實施ERP企業(yè)的財務(wù)的轉(zhuǎn)變

劉嘉

（中國石化工程建設(shè)有限公司，北京 100101）

當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)科技發(fā)展迅猛，社會已經(jīng)逐步從信息化時代邁向了數(shù)據(jù)化時代。與此同時，經(jīng)濟也開始逐步進入新常態(tài)，經(jīng)濟增速放緩，動力更加多元。在這樣的經(jīng)濟環(huán)境下，國內(nèi)外的市場競爭也更加激烈，這就導(dǎo)致中國的企業(yè)管理逐步由原來的粗放型轉(zhuǎn)向了集約型。而隨著企業(yè)的管理水平不斷提高，管理體制也正面臨著重大的改革。早在20世紀90年代，西方國家就已經(jīng)開始了 ERP（Enterprise Resource Planning）應(yīng)用的熱潮，并取得了喜人的成績。隨著我國改革開放的程度不斷加深，ERP產(chǎn)品也開始逐步進入中國市場，應(yīng)用范圍更加廣泛。ERP在我國市場經(jīng)濟的大潮中給中國企業(yè)帶來了新的思想以及技術(shù)革命，給眾多企業(yè)，包括筆者所在的中國石化工程建設(shè)有限公司都帶來了新的生機和挑戰(zhàn)。

財務(wù)系統(tǒng)作為企業(yè)經(jīng)濟的核心系統(tǒng)，不僅能夠通過ERP的實施提升財務(wù)收益，而且能夠有效提高企業(yè)資源管理的效率，實現(xiàn)信息化管理。但就實際而言，ERP在國內(nèi)眾多企業(yè)中應(yīng)用狀況不盡如人意，眾多失敗的案例也一直困擾著那些擁有實施ERP念頭的企業(yè)?；谶@一現(xiàn)狀，相關(guān)管理人員開始對這些問題進行深入的探究與考量。

一、ERP應(yīng)用現(xiàn)狀分析

ERP由美國著名的計算機咨詢公司Gartner Group于20世紀90年代提出。其實質(zhì)就是在MRP（物資需求計劃）的基礎(chǔ)上進一步發(fā)展的系統(tǒng)化管理思想，是一個資源共享系統(tǒng)。它依靠IT技術(shù)對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部資源進行重新調(diào)度和調(diào)整，然后對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行實時處理，為決策層和管理層提供管理手段。

ERP主要經(jīng)歷了三個階段，第一個階段是物料需求計劃階段。在20世紀40年代，人們提出了一種“訂貨點法”的新管理思想，它是通過避免缺貨而按照過去經(jīng)驗確定未來物料需求的方法，這是因沒有計算機的應(yīng)用造成的時代局限。第二個階段是制造資源計劃階段。美國通過不斷實踐制訂出一套高效系統(tǒng)性的利用現(xiàn)代信息技術(shù)管理企業(yè)資源配置的方法，即MRP。MRP具有較強的系統(tǒng)性與綜合性，其管理體系中不僅僅包括物料的規(guī)劃，也包括企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)規(guī)劃，并逐漸糅合成了一個整體。第三個階段是企業(yè)資源計劃階段。到了20世紀90年代，市場競爭變得越來越激烈，企業(yè)管理者開始考慮如何更加高效地整合企業(yè)現(xiàn)有資源，正是在這樣的背景下，GG公司提出了ERP的概念，它在資源管理方面拓展了管理范圍，不僅對人財物進行管理，企業(yè)中各類信息數(shù)據(jù)也在管理范疇內(nèi)。

二、ERP的主要特征

ERP能夠同時發(fā)揮出現(xiàn)代管理理念與先進技術(shù)的優(yōu)勢，將企業(yè)的現(xiàn)有資源進行高效整合，并且對原材料采購等所有環(huán)節(jié)都進行規(guī)劃，使得資源組合達到最佳，資源利用率也達到最佳，其主要有三方面的特點。

