內(nèi)部控制在基層財(cái)政資金管理中的應(yīng)用研究

馬玉龍

（惠民縣財(cái)政局，山東 濱州 251700）

一、引言

基層財(cái)政資金受到內(nèi)外部因素干擾易出現(xiàn)資金利用率不高的問(wèn)題，具體表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行率低、擠占專項(xiàng)資金等現(xiàn)象，這會(huì)給基層財(cái)政資金管理工作造成一定困難。為提升基層財(cái)政資金管理效度，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，借助強(qiáng)有力的內(nèi)部控制避免國(guó)有資金流失，為基層工作的開(kāi)展提供保障。在社會(huì)主義新時(shí)代，加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)政資金的內(nèi)部控制已是必然趨勢(shì)。

二、基層財(cái)政資金管理加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

基層財(cái)政資金對(duì)于縣市建設(shè)發(fā)展而言屬于基礎(chǔ)性物質(zhì)保障條件，為加快基層建設(shè)，縮小城鄉(xiāng)差距，應(yīng)對(duì)基層財(cái)政資金展開(kāi)強(qiáng)有力的管控，借助內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的合理配置，提高資金利用率。對(duì)于基層財(cái)政資金管理工作來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)內(nèi)部控制是非常有必要的。第一，可使基層財(cái)政資金流向透明化，遏制貪污腐敗問(wèn)題。還可遏制違法亂紀(jì)行為，通過(guò)內(nèi)部控制可加大對(duì)財(cái)政資金的控制，在內(nèi)外部建立全面的資金監(jiān)管體系，提升基層部門(mén)廉政水平，使財(cái)政資金的流動(dòng)情況均處于規(guī)范狀態(tài)，避免財(cái)政資金被侵吞、擠占、挪用等，杜絕國(guó)有資產(chǎn)的流失，為基層建設(shè)提供有效保障。第二，可極大地提高財(cái)政資金利用率，促進(jìn)基層財(cái)政資金使用目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。落實(shí)內(nèi)部控制可在基層部門(mén)中建立起全過(guò)程控制體系，對(duì)資金流動(dòng)各環(huán)節(jié)加以控制，由專業(yè)人員判斷資金投入是否合理，消除資金運(yùn)作漏洞，確?；鶎迂?cái)政資金可應(yīng)用到適宜位置，規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金利用效益最大化。第三，在內(nèi)部控制管理下可確保財(cái)政資金的使用規(guī)范，繼而使涉農(nóng)、惠農(nóng)政策有效落實(shí)，加快基層建設(shè)，為涉農(nóng)、惠農(nóng)政策的落實(shí)提供資金支持。近年來(lái)，我國(guó)鄉(xiāng)村建設(shè)步伐有序推進(jìn)，對(duì)基層的財(cái)政資金支持力度不斷加大，基層財(cái)政資金總量逐漸增加，為確保資金安全，避免資金流失，需借助內(nèi)部控制加以管理，做到?？顚Ｓ?，確保資金完整安全，使涉農(nóng)、惠農(nóng)政策有效落地。

三、基層財(cái)政資金管理應(yīng)用內(nèi)部控制的有效路徑

（一）細(xì)化管理制度

在完善基層財(cái)政資金內(nèi)部控制體系時(shí)，需結(jié)合時(shí)代背景及當(dāng)?shù)匕l(fā)展情況細(xì)化管理制度。第一，在基層財(cái)政資金管理部門(mén)內(nèi)部營(yíng)造濃厚的內(nèi)部控制氛圍，為財(cái)政資金的有序執(zhí)行夯實(shí)基礎(chǔ)。應(yīng)在國(guó)家財(cái)政資金政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合地方規(guī)劃制定符合當(dāng)?shù)厍闆r的管理制度細(xì)則，切實(shí)發(fā)揮國(guó)家財(cái)政資金政策的指導(dǎo)性作用。第二，依托管理制度細(xì)則完善基層資金核銷(xiāo)、票證制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金在票據(jù)領(lǐng)用、使用、核銷(xiāo)等方面的管理，確保資金使用規(guī)范。同時(shí)，在信息化背景下，可借助信息技術(shù)加強(qiáng)電子票據(jù)管理，搭建電子票據(jù)管理平臺(tái)，突出時(shí)代特點(diǎn)，使基層財(cái)政資金管理工作與時(shí)俱進(jìn)［1］。第三，加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)政資金收入管理的重視，要求各項(xiàng)資金均納入專門(mén)的結(jié)算賬戶，借助制度提升財(cái)政資金管理質(zhì)量。第四，結(jié)合現(xiàn)有組織架構(gòu)及崗位設(shè)置明確財(cái)政資金管理職責(zé)，落實(shí)責(zé)任制度，做到權(quán)責(zé)對(duì)等，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政資金管理相關(guān)部門(mén)間的溝通銜接，并在各部門(mén)間形成相互監(jiān)督、相互約束的關(guān)系，避免財(cái)政資金使用亂象的出現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化資金利用

