大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)方法創(chuàng)新應(yīng)用研究

吳朋波

（山東和君行會(huì)計(jì)師事務(wù)所〔普通合伙〕，山東 濰坊 261000）

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了一些變化，因此審計(jì)方法必須適應(yīng)變化環(huán)境作出一定改變。隨著數(shù)據(jù)收集方法的改進(jìn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果的要求越來(lái)越高，大數(shù)據(jù)處理技術(shù)已經(jīng)覆蓋并廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)。從總體上看，審計(jì)模式改革已成為當(dāng)務(wù)之急。

一、大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來(lái)的機(jī)遇

目前，對(duì)審計(jì)結(jié)果的要求越來(lái)越高，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不再符合審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的要求，導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)題出現(xiàn)，而且無(wú)法保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。為了更好地滿足更廣泛數(shù)據(jù)環(huán)境的要求，并且確保審計(jì)質(zhì)量，開發(fā)創(chuàng)新審計(jì)方法迫在眉睫。

（一）增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性

傳統(tǒng)的審計(jì)通常采用抽樣數(shù)據(jù)分析方法。但是，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，可以通過(guò)對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，成功實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析結(jié)果完整性和準(zhǔn)確性的目標(biāo)，準(zhǔn)確反映審計(jì)內(nèi)容，為相關(guān)部門經(jīng)濟(jì)政策的制定提供科學(xué)可信的參考信息。

（二）確保審計(jì)有效

大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)規(guī)模巨大、類型多樣，且傳播速度快。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)的有效分析，不得不改進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)，提高審計(jì)工作效率。確保員工能夠及時(shí)識(shí)別和處理審計(jì)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)中存在的問(wèn)題。

（三）提高審計(jì)的信息化程度

隨著數(shù)據(jù)采集時(shí)代的到來(lái)，被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)信息化的要求越來(lái)越嚴(yán)格。為了促進(jìn)被審計(jì)部門有效提高數(shù)據(jù)管理水平，必須對(duì)各部門的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有機(jī)整合，確保嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)部門信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化要求，切實(shí)提高審計(jì)信息化水平。

（四）提高效率和減少工作量

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，許多傳統(tǒng)的審計(jì)方法和模式已不能滿足審計(jì)要求，效率低下，而且對(duì)海量數(shù)據(jù)收集和分析的要求已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)管理和傳統(tǒng)審計(jì)方法分析的能力。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，需要逐步引進(jìn)新的技術(shù)和工具，如網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)、現(xiàn)場(chǎng)審核系統(tǒng)和SQL數(shù)據(jù)庫(kù)，允許對(duì)電子發(fā)票進(jìn)行集中審核。

（五）為審計(jì)員的創(chuàng)新做法創(chuàng)造有利環(huán)境

面對(duì)海量數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的手工式審計(jì)方法已經(jīng)不再適用。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員主動(dòng)創(chuàng)新審計(jì)方法，必須構(gòu)建合理的組織架構(gòu)，營(yíng)造良好的工作氛圍，為其提供最佳的創(chuàng)新環(huán)境。

（六）審計(jì)成果利用率提高

將審計(jì)結(jié)果落到實(shí)處，以提高政府科學(xué)決策的效率。在以數(shù)量為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，他們的評(píng)價(jià)比較客觀，能夠查明宏觀和整體問(wèn)題，并提出審計(jì)建議，這有助于提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量和審計(jì)工作的效率，并在政治和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)發(fā)揮重要作用。

二、從大數(shù)據(jù)角度分析審計(jì)變化

（一）審計(jì)方式改變

面對(duì)海量數(shù)據(jù)，必須修訂審計(jì)模式以及審計(jì)分析方法。第一，獲取信息的方式發(fā)生了變化。用傳統(tǒng)的方式獲取信息，需要得到第三方的確認(rèn)，但是，要在海量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)果，有關(guān)人士可獲對(duì)方批準(zhǔn)使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)取得信息資料，從而克服困難。但同時(shí)需要防止因被請(qǐng)求單位不與第三方合作而影響所提供信息的質(zhì)量等問(wèn)題出現(xiàn)。第二，審計(jì)方法的變化。審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常遇到信息數(shù)據(jù)規(guī)模龐大且繁雜的問(wèn)題，采用傳統(tǒng)的選擇性方法對(duì)大規(guī)模數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查，從而在一定程度上保證結(jié)果的質(zhì)量，但這種做法缺點(diǎn)也十分明顯，即準(zhǔn)確性與安全性不足。因此，大數(shù)據(jù)收集技術(shù)改變了對(duì)相關(guān)信息的訪問(wèn)，鼓勵(lì)創(chuàng)新審計(jì)模式，在一定程度上有效地保證了審計(jì)信息的質(zhì)量和安全。

（二）審計(jì)模式改變

在傳統(tǒng)的審計(jì)過(guò)程中，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)存在時(shí)間與空間的差異，在審計(jì)期間，傳統(tǒng)的審計(jì)是在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行的，沒有考慮后續(xù)行動(dòng)的內(nèi)容，對(duì)主要數(shù)據(jù)的審計(jì)方式是連續(xù)審計(jì)。采用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，是新審計(jì)方法的重要手段，使我們能夠得出更真實(shí)、更有效的結(jié)論。在大規(guī)模的數(shù)據(jù)驗(yàn)證過(guò)程中，相關(guān)人員可以結(jié)合計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從而不受時(shí)間和空間的限制。工作人員通過(guò)大數(shù)據(jù)處理技術(shù)獲取所需信息，并開發(fā)數(shù)據(jù)分析模型，從而提高審計(jì)效率，確保其結(jié)果的真實(shí)性和有效性。