（一）信息集成化

集成化可以說是ERP最顯著的特點，此信息系統(tǒng)管理著企業(yè)眾多關(guān)鍵的生產(chǎn)運營信息。它能對信息進行收集、加工和分析，從而保證信息源的完整和精確，為企業(yè)管理者提供可靠的決策依據(jù)。如果無法進行及時有效的信息處理和收集，則將直接影響到企業(yè)的利潤。不同模塊的信息相互連接和共享，使得各個環(huán)節(jié)輕松銜接，預(yù)算規(guī)劃更加精確，也能最大限度地落實控制。因此，ERP系統(tǒng)明顯具有信息集成化的特點。

（二）實時性和互聯(lián)性

ERP系統(tǒng)中的各類信息均是實時共享與更新的，這樣便于企業(yè)管理層人員第一時間查看管理信息，整個過程僅靠授權(quán)便能實現(xiàn)。例如，檢閱相關(guān)成本信息時，財務(wù)部門給出具體報表便能夠通過ERP系統(tǒng)分析出不同數(shù)據(jù)之間的差異，最終得到對比的結(jié)果，從而有效節(jié)約成本并提高資金利用回報率。

（三）技術(shù)思想相結(jié)合

將ERP應(yīng)用于企業(yè)管理中不僅能夠有效提高管理工作水平，同時它們之間的程序和關(guān)系還能對企業(yè)的管理流程形成影響，并在實踐中得到強化，從而減少工作中煩瑣的流程，減少人為差錯。它不僅僅是一種技術(shù)，同時也是一種思想、一種先進的管理理念，具體表現(xiàn)為它能夠?qū)ζ髽I(yè)中所有能得到配置的有效資源進行全方位管控。

三、EPR的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）在國內(nèi)外企業(yè)的應(yīng)用狀況

在國外，20世紀90年代初，國外企業(yè)普遍面臨著巨大的經(jīng)營壓力，因此開始努力提升內(nèi)部管理質(zhì)量，以期提升經(jīng)濟效益。1992—1998年市場掀起了ERP的熱潮，在此期間，美國的企業(yè)熱衷于實施ERP，以降低企業(yè)成本，提升綜合競爭力。全球的主要ERP廠商都處于高速發(fā)展階段，包括美國、英國、德國、法國、日本等發(fā)達國家，并且90%以上的世界五百強企業(yè)都實施了ERP。

在國內(nèi)，由于改革開放程度不斷深化，同時隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的逐漸普及，國外的ERP體系被引入中國，各企業(yè)在不斷學(xué)習(xí)實踐的同時，ERP體系的內(nèi)容及其管理思想也得到了豐富。至今，中國各企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)也有30年的歷史。隨著ERP體系的不斷完善，廠商服務(wù)能力也不斷提高，因此ERP系統(tǒng)能夠被越來越多的企業(yè)所熟知和應(yīng)用，比如筆者所在的中國石化工程建設(shè)有限公司，在應(yīng)用ERP方面也取得了豐碩的成果。

（二）ERP中的財務(wù)管理系統(tǒng)

ERP也就是企業(yè)資源計劃管理，其職責(zé)就是將企業(yè)內(nèi)部的所有資源整合起來，并重新進行布局和規(guī)劃，以期獲得最佳的資源配置效果，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

ERP系統(tǒng)將生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、財務(wù)、人力資源五個板塊的資源進行有效整合，并逐漸成為企業(yè)管理的核心部分。在整個企業(yè)的運作和生產(chǎn)過程當(dāng)中，每個環(huán)節(jié)都是不可分割的一部分。

在ERP的實施項目中，財務(wù)管理永遠都是最核心的板塊。財務(wù)管理也一直受到多個已經(jīng)實施或者準(zhǔn)備實施ERP的企業(yè)的關(guān)注。根據(jù)對2015年企業(yè)應(yīng)用各類管理系統(tǒng)情況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)自動化系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部資源管理體系在企業(yè)中的應(yīng)用最為廣泛，而其中大約有64%的企業(yè)都在應(yīng)用財務(wù)管理系統(tǒng)中的相關(guān)模式，其在各管理系統(tǒng)的使用排名中名列榜首。