內(nèi)部控制可提高基層財(cái)政資金利用率，使基層財(cái)政資金在適宜區(qū)域內(nèi)發(fā)揮出自身最大的價(jià)值。第一，基層財(cái)政資金管理相關(guān)部門(mén)應(yīng)遵循新《政府會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定完善資金預(yù)算，采用全過(guò)程預(yù)算管理方式細(xì)化資金預(yù)算，確?；鶎迂?cái)政資金使用規(guī)范，并提升基層財(cái)政資金利用透明度［2］。第二，在基層財(cái)政資金管理部門(mén)內(nèi)部構(gòu)建總賬制度，基層財(cái)政資金使用時(shí)應(yīng)由國(guó)庫(kù)集中支付，以確?；鶎迂?cái)政資金的透明化應(yīng)用，消除資金流向不明等問(wèn)題。第三，合理編制資金支出方案，在基層財(cái)政資金預(yù)算方案及使用條例中明確資金使用范圍，與基層建設(shè)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)，避免出現(xiàn)基層財(cái)政資金隨意調(diào)撥等問(wèn)題。第四，嚴(yán)格規(guī)定基層財(cái)政資金的編制過(guò)程，加強(qiáng)監(jiān)管控制，不可透支超額，并將印鑒、支票分離管理，最大限度地提高財(cái)政資金利用率。第五，在資金利用期間，應(yīng)使管理部門(mén)結(jié)合當(dāng)?shù)匕l(fā)展情況適當(dāng)簡(jiǎn)化資金利用步驟，去除復(fù)雜煩瑣環(huán)節(jié)，提升基層財(cái)政資金使用效率。同時(shí)在基層財(cái)政資金撥款期間，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收款賬戶的管控，確保資金被安全合理地利用，借助強(qiáng)有力的內(nèi)部控制工作增強(qiáng)基層財(cái)政資金使用的安全性，避免濫用超支等問(wèn)題出現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管

在健全內(nèi)部控制體系期間，應(yīng)加強(qiáng)基層財(cái)政資金監(jiān)督工作，注重內(nèi)部監(jiān)管，使基層財(cái)政資金管理有序、使用規(guī)范，合法合規(guī)地開(kāi)展基層財(cái)政資金管理工作。第一，按國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化基層財(cái)政資金審計(jì)，對(duì)基層財(cái)政資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)管，借助資金審計(jì)工作對(duì)管理過(guò)程及資金流動(dòng)過(guò)程加以約束，遏制貪污腐敗問(wèn)題，打造廉潔基層財(cái)政資金管理部門(mén)，在強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)政監(jiān)管驅(qū)動(dòng)下，確?；鶎迂?cái)政資金被有序規(guī)范地使用。第二，結(jié)合實(shí)際情況明確資金使用范圍及監(jiān)管范圍，將基層補(bǔ)助資金的使用管理納入財(cái)政監(jiān)管范圍，通過(guò)有效監(jiān)督避免資金被獨(dú)吞、挪用、擠占等，同時(shí)避免出現(xiàn)虛假信息［3］。第三，結(jié)合基層財(cái)政資金管理制度的崗位職責(zé)設(shè)定細(xì)分監(jiān)管職責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，若在監(jiān)督監(jiān)管期間發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，應(yīng)依法處置，同時(shí)應(yīng)引導(dǎo)各管理部門(mén)相互監(jiān)督，判斷各部門(mén)是否按規(guī)定履行資金監(jiān)管職責(zé)，以此避免徇私舞弊、上下串通等問(wèn)題的出現(xiàn)。第四，依法公開(kāi)基層財(cái)政資金使用情況及資金流向情況，標(biāo)明資金應(yīng)用項(xiàng)目，并將基層財(cái)政資金使用情況上傳至官方網(wǎng)站，接受人民群眾的監(jiān)督。第五，加強(qiáng)對(duì)資金的審計(jì)監(jiān)督，以“應(yīng)審盡審、不留死角”為原則，將審計(jì)監(jiān)督工作貫徹落實(shí)到資金審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保資金被有效使用，杜絕資金流失問(wèn)題。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

