關(guān)于建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究

劉山

（中信建設(shè)有限責(zé)任公司，北京 100020）

一、引言

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系趨于完善，為保障建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)，不能忽視稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)不僅能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)的降低，同時(shí)還能提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)有效經(jīng)濟(jì)納稅，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。結(jié)合目前建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)情況來(lái)看，其稅務(wù)籌劃工作仍然存在許多問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)積極開展稅務(wù)籌劃工作以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則及重要性

（一）稅務(wù)籌劃原則

第一，合法性原則。建筑施工企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)，確?；I劃防范及途徑不違反國(guó)家稅收法律、政策及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)。

第二，事前籌劃原則。部分涉稅事項(xiàng)只能在事前籌劃，如納稅人身份選擇、計(jì)稅方式的選擇等。同時(shí)，對(duì)建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅工作進(jìn)行事前籌劃，能夠有效規(guī)避事后補(bǔ)救，達(dá)到節(jié)稅目的，保障稅務(wù)管理工作的規(guī)范性。

第三，風(fēng)險(xiǎn)防范原則。風(fēng)險(xiǎn)防范原則與合法性原則密切相關(guān)，在法律允許的范疇內(nèi)開展稅務(wù)籌劃工作，是風(fēng)險(xiǎn)防范原則的要求。大部分建筑施工企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)都在法律邊緣游走，因此在開展稅務(wù)籌劃工作之前需對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，在追求利益的同時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

第四，成本效益原則。在稅務(wù)籌劃工作的開展過(guò)程中，要將所取得的利益同稅務(wù)籌劃成本相比，倘若付出的成本大于籌劃取得的利益，稅務(wù)籌劃工作就不必開展。稅務(wù)籌劃工作開展的初衷是幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，因此不獲利的稅務(wù)籌劃是不必開展的，是多余的。

（二）建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作落實(shí)的重要性

如何在保障利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)下實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本的降低，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。稅務(wù)籌劃工作應(yīng)在不違反相關(guān)政策法規(guī)的前提下開展，企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)部各涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的安排，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)稅務(wù)籌劃工作應(yīng)在建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始前落實(shí)，以幫助企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行更好的梳理與管控，提升企業(yè)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性及合理性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃認(rèn)知不足

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員在實(shí)際的工作過(guò)程中對(duì)稅務(wù)籌劃的實(shí)際意義認(rèn)知不夠明確，部分稅務(wù)管理人員甚至存在理解偏差，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作難以發(fā)揮實(shí)際價(jià)值［1］。管理層僅將稅務(wù)籌劃工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致其他職能部門員工在稅務(wù)籌劃工作推進(jìn)過(guò)程中缺乏應(yīng)有的配合，無(wú)法及時(shí)提供稅務(wù)籌劃工作開展所需的信息數(shù)據(jù)，難以保障稅務(wù)籌劃工作的有效推進(jìn)。同時(shí)，崗位設(shè)置合理性不足，并未嚴(yán)格遵循不相容崗位相分離的原則，難以保障稅務(wù)籌劃工作流程的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性，不能幫助建筑施工企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本。

（二）稅務(wù)籌劃方式合理性不足

就目前部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)狀況而言，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃方式上依舊存在許多不足之處，無(wú)法根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況開展稅務(wù)籌劃工作，不能充分利用稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作并未發(fā)揮出真正的價(jià)值，甚至在一定程度上影響了建筑施工企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

（三）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)尚待提升

在建筑施工企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，通常由專業(yè)的稅務(wù)人員負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃方案的制定，稅務(wù)人員的專業(yè)性將直接影響稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)性及合理性［2］。但就目前建筑施工企業(yè)內(nèi)部人員構(gòu)成而言，大部分建筑施工企業(yè)將重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)之上，在一定程度上忽視了內(nèi)部建設(shè)，尤其是員工綜合素質(zhì)提升、人員考核及培訓(xùn)制度等方面。在實(shí)際的工作開展過(guò)程中依舊沿用傳統(tǒng)模式，不僅缺乏強(qiáng)有力的約束機(jī)制，還無(wú)法提升員工對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度，在一定程度上影響了稅務(wù)籌劃方案的有效性。