因此我們可以看出，國內(nèi)企業(yè)已廣泛應(yīng)用財務(wù)管理系統(tǒng)，各企業(yè)利用信息技術(shù)的水平顯著提升，并且仍然呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢。因此，企業(yè)管理層應(yīng)增強應(yīng)用信息技術(shù)的意識，并注重ERP系統(tǒng)對促進企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要影響。為更好地處理目前企業(yè)財務(wù)管理中的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行信息化管理，在財務(wù)管理中進一步應(yīng)用信息化服務(wù)手段，這對于提高ERP的應(yīng)用成功率來說意義重大。

四、實施ERP企業(yè)的財務(wù)轉(zhuǎn)變

任何經(jīng)濟活動都能在ERP系統(tǒng)中得到體現(xiàn)和記錄，這使得財務(wù)管理工作發(fā)生了很大變化，可以說真正做到了事前、事中、事后的管控和計算。筆者對財務(wù)在實施ERP企業(yè)中的不同變化進行探究，發(fā)現(xiàn)主要有兩方面變化。

（一）財務(wù)會計核算功能更加豐富

首先，傳統(tǒng)的會計核算功能相對來說較為單一，而ERP實施之后則增加了更多會計核算方式。財務(wù)在ERP系統(tǒng)的管理下，能夠大大提高管理工作效率，并增強核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

其次，還增強了會計核算的即時性。在ERP中，一旦業(yè)務(wù)發(fā)生，就可以第一時間在財務(wù)核算中有所反映，可以說實現(xiàn)了財務(wù)的即時反映和實時監(jiān)控。這大大減輕了財務(wù)人員的工作量，而且財務(wù)人員不再使用手工登賬，因此錯誤率也大大減少，精準(zhǔn)度得到了大幅提高。

最后，會計人員的定位和身份發(fā)生轉(zhuǎn)換，由之前單純的賬務(wù)人員變成管理人員。以前財務(wù)人員僅僅進行單一的管理，如做一些核算工作，導(dǎo)致財務(wù)工作的重點僅僅體現(xiàn)在財務(wù)信息的收集和總結(jié)上，因此事前的預(yù)算功能和決策功能變?nèi)?。但是ERP下的財務(wù)管理更加側(cè)重于計劃和分析管控活動，增強了實時性，完成了從事前到事中再到事后的綜合管控。工作重點轉(zhuǎn)變之后，會計人員的職能也相應(yīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)變。由于ERP系統(tǒng)已經(jīng)幫助會計人員完成了最基本的記錄和核算工作，因此工作人員只需要整理分析由ERP系統(tǒng)提供的財務(wù)實時信息即可。如果條件允許，財務(wù)人員還可以深入業(yè)務(wù)部門，利用自己的專業(yè)經(jīng)驗和部門信息為財務(wù)管理作出決策分析，同時還能夠協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的工作，從而大幅提升管理效率。由此可見，實施ERP之后，財務(wù)方面會發(fā)生很大的變化，它可以在企業(yè)內(nèi)部建立起一個規(guī)范的財務(wù)管理大平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息共享機制。這樣能夠?qū)⒇攧?wù)人員從原來繁重的工作當(dāng)中解放出來，以便投入更多精力在管理和決策上。財務(wù)人員承擔(dān)分析和決策職能，可以在很大程度上彌補傳統(tǒng)會計核算的缺陷。

（二）平臺更加統(tǒng)一，業(yè)務(wù)財務(wù)得到同步

筆者將以某公司為例說明ERP系統(tǒng)如何實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的同步管理。