財(cái)政資金管理工作決定著基層建設(shè)發(fā)展情況，但在資金使用與管理期間易受到內(nèi)外部不穩(wěn)定因素的干擾出現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，為降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，減小風(fēng)險(xiǎn)影響范圍，應(yīng)構(gòu)建并完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使資金使用更加規(guī)范。第一，加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)政資金管理部門(mén)的培訓(xùn)，將財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)作為培訓(xùn)重點(diǎn)內(nèi)容，增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保其可在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前有所警覺(jué)，并做好預(yù)防措施。第二，加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的重視，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建提供組織保障，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技術(shù)，搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)，結(jié)合資金規(guī)模及當(dāng)?shù)匕l(fā)展情況設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)閾值，在預(yù)警平臺(tái)內(nèi)實(shí)時(shí)更新財(cái)政資金相關(guān)數(shù)據(jù)。這能在達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)閾值時(shí)，及時(shí)發(fā)出提醒，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第三，由專業(yè)財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)分析基層財(cái)政資金的使用情況，并對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)管，結(jié)合以往管理經(jīng)驗(yàn)，判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，并根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案，確保風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可快速應(yīng)對(duì)，進(jìn)而健全財(cái)政資金內(nèi)部控制體系。

（五）加快信息建設(shè)

在信息化時(shí)代背景下，基層部門(mén)應(yīng)加快信息化建設(shè)步伐，深化信息改革，因此在基層財(cái)政資金內(nèi)部控制期間，應(yīng)引入信息管理系統(tǒng)，提升資金管理質(zhì)量。第一，基層部門(mén)應(yīng)將財(cái)政資金的內(nèi)部控制與互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行連通，并結(jié)合現(xiàn)有管理制度完善信息化管理方式，在財(cái)政資金信息化管理期間遵守相關(guān)制度，同時(shí)運(yùn)用信息技術(shù)融合各項(xiàng)財(cái)政報(bào)表，并分析資金使用數(shù)據(jù)，用信息技術(shù)分析財(cái)政資金數(shù)據(jù)是否存在缺陷。第二，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，規(guī)避財(cái)政資金信息化管理風(fēng)險(xiǎn)。在關(guān)鍵財(cái)政資金數(shù)據(jù)傳輸期間做加密處理，避免財(cái)政資金信息在不恰當(dāng)時(shí)機(jī)通過(guò)不恰當(dāng)方式泄露。同時(shí)，基層部門(mén)在財(cái)政資金信息化管理期間應(yīng)做好備份，避免數(shù)據(jù)丟失，阻礙管理工作的開(kāi)展。第三，注意引進(jìn)專業(yè)的信息人才，或采用外包的方式加強(qiáng)信息建設(shè)，確保信息管理系統(tǒng)功能的完整性、有效性。此外，應(yīng)在財(cái)政資金信息化管理系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置權(quán)限，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政信息安全性，健全內(nèi)控體系。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于基層財(cái)政資金管理而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制是發(fā)展的必然趨勢(shì)，應(yīng)借助內(nèi)部控制手段提高基層財(cái)政資金管理的質(zhì)量與效率。在實(shí)際管理建設(shè)期間，應(yīng)結(jié)合時(shí)代背景及特征細(xì)化管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金利用率的關(guān)注，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管，確保財(cái)政資金使用計(jì)劃有序執(zhí)行，同時(shí)應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加快信息化管理建設(shè)，以此健全基層財(cái)政資金管理體系，提高財(cái)政資金利用率。