關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思路思考構(gòu)架實(shí)踐

鮑蔚

湖北省交通規(guī)劃設(shè)計(jì)院股份有限公司 湖北武漢 430051

一個(gè)合理有效內(nèi)部審計(jì)工作的開展，在一定程度上能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。從我國的審計(jì)體系這一角度來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以說是其中的一個(gè)重要組成部分，主要工作職責(zé)就是負(fù)責(zé)對企業(yè)一切經(jīng)營活動的監(jiān)督和評價(jià)，而要想將這一職能作用充分發(fā)揮出來，最為關(guān)鍵的就是要建設(shè)好一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制的影響下，內(nèi)部審計(jì)的作用變得尤為明顯。

1 我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

從我國當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中我們可以看到，正逐漸由過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制朝著市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變，雖然已經(jīng)取得了顯著成效，但是在這一過程中還仍然有著一些問題和不足的存在，具體可以從以下幾個(gè)方面來看：

1.1 內(nèi)部組織的依附性較強(qiáng)

在企業(yè)中我們可以看到，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，由本單位領(lǐng)導(dǎo)來進(jìn)行各項(xiàng)工作的開展，無論是企業(yè)的日常活動還是職務(wù)分配等都要由他們來決定，所以由此我們可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加依附于本單位，缺少一定的獨(dú)立性。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系較為密切，在這種情況下很難保證內(nèi)部審計(jì)的公平公正性。

1.2 缺乏對內(nèi)部審計(jì)工作的重視

從企業(yè)員工這一角度來看，對內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作缺少正確認(rèn)識，普遍認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是“一把手”，審計(jì)工作的開展所起到的作用不是很大，認(rèn)為是可有可無的存在；而從企業(yè)決策層這一角度來看，對內(nèi)部審計(jì)工作同樣也缺乏重視，很多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作都是形式化，為了應(yīng)付象征性的開展，根本無法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督及指導(dǎo)作用。

1.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得不到發(fā)揮

導(dǎo)致這一問題出現(xiàn)的主要原因就是出現(xiàn)在單位領(lǐng)導(dǎo)身上，因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)工作開展的直接領(lǐng)導(dǎo)者，為了避開外部監(jiān)督，再加上受“家丑不可外揚(yáng)”這一觀念思想的影響，使得“胳膊往內(nèi)拐”這一現(xiàn)象在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中普遍存在，其監(jiān)督制度凸顯得過于形式化。另一方面，在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是一個(gè)普通單位，而且與同級部門之間存在一定制約關(guān)系，在這樣的一種條件下，勢必會大大降低審計(jì)的監(jiān)督效果，很難充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。

1.4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力素質(zhì)偏低

從《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》中我們可以看到，其中明確提出作為一名合格的內(nèi)部審計(jì)師不僅要了解和掌握全方面專業(yè)知識，包括：財(cái)務(wù)會計(jì)方面、審計(jì)方面和企業(yè)管理及相關(guān)法律知識等，同時(shí)還要有著良好的職業(yè)素質(zhì)，以此來提高自身的工作質(zhì)量和效率。但是通過對我國目前企業(yè)內(nèi)部的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量嚴(yán)重不足，很多都是改行而來的，在專業(yè)素質(zhì)方面普遍較低，甚至有的審計(jì)人員對審計(jì)業(yè)務(wù)都還未能有一個(gè)充分的了解就直接開始上崗工作，在實(shí)際工作開展中經(jīng)常會有著各種各樣問題的出現(xiàn)。除此之外，當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)往往都是融為一體的，簡單來說就是自己做賬自己審計(jì)，由于受自我約束機(jī)制不完善的影響，嚴(yán)重限制到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制約作用的發(fā)揮。

2 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義

2.1 促進(jìn)企業(yè)管理水平的有效提高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作的開展，其主要目的就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化和高效化的進(jìn)一步提高，同時(shí)這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的一個(gè)重要手段，作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的一個(gè)重要組成部分，發(fā)揮著關(guān)鍵作用。最近幾年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)管理制度的逐漸完善，而在這樣的一種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用價(jià)值逐漸凸顯出來，一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)，在一定程度上能夠確保企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.2 有利于促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展

針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，與企業(yè)的生存和發(fā)展同樣也有著一定直接關(guān)系，而要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，必須要將理論知識與實(shí)踐活動有效結(jié)合到一起，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，需要圍繞著“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”這一核心思想來進(jìn)行，通過對企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和升級，從而來實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的理想目標(biāo)。