（四）風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)尚待增強(qiáng)

在稅務(wù)籌劃工作落實(shí)的過(guò)程中需做好事前籌劃，但在實(shí)際操作時(shí)所依據(jù)的稅收政策卻具有諸多不確定性，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)與預(yù)期偏離的情況，在一定程度上增加了建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)尚待增強(qiáng)，也未針對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定完善的應(yīng)對(duì)機(jī)制［3］。此外，部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部員工的專業(yè)能力不夠，無(wú)法及時(shí)掌握稅收政策變化，無(wú)法幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃落實(shí)路徑

（一）增強(qiáng)全員稅務(wù)籌劃意識(shí)

建筑施工企業(yè)的管理層首先應(yīng)當(dāng)充分學(xué)習(xí)了解當(dāng)前的稅務(wù)政策法規(guī)，積極發(fā)揮引導(dǎo)作用，提高員工對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度，進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)。在實(shí)際的工作過(guò)程中，秉承整體性的原則，嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)，推動(dòng)建筑施工企業(yè)朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展［4］。嚴(yán)格把控自身經(jīng)營(yíng)管理及項(xiàng)目開展?fàn)顩r，明確各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，進(jìn)一步強(qiáng)化各職能部門的配合，使其能夠及時(shí)提供開展稅務(wù)籌劃工作所需的信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)的完善與優(yōu)化。全面引進(jìn)現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)管理思維，摒棄傳統(tǒng)的不符合當(dāng)前建筑施工企業(yè)發(fā)展要求的管理模式，同時(shí)不斷健全財(cái)務(wù)管理體系，規(guī)范會(huì)計(jì)工作流程，為稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化稅務(wù)籌劃方式

首先應(yīng)當(dāng)推動(dòng)預(yù)算管理各項(xiàng)措施的充分落實(shí)，明確預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，以預(yù)算為基礎(chǔ)開展稅務(wù)籌劃工作［5］。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循政策指引，同時(shí)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，以發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，明確預(yù)算管理目標(biāo)，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的充分落實(shí)。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立科學(xué)的項(xiàng)目管理意識(shí)，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)全流程監(jiān)督管控。利用先進(jìn)的信息化手段合理保存項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，保障項(xiàng)目立項(xiàng)、建設(shè)等文檔齊全且合法合規(guī)，確保稅務(wù)籌劃工作所需信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)更好地開展稅務(wù)籌劃工作，充分利用稅收優(yōu)惠政策。

（三）打造優(yōu)秀的人才隊(duì)伍

員工綜合素質(zhì)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的開展影響較大，因此建筑施工企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，首先應(yīng)當(dāng)提高員工的綜合素質(zhì)，確保其能全面掌握國(guó)家現(xiàn)行的稅務(wù)政策法規(guī)，能對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策作出深入解讀，及時(shí)關(guān)注政策變化狀況，同時(shí)根據(jù)自身情況及時(shí)調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高人才招聘標(biāo)準(zhǔn)，大力引進(jìn)高素質(zhì)人才，同時(shí)定期在企業(yè)內(nèi)部開展具有針對(duì)性的教育培訓(xùn)活動(dòng)，提升員工的專業(yè)能力，為稅務(wù)籌劃工作的開展打造一支優(yōu)秀的員工隊(duì)伍，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的價(jià)值。

（四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，構(gòu)建財(cái)稅一體化信息系統(tǒng)

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，根據(jù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的措施，確保稅務(wù)籌劃工作順利開展；同時(shí)提高自身信息化建設(shè)水平，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理需求，構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)一體化信息系統(tǒng)［6］。此外，要引進(jìn)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，提升運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)稅務(wù)事項(xiàng)處理效率，規(guī)范工作流程，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方案，通過(guò)建立模型實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確計(jì)算及分析對(duì)比，為企業(yè)依法納稅及風(fēng)險(xiǎn)防控提供保障。

五、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展對(duì)企業(yè)發(fā)展而言意義重大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要意義，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并做出改進(jìn)，為稅務(wù)籌劃工作的順利開展奠定良好基礎(chǔ)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。