淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范措施

劉亮

山東能源集團(tuán)有限公司 山東濟(jì)南 250014

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是多方面的，一般情況下，需要做好科學(xué)管控，突出管理優(yōu)勢(shì)，保障在管理工作開(kāi)展中，制定科學(xué)防范措施、確保實(shí)施效果，建立可靠的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理能力，提高審計(jì)水平[1]。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征及作用

1.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特征

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)按照國(guó)家財(cái)政法律以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)其所屬單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)考核，從而更好的協(xié)助企業(yè)管理部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管控。

1.2 作用

（1）間接管理作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，并不能直接管理企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，但是通過(guò)審計(jì)企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，劃定管理責(zé)任，深入?yún)⑴c到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的評(píng)價(jià)分析更加徹底，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管控中，能突出對(duì)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的客觀反映，能保障企業(yè)調(diào)整經(jīng)濟(jì)管理戰(zhàn)略，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)管理模式，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資金動(dòng)態(tài)變化全面分析管控，在經(jīng)濟(jì)管理中，能具備較高的管理優(yōu)勢(shì)，突出了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化發(fā)展的控制能力，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行有效管控，使得企業(yè)的管理工作科學(xué)開(kāi)展，管理目標(biāo)可靠實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能得以全面發(fā)揮。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)及特征

2.1 風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型種類(lèi)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在企業(yè)自身的審計(jì)制度、管理流程以及審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平不足方面，受到政治和政策環(huán)境、市場(chǎng)波動(dòng)、法律等因素影響，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)隱患的凸出。

2.2 內(nèi)部審計(jì)特征

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要體現(xiàn)在審計(jì)內(nèi)容多，需要具備專(zhuān)業(yè)化審計(jì)能力，要提升審計(jì)工作的真實(shí)性、可靠性，具備全過(guò)程審計(jì)特點(diǎn)。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

3.1 缺乏全面完善的管理制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中，需要做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，一定程度上，能做好制度管理，如不能具備全面化制度管理機(jī)制，導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展存在問(wèn)題，在管理制度的管控中，可能存在一定的管理隱患，導(dǎo)致審計(jì)工作存在漏洞，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能有效規(guī)避[2]。

3.2 監(jiān)督管控能力不足

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生還與缺乏必要的監(jiān)管機(jī)制有關(guān)，在監(jiān)督管控中，需要做好有效的管理識(shí)別，做好監(jiān)督管理，而不能落實(shí)各種科學(xué)化監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致管理問(wèn)題提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不能及時(shí)排除，尤其對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的行為不能有效引導(dǎo)和約束，導(dǎo)致各種企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)難以可靠實(shí)現(xiàn)。

3.3 對(duì)人員的教育管控力不足

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在很大程度上與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有關(guān)，一方面企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)不高，存在一定的違規(guī)行為，導(dǎo)致企業(yè)受到一定損失，不能提升崗位責(zé)任意識(shí)，在工作中，存在很多工作漏洞，審計(jì)效率和質(zhì)量不高。同時(shí)不能建立長(zhǎng)期有效的教育培訓(xùn)模式，人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果不足，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水平不足，導(dǎo)致很多審計(jì)問(wèn)題的存在。

4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

4.1 完善審計(jì)制度

在審計(jì)工作開(kāi)展中，做好制度建設(shè)，突出管理優(yōu)勢(shì)，做好制度建設(shè)要體現(xiàn)審計(jì)流程的優(yōu)化，通過(guò)不斷在審計(jì)實(shí)踐中，提升流程制度的優(yōu)化提升效果，突出管理價(jià)值，做到在審計(jì)管理中，建立科學(xué)化制度管理模式，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職能和工作方法，做好工作成果的考核分析，一定程度上發(fā)揮審計(jì)制度實(shí)施作用[3]。

4.2 完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

在審計(jì)工作開(kāi)展中，做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立和完善，做好管理監(jiān)督，保障在內(nèi)部審計(jì)管控中，可以突出風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保障風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督優(yōu)勢(shì)提升。建立監(jiān)督組織架構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理過(guò)程和監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)容模式有效控制，突出管理優(yōu)勢(shì)，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中，建立必要的監(jiān)督指導(dǎo)項(xiàng)目，指導(dǎo)監(jiān)督工作科學(xué)開(kāi)展，做好審計(jì)管控，識(shí)別存在的審計(jì)隱患，保障審計(jì)工作有序進(jìn)行[4]。

4.3 做好審計(jì)人員教育培訓(xùn)

要提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控力，需要做好人員教育培訓(xùn)管理，在審計(jì)工作開(kāi)展中，建立良好的人員培訓(xùn)模式探索和落實(shí)機(jī)制，在人員的教育培訓(xùn)管理中，突出教育培訓(xùn)活力，保障教育培訓(xùn)資源有效實(shí)施，制定科學(xué)化培訓(xùn)模式，突出培訓(xùn)管理信息化模式的制定和實(shí)施，做好培訓(xùn)教育引導(dǎo)，提升培訓(xùn)教育的實(shí)際水平。要對(duì)人員提出明確的素質(zhì)能力要求，突出教育培訓(xùn)優(yōu)勢(shì)，做好培訓(xùn)管控，探索建立培訓(xùn)過(guò)程的階段指標(biāo)考核機(jī)制，提升審計(jì)人員在培訓(xùn)中的參與意識(shí)，提升培訓(xùn)能力，獲得較高的培訓(xùn)管理模式實(shí)施價(jià)值[5]。

5 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因管控，應(yīng)能發(fā)揮較高的管理優(yōu)勢(shì)，突出管理價(jià)值，保障在風(fēng)險(xiǎn)管控中，能做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)特征，突出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控水平，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用。