1.成本管理

在該公司的運營程序中，相關(guān)環(huán)節(jié)都是與存貨核算同步進行的。在對入庫單進行審核和編制時，工作人員會將采購材料的類別以及數(shù)量、價格等相關(guān)信息錄入系統(tǒng)。在銷售環(huán)節(jié)完成訂單的同時，財務(wù)系統(tǒng)也會自動共享出庫信息，使得財務(wù)人員可以隨時掌握銷售訂單的變化，從而更加精準(zhǔn)地核算出存貨成本和訂單利潤。由此可見，財務(wù)系統(tǒng)的成本管理模塊包含了不同業(yè)務(wù)模塊的資源，可以對財務(wù)信息進行實時性的分析和處理，從而保證時效性。

ERP成本管理系統(tǒng)中存在一個子系統(tǒng)，承擔(dān)著協(xié)調(diào)和預(yù)測成本的功能，所有的成本管理模塊也都將共用一個流程體系，使得管理得到統(tǒng)一。在ERP系統(tǒng)實施以后，企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)生了質(zhì)變，從單純地解決核算量逐漸轉(zhuǎn)為承擔(dān)提升核算精度、廣度的職能。企業(yè)的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)能夠與財務(wù)保持一致，使得財務(wù)人員能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時實時跟進，從而加大成本控制力度。

2.資金管理

資金管理方面也發(fā)生了很大的變化。現(xiàn)代企業(yè)的資金管理早已跳脫出原有的核算方式，覆蓋了管理的每一個環(huán)節(jié)。譬如如何更好地控制采購標(biāo)準(zhǔn)、如何降低資金的占用成本、如何降低采購成本等等，這些問題都屬于資金管理的范疇，而ERP系統(tǒng)可以滿足這個管理需求。

生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)都和現(xiàn)金管理共享同一平臺和同一套數(shù)據(jù)。采購支出需要嚴格按照資金計劃進行，財務(wù)人員要加強對收付款的管理，以核算現(xiàn)金流量，同時還要根據(jù)業(yè)務(wù)的實際發(fā)展?fàn)顩r制定下一步的計劃，從而保證資金供應(yīng)。業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃安排采購，然后依據(jù)反饋信息提高資金使用效率，從而有效降低資金占用成本。由此，財務(wù)與業(yè)務(wù)之間也能建立起互相監(jiān)督和制約機制，使得財務(wù)數(shù)據(jù)更加精確。綜上所述，ERP中的資金管理就是在這種集成環(huán)境下為整體經(jīng)營預(yù)算管理提供了可靠的依據(jù)。

3.財務(wù)管理趨向透明化

（1）在集團企業(yè)中的透明化管理。為了應(yīng)對市場競爭的加劇，滿足經(jīng)營需求，集團化企業(yè)的發(fā)展逐漸成為大勢所趨。譬如筆者工作單位中國石化工程建設(shè)公司，就是中國石油化工集團公司的子公司。集團式的發(fā)展趨勢對企業(yè)的管理提出了更高的要求，因此需要解決跨公司和跨區(qū)域的經(jīng)營和核算問題，而ERP系統(tǒng)的出現(xiàn)就完美地解決了這個問題。

相對于傳統(tǒng)管理模式，ERP系統(tǒng)最大的優(yōu)勢就是信息共享。它將企業(yè)內(nèi)部資源進行有效的整合，并在分屬不同流程的財務(wù)與業(yè)務(wù)之間架起一座橋梁，從而創(chuàng)建一個信息共享平臺。各級子公司的資金使用狀況和流轉(zhuǎn)結(jié)果能夠完全透明地反映在ERP系統(tǒng)之中，這就使得總公司可以隨時調(diào)用并檢查其資金運作，能夠起到較好的管理效果。相關(guān)的交易情況也能夠更加真實準(zhǔn)確地反映在合并報表當(dāng)中，使得財務(wù)核算口徑高度統(tǒng)一，對外報表能夠保持完整和準(zhǔn)確，大幅降低了基層核算成本。

