企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的問題和解決措施

張麗

（山西力新公路物資有限公司，山西 晉中 030600）

一、引言

企業(yè)的市場競爭力直接決定了企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)的市場競爭力又受企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的直接影響，因此企業(yè)必須加強對財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)。但由于各種主觀因素及客觀因素的影響，企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度時常常面臨著各種各樣的問題，只有對問題進行深入、全面的分析，才能制定更有針對性的改善措施，從而提高企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性

首先，對于企業(yè)的財務(wù)管理來說，財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，是強化和完善企業(yè)內(nèi)部控制、提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要工作舉措。企業(yè)若想實現(xiàn)企業(yè)資源的重新整合、規(guī)劃，就需要實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理的信息化，并建設(shè)相應(yīng)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，對企業(yè)內(nèi)部進行約束和調(diào)整。而對于企業(yè)的管理來說，更需要嚴格的規(guī)章制度的規(guī)范，合理的財務(wù)內(nèi)控管理制度能給企業(yè)的內(nèi)部管理工作提供保障，讓企業(yè)內(nèi)部管理的強化與升級有章可循。其次，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益來說，無論是何種企業(yè)，經(jīng)濟效益最大化是企業(yè)永遠追求的目標，而當企業(yè)出現(xiàn)資金漏洞及財務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)的經(jīng)濟效益會因此受到極大的損失。但財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，可以有效提高企業(yè)財務(wù)信息的透明度與真實性，有效防范可能出現(xiàn)的資金漏洞及財務(wù)風(fēng)險。總之，企業(yè)若想實現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，就需要加快財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)進程［1］。最后，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營來說，科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀及外部市場環(huán)境的客觀條件，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效約束，從而保障企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)有序開展。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中常見的問題

（一）內(nèi)控意識淡薄

多數(shù)企業(yè)在建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度時遇到的最主要的問題就是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)負責(zé)人缺乏正確的內(nèi)控意識，甚至對內(nèi)控管理有著錯誤的認知。通常情況下，中小微企業(yè)的資金有限、管理能力不足，導(dǎo)致部分中小微企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人認為建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度費時、費力、費錢。另外，財務(wù)部門在企業(yè)處于弱勢，對企業(yè)經(jīng)營決策參與度不夠，不明內(nèi)情，導(dǎo)致人治與經(jīng)驗主義盛行，財務(wù)管理工作總是處于企業(yè)業(yè)務(wù)鏈末端，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度無法順利實施。

（二）內(nèi)控管理執(zhí)行力低下

如果內(nèi)控管理缺乏執(zhí)行力，那么再優(yōu)秀的內(nèi)控管理制度也只能成為空談。部分企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控管理制度時普遍存在執(zhí)行力不足的問題。第一，企業(yè)存在遺留的歷史資金管理問題。企業(yè)的應(yīng)收款與應(yīng)付款都未得到落實，給財務(wù)管理工作帶來了巨大的壓力。第二，合同的編制、簽訂過程存在漏洞。當企業(yè)的資金流吃緊時，企業(yè)無法找到最合適的結(jié)算方式，同時業(yè)務(wù)部門或者法務(wù)部門簽訂合同時往往會忽視銷售合同的回款期過長等潛在風(fēng)險，給后續(xù)的合同管理帶來阻礙。第三，部分企業(yè)的采購模式屬于先采購后申請的先斬后奏的方式，這種方式不僅可能存在采購人員從中“吃回扣”等問題，同時也給企業(yè)的預(yù)算編制工作帶來不便。第四，企業(yè)的實際支出與預(yù)算不符。企業(yè)在進行預(yù)算時未將所有業(yè)務(wù)的細節(jié)及可能出現(xiàn)的變動考慮在內(nèi)，造成最終的實際支出與預(yù)算金額之間存在較大的差異，導(dǎo)致企業(yè)面臨不必要的資金流轉(zhuǎn)壓力。

（三）內(nèi)部控制人才匱乏

人才是企業(yè)的第一生產(chǎn)力，在建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，專業(yè)人才的作用及價值不可忽視。但不少企業(yè)缺乏對財務(wù)專業(yè)人員及專業(yè)管理人員的選拔及培養(yǎng)，給財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)帶來了不小的阻礙。此外，企業(yè)缺乏綜合型全能人才，內(nèi)部控制建設(shè)無法涵蓋企業(yè)各個部門的方方面面，導(dǎo)致其財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的各個階段嚴重脫節(jié)，拉低了財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)效率。