3 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效措施

最近幾年來，在我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的影響下，越來越多的企業(yè)數(shù)量和規(guī)模逐漸日益擴(kuò)大，但更多時(shí)候，管理者只是間接管理，所以在這種情況下需要賦予企業(yè)管理者一種保障，簡單來說就是提供重要信息，并按照計(jì)劃來完成職責(zé)范圍內(nèi)的工作，而這種保障通過內(nèi)部審計(jì)可以得到實(shí)現(xiàn)。從現(xiàn)代企業(yè)制度下我們可以看到，內(nèi)部審計(jì)深入企業(yè)內(nèi)部，針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理等各方面情況都能夠有所充分的了解，而這對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理則發(fā)揮著非常重要的保障作用。基于現(xiàn)代企業(yè)制度下，如何進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，本文提出了以下幾點(diǎn)見解：

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理體制的進(jìn)一步完善，并強(qiáng)化審計(jì)的獨(dú)立性

對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)的隸屬關(guān)系需要有一個(gè)足夠的明確，并將當(dāng)前由單位領(lǐng)導(dǎo)者直接領(lǐng)導(dǎo)的這一審計(jì)管理體制積極轉(zhuǎn)變?yōu)橛僧a(chǎn)權(quán)主體來直接領(lǐng)導(dǎo)。在過去，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往都是由行政設(shè)置，而基于產(chǎn)權(quán)主體領(lǐng)導(dǎo)下，則應(yīng)該由企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際需要來自動設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以此來凸顯出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，同時(shí)對于內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的提高同樣也有著非常重要的意義。另外，還可以有效緩解和解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“軟弱無力”這一問題。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的進(jìn)一步完善，并增強(qiáng)審計(jì)的實(shí)效性

通過上述分析我們了解到，隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模逐漸龐大，而且所經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍也逐漸擴(kuò)大，企業(yè)在經(jīng)營和管理方面呈現(xiàn)出一種多級化狀態(tài)，從客觀上這一角度來看，必須要建立好完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，明確好企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任人，并使其都能夠嚴(yán)格的按照具體的既定目標(biāo)和相關(guān)規(guī)則制度的要求來認(rèn)真執(zhí)行并完成自身工作，以此進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理與控制，并體現(xiàn)出企業(yè)制度的嚴(yán)肅性。除此之外，在原有內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的基礎(chǔ)上還要進(jìn)一步完善與優(yōu)化，從內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間這一角度來看，需要由過去的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)，并將其貫徹落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營管理的整個(gè)過程當(dāng)中；而從工作內(nèi)容這一角度來看，需要將內(nèi)部控制審計(jì)和績效審計(jì)視為重點(diǎn)，并進(jìn)一步完善資金運(yùn)行及管理機(jī)制，通過加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營行為的規(guī)范管理，從而提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作制度的進(jìn)一步完善，并提高審計(jì)的規(guī)范性

要想實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的提高，則必須要建立一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，以此進(jìn)一步規(guī)范和約束審計(jì)行為，這一點(diǎn)對于企業(yè)來講需要尤為重要，需要提高對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，并在實(shí)際工作開展過程中多側(cè)重于規(guī)范性管理，除了要加強(qiáng)和完善審計(jì)工作程序以外，還要做好審計(jì)的計(jì)劃工作，并將事前審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)這三者之間有效銜接到一起，以提高審計(jì)質(zhì)量。與此同時(shí)，還需要統(tǒng)一好全國的審計(jì)指標(biāo)體系。從以往我們可以看到，各地區(qū)的審計(jì)往往都是自己做自己的，無論在口徑方面，還是在標(biāo)準(zhǔn)方面都大不相同，所以必須要在短時(shí)間內(nèi)執(zhí)行一套全國統(tǒng)一的審計(jì)指標(biāo)體系。另外，作為企業(yè)內(nèi)部管理人員還需要提高對內(nèi)審人員職業(yè)道德教育的重視，通過定期組織和開展教育和培訓(xùn)活動，使其都能夠嚴(yán)格按照國家所提出的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范要求來進(jìn)行開展工作，以進(jìn)一步提高和加強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范性。

3.4 加大對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體水平的建設(shè)力度

經(jīng)上述分析我們了解到，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著一定直接關(guān)系，除了要有一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的操作行為以外，同時(shí)還要積極引進(jìn)一批具有高能力、高素質(zhì)及高專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。所以，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育體制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育就凸顯出重要性。只有經(jīng)過考試合格后才能夠獲得內(nèi)部審計(jì)師這一資格，將業(yè)務(wù)過硬、素質(zhì)較高的內(nèi)部審計(jì)人員篩選出來，才能為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的開展提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

4 結(jié)語

綜上所述，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對于企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，這一點(diǎn)需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員正確認(rèn)識到。但就目前來看，很多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作還有著諸多做得不到位的地方，所以還需要企業(yè)的不斷探索和實(shí)踐，以促進(jìn)企業(yè)自身得以更好的經(jīng)營管理和發(fā)展。