（2）信息更加集中，管理趨向扁平化。當(dāng)前世界已經(jīng)開始由信息化時代向大數(shù)據(jù)時代進發(fā)，數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量都發(fā)生了新的變化，這給信息數(shù)據(jù)處理人員帶來了新的挑戰(zhàn)。如果無法及時、精確地對信息進行處理和分析，將直接影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。相對于傳統(tǒng)的管理方式來說，ERP的管理方式呈現(xiàn)出信息集成化和管理扁平化的特點，系統(tǒng)內(nèi)的管理范圍得到了拓展，各個環(huán)節(jié)嚴密組合，管理流程也更加高效。對于財務(wù)管理來說，系統(tǒng)會自動將會計核算與業(yè)務(wù)核算進行有機結(jié)合，財務(wù)管理在業(yè)務(wù)一開始就能夠?qū)α鞒踢M行全程監(jiān)控。

五、如何進一步利用ERP提升財務(wù)管理質(zhì)量

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)層對其重視程度

在ERP的業(yè)務(wù)實施過程中，ERP的定位不僅僅是一個IT項目，更多的是傾向于管理項目，將企業(yè)各種現(xiàn)有資源進行整合，并起到優(yōu)化配置的作用。而如何將這一職能發(fā)揮到最佳狀態(tài)？這就要求企業(yè)員工進行精誠合作，需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對ERP系統(tǒng)和財務(wù)管理給予重視。

首先，要給予足夠的重視。自上而下，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工，都必須意識到ERP系統(tǒng)舉足輕重的地位，意識到它對提高企業(yè)財務(wù)管理水平的重要作用。在思想上認識到它的重要性之后，就需要付出實際的行動，要及時對ERP項目投入足額的資金，確保其擁有充足的資金供應(yīng)。要在管理政策和操作流程上統(tǒng)一思想，高層帶頭解決重大問題。同時，要定期開會、培訓(xùn)，加強對ERP系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與理解，鼓勵全公司參與進來，深度掌握其設(shè)計理念和應(yīng)用技巧，并且要付諸實踐，學(xué)以致用。一個企業(yè)的發(fā)展方向往往是由高層決定的，因此只要高層給予足夠的重視，就可以大幅提升ERP的應(yīng)用力度和作用。

其次，還要建立分工負責(zé)機制。ERP系統(tǒng)的實施涉及企業(yè)管理的方方面面，不是一個部門或者一個層級的事，而是全公司的集體行為。如果要充分調(diào)動資源，就需要領(lǐng)導(dǎo)層帶動各層級的管理人員，讓其在項目的實施中充分發(fā)揮自己的主觀能動性，各司其職，各自負責(zé)各自的領(lǐng)域，做出明確的分工。

（二）要根據(jù)實際情況制定ERP系統(tǒng)

ERP的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是多種多樣的，一種模式和一套產(chǎn)品不可以直接套用在所有的企業(yè)身上。因此，每個企業(yè)都需要制定出一個適合自己的ERP系統(tǒng)，不一定要最貴的，但是一定要選最合適的。

企業(yè)在選定之前，要對自己的實際情況進行充分的分析，明確自身定位，然后依照自身的行業(yè)特點和規(guī)模選擇相應(yīng)的管理模塊。通常情況下，每個企業(yè)都會首先從自己的核心系統(tǒng)——財務(wù)管理信息系統(tǒng)著手組建ERP系統(tǒng)，在獲得一定的成功經(jīng)驗之后，才會逐漸拓展到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)。由此可見，財務(wù)管理在ERP中的核心地位是無法撼動的，起著中流砥柱的作用。首先，要根據(jù)企業(yè)的管理架構(gòu)設(shè)計流程結(jié)構(gòu)，要明確不同部門的不同管理權(quán)限，依照授權(quán)明確ERP的審批權(quán)限；其次，要根據(jù)業(yè)務(wù)特點列出主要流程和關(guān)鍵問題，以便ERP供應(yīng)商能夠提供更有本企業(yè)特色的ERP系統(tǒng)；最后，要準(zhǔn)備一套示范性的數(shù)據(jù)并錄入ERP系統(tǒng)中，從而完成正式運行之前的檢測。

