(xiàn)

在完成審計工作之后通常會有一份分析報告，報告會以一定的形式呈現(xiàn)出來，傳統(tǒng)工作模式下的審計結(jié)果大多利用報紙或者電視這類傳統(tǒng)媒體進行傳播，傳播效率與新媒體存在巨大差異，加上傳統(tǒng)媒體在互動方面也有較大的滯后性，無法得到外部反饋［2］。把大數(shù)據(jù)技術(shù)引入審計工作后，審計人員可以通過網(wǎng)絡平臺將審計結(jié)果發(fā)布出來，讓更多人看到，大大提高了信息傳播效率，也確保了審計工作能被監(jiān)督，還可以及時了解外部的看法和意見。

三、大數(shù)據(jù)背景下審計工作的不足

（一）審計手段

過去的審計工作一般是利用自己掌握的信息進行分析，以此獲得審計結(jié)果，數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性以及數(shù)據(jù)背后的價值等此類重要信息往往會被忽略，審計價值彰顯不足。傳統(tǒng)的審計手段已經(jīng)無法完全滿足當前的要求，急需一些新手段來促進審計工作的高效開展。

（二）審計環(huán)境

數(shù)據(jù)資源的變化促使審計環(huán)境發(fā)生改變，審計人員獲取信息的方式變得更加多樣化。當審計數(shù)據(jù)量發(fā)生暴漲后，如何更加精準地識別和分析數(shù)據(jù)，挖掘其背后價值，是審計人員的當務之急。這要求新時期的審計人員不僅要夯實自身專業(yè)基礎，還應積極主動學習有關(guān)大數(shù)據(jù)的知識，以便更好地適應環(huán)境的變化［3］。

（三）數(shù)據(jù)安全

在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)安全應該得到特別重視。傳統(tǒng)的審計工作大多用紙質(zhì)資料實現(xiàn)信息的傳遞交流，安全性較強。但在信息時代，電子數(shù)據(jù)信息的呈現(xiàn)方式在很大程度上影響了審計信息的質(zhì)量，雖然通過計算機傳遞信息具有速度快的優(yōu)點，但同時加大了數(shù)據(jù)泄露的風險。

（四）工作模式

審計工作是系統(tǒng)性的，有諸多環(huán)節(jié)，而且需要對設計的各環(huán)節(jié)進行全面分析，在這樣的高要求下，如果沒有一套完善、規(guī)范的工作模式，也沒有對環(huán)節(jié)的合理性進行充分的思考，則會出現(xiàn)事倍功半的情況，嚴重影響審計工作的有效性［4］。大數(shù)據(jù)的引入勢必會產(chǎn)生一些新的工作要求，傳統(tǒng)工作模式面臨著空前挑戰(zhàn)。

（五）人才缺口

這里所指的人才是應用型、復合型人才，目前審計行業(yè)對擁有大數(shù)據(jù)專業(yè)知識的人才有較高需求。在當前這個信息時代，知識是重要的生產(chǎn)力，從事審計工作的人員除了要具備扎實的審計知識，還要了解和學習計算機相關(guān)的內(nèi)容。不過目前審計局的大數(shù)據(jù)人才十分有限，且大數(shù)據(jù)的知識是比較系統(tǒng)和繁雜的，學習起來并不容易，很多從事審計工作的人員年齡較大，缺乏計算機基礎知識，使得人才缺失的情況更為嚴重。

四、大數(shù)據(jù)背景下提升審計質(zhì)量的路徑

（一）擺脫傳統(tǒng)思維，增強大數(shù)據(jù)意識

傳統(tǒng)的審計工作存在信息來源少、覆蓋面窄、工作效率低的問題，大數(shù)據(jù)背景下，要想解決這些問題，就必須從思想意識方面開始轉(zhuǎn)變，認真分析當前的局勢，了解大數(shù)據(jù)的相關(guān)知識，逐步增強數(shù)據(jù)審計意識，處理好審計機構(gòu)、審計工作和大數(shù)據(jù)技術(shù)之間的關(guān)系，合理匹配審計資源，完善內(nèi)部審計管理制度，用大數(shù)據(jù)審計思維實現(xiàn)審計工作的創(chuàng)新。審計從業(yè)人員應該大膽擁抱變化，順勢而為，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢提升工作質(zhì)量和效率。