（四）缺乏健全的內(nèi)控管理監(jiān)督機制

除了上述企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中普遍存在的問題外，另一個極為嚴重的問題就是在財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立及實施過程中，缺乏有效的監(jiān)督管理。首先，一般來說，企業(yè)的審計部門主要負責(zé)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)及實施，但大多數(shù)企業(yè)的審計監(jiān)督工作過于形式化，甚至部分企業(yè)并未設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致缺乏對財務(wù)內(nèi)控管理制度建立及實施過程的有效監(jiān)督［2］。同時，企業(yè)的內(nèi)部審計部門自主權(quán)力有限，經(jīng)常受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其他部門的干預(yù)，導(dǎo)致審計監(jiān)督工作無法發(fā)揮真正的效果。其次，雖然企業(yè)也受到了一定的外部監(jiān)督，但在實際的監(jiān)督過程中，由于外部監(jiān)督體系的監(jiān)督效率過低，且存在缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督標準、信息交互緩慢等問題，導(dǎo)致外部監(jiān)督的效率不高，無法對企業(yè)起到真正的督促與規(guī)范作用，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督體系不完善。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中問題的解決措施

（一）增強全體人員的內(nèi)控意識

為了保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的順利開展，切實提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)水平，首先需要增強企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，下至企業(yè)基層員工，都需要提高對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)重要性的認識，明確良好的財務(wù)內(nèi)控管理制度與企業(yè)經(jīng)濟效益之間的密切聯(lián)系，從而積極、主動地參與財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)。企業(yè)可以通過組織召開全體員工的專題會議，定期向全體員工宣傳內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，增強員工對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)目標的統(tǒng)一認知，只有企業(yè)全體員工對財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作有較高的思想覺悟，朝著統(tǒng)一的目標努力，才能保證財務(wù)內(nèi)控管理工作有序開展。

（二）提高全體人員的內(nèi)控執(zhí)行力

習(xí)近平總書記強調(diào)“空談?wù)`國，實干興邦”。這句話也正是企業(yè)建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要指導(dǎo)思想。只有提高全體員工的內(nèi)控執(zhí)行力，才能避免財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)成為空談。企業(yè)可以抽調(diào)各部門的骨干成員，成立財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)專業(yè)小組，其中財務(wù)人員為主要負責(zé)人員，其他部門的人員輔助配合。此外，企業(yè)要給予該專業(yè)小組足夠的自主權(quán)力，并由企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者直接領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，提高企業(yè)全體員工的內(nèi)控執(zhí)行力，激發(fā)全體員工參與財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的主動性、積極性，鼓勵員工“有一分熱，發(fā)一分熱；有一分光，發(fā)一分光”，從而保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度又快又好地建設(shè)完成。

（三）構(gòu)建內(nèi)控管理人才隊伍

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)離不開人才的參與與支持，因此，企業(yè)只有構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平、有責(zé)任心的內(nèi)控管理人才隊伍，才能保證財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的順利展開。企業(yè)可以通過外聘財務(wù)內(nèi)控專家的方式，對企業(yè)的財務(wù)人員進行定期培訓(xùn)，并對階段性培訓(xùn)結(jié)果進行考核，以提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)技能水平。還可以通過企業(yè)內(nèi)部選拔的方式，從廣大財務(wù)人員中選取專業(yè)水平高、責(zé)任心強、服從性高的骨干成員成立企業(yè)內(nèi)控管理精英隊伍，從而有效加快企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)進程，促進企業(yè)穩(wěn)定、長遠發(fā)展。

（四）健全內(nèi)部管理監(jiān)督機制

企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)及運行過程中，另一個需要注意的就是建立完善、全面、標準的監(jiān)督機制，對于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督來說，需要加強財務(wù)預(yù)算控制，加大對企業(yè)財務(wù)資金安全、資金核算等方面的監(jiān)督力度，強化企業(yè)財務(wù)審計部門的職能，發(fā)揮其最大的監(jiān)督作用與價值。這里需要強調(diào)的是，過度強調(diào)監(jiān)督可能會把業(yè)務(wù)部門“逼上梁山”，在保證財務(wù)管理監(jiān)督職能時做到將挑錯思維轉(zhuǎn)換為指路思維，把財務(wù)服務(wù)與財務(wù)監(jiān)督相統(tǒng)一，才能更好地推進財務(wù)內(nèi)控管理［3］。對于企業(yè)的外部監(jiān)督來說，企業(yè)應(yīng)嚴格遵循政府及社會相關(guān)部門的監(jiān)督標準，規(guī)范自身的財務(wù)內(nèi)控管理工作，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率與質(zhì)量，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

五、結(jié)語

企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度時，不僅需要對外界市場環(huán)境進行全面、深入的分析，同時還需要對自身內(nèi)部的經(jīng)營實際情況、財務(wù)內(nèi)控管理制度假設(shè)造成阻礙的主要問題進行分析，這樣才能找到最有效、最有針對性的解決措施，從而保證財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)保質(zhì)保量的完成。