（三）將技術(shù)和思想對接

ERP系統(tǒng)無法單獨運行，必須將管理思想融入系統(tǒng)。二者的融合是建立一個合格的、高效運行的ERP系統(tǒng)的重要前提。但是如何將人的思想與ERP技術(shù)做到無縫融合，這就對企業(yè)的管理人員提出了新的要求。因為思想是最難控制的，也是最容易走偏的，將公司管理層和基層員工的思想都修正到能夠適應(yīng)ERP系統(tǒng)的方向，將大幅提高系統(tǒng)的適用性和影響力。

（四）實現(xiàn)個性化ERP，不斷創(chuàng)新

企業(yè)在發(fā)展過程中，都會經(jīng)歷一個從小到大，從粗放到集約的過程。因此在不同的階段，需要提供不同的產(chǎn)品和服務(wù)，從而滿足不斷變化的需求。當(dāng)前，企業(yè)用戶的需要越來越呈現(xiàn)個性化的趨勢，這就使得當(dāng)前的標(biāo)準(zhǔn)化和通行化的產(chǎn)品模式逐漸成為限制ERP發(fā)展的瓶頸。為了解決這個矛盾，就需要不斷探索個性化的ERP系統(tǒng)，不斷對其進行創(chuàng)新，不同于傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)，它以尊重企業(yè)固有的管理特質(zhì)為前提，以管理個性為核心，最快響應(yīng)客戶的需求，并且通過網(wǎng)絡(luò)平臺隨機應(yīng)變地滿足企業(yè)的需求。在對ERP系統(tǒng)進行個性化的改變時，也要注意將企業(yè)的管理思想靈活化。譬如企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，就可以對ERP系統(tǒng)進行相應(yīng)的調(diào)整，使其能夠滿足統(tǒng)一的資金監(jiān)控的需求。為了滿足動態(tài)化的資金核算要求，需要在ERP系統(tǒng)中作出臨時的調(diào)整，并將其貫穿于各個環(huán)節(jié)，最終實現(xiàn)管理模式的創(chuàng)新。

（五）體現(xiàn)人性化管理，以人為本

除了上述措施，還應(yīng)當(dāng)做到以人為本，在ERP系統(tǒng)中實現(xiàn)人性化的管理，相應(yīng)的結(jié)構(gòu)和功能都應(yīng)該更加順暢和高效，既要避免人的牽制和管控，又要使人可以發(fā)揮創(chuàng)造力。在項目實施過程中，也應(yīng)當(dāng)注重人性化管理。一個項目想要成功，必須有正確的思想指引和員工的積極參與，兩者缺一不可。而如何調(diào)動大家的積極性？必須做到人性化管理，不斷引導(dǎo)員工，擺事實講道理，讓大家自愿參與，讓大家真正認識到ERP系統(tǒng)的重要意義，然后才能逐步投入實際應(yīng)用當(dāng)中。

六、結(jié)語

本文主要從ERP在企業(yè)管理中的應(yīng)用、ERP在財務(wù)管理中的作用、實施ERP企業(yè)的財務(wù)的轉(zhuǎn)變幾個方面進行闡述和研究。分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前的企業(yè)實施ERP系統(tǒng)還存在一定的問題，要對其進行改進。但是，我們還是可以看到ERP系統(tǒng)在企業(yè)的財務(wù)管理當(dāng)中發(fā)揮著積極作用，它貫穿于企業(yè)管理的每一個環(huán)節(jié)。筆者相信，隨著我國對信息化管理的不斷探索，會有更好的建議指導(dǎo)企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)，并提升自身的財務(wù)管理建設(shè)和信息化管理水平。