（三）審計(jì)資料形式改變

在審計(jì)過(guò)程中必須應(yīng)用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，以及對(duì)審計(jì)信息資料形式進(jìn)行創(chuàng)新。將紙質(zhì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)，有助于提高審計(jì)的信息化水平。在傳統(tǒng)的審計(jì)模式中，審計(jì)人員必須從有關(guān)人員那里獲得數(shù)據(jù)，這就會(huì)耽誤審計(jì)進(jìn)度。在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索方面，電子數(shù)據(jù)也有著紙質(zhì)數(shù)據(jù)不可比擬的優(yōu)勢(shì)。此外，應(yīng)用紙質(zhì)數(shù)據(jù)，在信息傳遞過(guò)程中不可避免地會(huì)出現(xiàn)漏洞，無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量，從而影響審計(jì)結(jié)果。

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展和數(shù)據(jù)處理技術(shù)在審計(jì)工作中的廣泛使用，可在互聯(lián)網(wǎng)上獲取所需的電子信息，消除數(shù)據(jù)鏈路，能夠有效保證審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。而紙質(zhì)數(shù)據(jù)本身有一些局限性，數(shù)據(jù)缺乏整合性，如果數(shù)據(jù)是通過(guò)大數(shù)據(jù)處理技術(shù)分析的，則能夠確保審計(jì)信息的完整性。鑒于此，大型數(shù)據(jù)驗(yàn)證有必要將紙質(zhì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為電子數(shù)據(jù)，才能有效提高審計(jì)效率，改進(jìn)和完善數(shù)據(jù)，創(chuàng)新審計(jì)信息格式。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下的審計(jì)方法

（一）明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

隨著信息技術(shù)的普及，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了一定的變化，審計(jì)工作的復(fù)雜性有所增強(qiáng)。為了更有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須對(duì)原有的審計(jì)原則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷恼{(diào)整，精簡(jiǎn)審計(jì)程序，并發(fā)展應(yīng)對(duì)海量數(shù)據(jù)的審計(jì)理論，使審計(jì)水平有效提高，審計(jì)工作得以順利進(jìn)行。

（二）確定審計(jì)對(duì)象

大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員需要適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，盡可能涵蓋多方面的內(nèi)容，并獲得更可靠的信息，以便更好地滿足海量數(shù)據(jù)開發(fā)需求，并支持為審計(jì)目的編制數(shù)據(jù)。明確審計(jì)對(duì)象，能夠有效提高審計(jì)水平，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）修訂數(shù)字化

大數(shù)據(jù)時(shí)代，通過(guò)采用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)和Atlas等方法，應(yīng)用外地系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)審計(jì)等，讓審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)狀況有更深入的了解，同時(shí)掌握審計(jì)管理和監(jiān)督信息。在應(yīng)用數(shù)字審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)適當(dāng)注意審計(jì)安全問(wèn)題，采用現(xiàn)代數(shù)據(jù)安全方法，避免審計(jì)信息失真，保證新審計(jì)制度數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止利用源頭查證假賬。

（四）創(chuàng)新審計(jì)工具

隨著數(shù)據(jù)收集時(shí)代的到來(lái)，審計(jì)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不符合現(xiàn)代審計(jì)的要求，因此審計(jì)工具需要更新。當(dāng)審計(jì)所涵蓋的信息量逐漸增加時(shí)，審計(jì)審核應(yīng)與行業(yè)數(shù)據(jù)明確掛鉤，結(jié)合審計(jì)要求，創(chuàng)新審計(jì)工具，在審計(jì)活動(dòng)中使用信息技術(shù)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理技術(shù)的應(yīng)用開發(fā)，采用云計(jì)算技術(shù)從海量數(shù)據(jù)中提取有用信息，獲得更加真實(shí)的、有效的審計(jì)結(jié)果。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

雖然大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)為審計(jì)活動(dòng)的開展提供了機(jī)遇，但同時(shí)也是一種挑戰(zhàn)，缺乏科學(xué)合理的審計(jì)方法可能會(huì)導(dǎo)致各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如何確保風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，成為大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容之一。在這方面，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)。在進(jìn)行審計(jì)之前，應(yīng)預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并制定一套適當(dāng)?shù)目刂拼胧?。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)嚴(yán)格遵守審計(jì)要求，確保審計(jì)過(guò)程的合理性和合法性，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素并采取措施加以解決，減輕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了一定的變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也越來(lái)越高。因此，改進(jìn)數(shù)據(jù)收集方法、改革審計(jì)模式已成為當(dāng)務(wù)之急。因此，本文主要研究大數(shù)據(jù)技術(shù)給審計(jì)工作帶來(lái)的機(jī)遇，提出需要轉(zhuǎn)變審計(jì)方法和審計(jì)信息格式，同時(shí)提出一種數(shù)據(jù)驗(yàn)證模型的審計(jì)方法，以期實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。