（二）建立并完善審計數(shù)據(jù)信息庫

為更好地滿足大數(shù)據(jù)時代對審計工作提出的新要求，加快建立和完善審計數(shù)據(jù)信息庫是必要之舉，這是當前提升審計工作質(zhì)量的重要條件。大數(shù)據(jù)時代下要建立的數(shù)據(jù)信息庫需要包含行業(yè)信息大數(shù)據(jù)以及內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)等內(nèi)容。首先，行業(yè)內(nèi)信息大數(shù)據(jù)指的是與行業(yè)相關(guān)的信息，還需要加入一些案例，這些豐富的信息對于審計人員了解學習大數(shù)據(jù)審計至關(guān)重要。其次，建立內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)的目的在于讓各部門制定相關(guān)管理制度，為后續(xù)的審計業(yè)務提供保障［5］。比如一些工程建設項目使用的大數(shù)據(jù)信息就可以幫助檢測項目審計質(zhì)量，有了多個角度的對比，就能更客觀地反映項目實際完成的情況。此外，在工程建設的工程中，通過大數(shù)據(jù)實時檢測，可以更加詳細地記錄整個管理過程，如果發(fā)現(xiàn)問題，可通過大數(shù)據(jù)的分析結(jié)果完善審計材料，日后必要時也會成為重要憑證。

（三）建立行業(yè)大數(shù)據(jù)審計分析平臺

要想讓大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中發(fā)揮更加理想的作用，還應該積極建立行業(yè)大數(shù)據(jù)審計分析平臺。在大數(shù)據(jù)背景下，接受審計的單位相關(guān)信息數(shù)據(jù)存儲方法發(fā)生了巨變，數(shù)據(jù)的存儲和訪問等都和傳統(tǒng)的審計模型相去甚遠。加上當前審計工作的數(shù)據(jù)量級和傳統(tǒng)的模式已不可同日而語，因此，構(gòu)建行業(yè)大數(shù)據(jù)審計分析平臺，有助于高效訪問被審計單位的數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)遠程計算，減少了中間環(huán)節(jié)，同時也提升了工作的效率。

（四）重視信息化發(fā)展，應用智能審計

審計局的管理者應該從當前的實際發(fā)展情況和需求出發(fā)，建立和完善內(nèi)部審計信息技術(shù)的管理制度，制定系統(tǒng)的、明確的審計策略，并采用恰當?shù)膶徲嬍侄?，著力提升?nèi)部審計的實力，形成規(guī)范的智能審計體系。通過智能化的數(shù)據(jù)分析模式實現(xiàn)動態(tài)分析和監(jiān)督，用可靠的結(jié)論規(guī)避被審計單位存在的風險，及時提出有效的解決策略，切實改善傳統(tǒng)審計工作的不足［6］。

（五）注重數(shù)據(jù)信息安全

這里所說的數(shù)據(jù)安全包含數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲等方面的內(nèi)容，應用大數(shù)據(jù)技術(shù)勢必要面臨遭受互聯(lián)網(wǎng)攻擊以及內(nèi)部審計人員泄露信息的風險，而數(shù)據(jù)丟失或泄露，不管對于審計機構(gòu)還是被審計單位而言，都會造成巨大的損失。因此，審計局應該及時建立關(guān)于數(shù)據(jù)信息安全防護的內(nèi)部管理制度，積極應用各項有助于保護數(shù)據(jù)信息安全的技術(shù)，最大限度地避免因數(shù)據(jù)安全問題而造成風險，為審計工作的順利開展提供保障。

（六）提高人才質(zhì)量

目前較多審計工作人員在知識結(jié)構(gòu)和體系上還不完善，能力素質(zhì)都還有待提高。在新時期，審計人員需要處理更多的審計項目和內(nèi)容，大數(shù)據(jù)的顯著優(yōu)勢可以給審計工作帶來諸多便利，但這對人才質(zhì)量就有了更高的要求。因此，要想持續(xù)推進大數(shù)據(jù)在審計工作中的應用，審計局就必須重視培養(yǎng)復合型人才，在審計、財務、金融以及法律等方面都有一定的知識儲備，還可以尋求與高?；蛘邔I(yè)機構(gòu)合作。對內(nèi)，可以對審計人員開展專業(yè)培訓，讓他們對大數(shù)據(jù)技術(shù)有更多的了解；對外，可以運用各種資源引進了解大數(shù)據(jù)技術(shù)并且有一定經(jīng)驗的專業(yè)人才，全面推進審計工作的革新和進步。

五、結(jié)語

技術(shù)的發(fā)展往往帶有兩面性，傳統(tǒng)的審計工作存在諸多不足，且無法完全滿足當前的需要，而大數(shù)據(jù)的加持，能夠從多方面提升工作的質(zhì)量和效率，但對管理制度和審計工作人員的水平提出了新的要求。審計工作人員應該順勢而為，積極擁抱變化，用自身專業(yè)能力促進審計事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。