試論如何強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理

廣東東成立億集團(tuán)有限公司 夏飛群

隨著我國(guó)加入WTO，經(jīng)濟(jì)完全市場(chǎng)化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不但要與國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，還要與國(guó)際性企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，提高產(chǎn)品品質(zhì)，降低成本，成為每個(gè)企業(yè)都必須要思考的問題，強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理成了當(dāng)務(wù)之急，尤其是。在降低成本方面，很多企業(yè)一直專注研究于提高產(chǎn)品自身的技術(shù)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理研究很少，歸根結(jié)底是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展晚，受受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響大，大多數(shù)企業(yè)始終是被動(dòng)地在執(zhí)行國(guó)家的稅務(wù)制度，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理在認(rèn)識(shí)上存在偏差，并沒有夠積極主動(dòng)把稅務(wù)管理和成本控制結(jié)合分析。所以當(dāng)前，對(duì)于一個(gè)企業(yè)，需要認(rèn)楚稅務(wù)管理、稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則,充分了解我國(guó)稅收法規(guī)中有關(guān)減免稅在內(nèi)的相關(guān)優(yōu)惠政策，并予以有效利用，解決稅務(wù)管理過程中表現(xiàn)出的突出問題，從而有效的減少繳稅或遞延繳納稅款，從而合理的降低企業(yè)的稅收成本，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等問題，因此本文將探討如何強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理，為企業(yè)的更好發(fā)展提供幫助。

一、企業(yè)稅務(wù)管理概述

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)最大限度地減少稅收成本而進(jìn)行的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，即企業(yè)在合理遵守國(guó)家稅務(wù)法規(guī)且不損害國(guó)家利益的基礎(chǔ)上，充分了解我國(guó)稅收法規(guī)中有關(guān)減免稅在內(nèi)的相關(guān)優(yōu)惠政策，并予以有效利用，實(shí)現(xiàn)少繳稅或者是遞延繳稅，處理稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理的過程。企業(yè)稅務(wù)管理主要涵蓋稅收政策、法規(guī)應(yīng)用研究、依法避稅的方法技巧、事前籌劃計(jì)劃的組織以及企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程管理等方面的內(nèi)容，具體可以將其分為兩個(gè)部分加以理解:一是企業(yè)嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，依法合理地安排企業(yè)交易，加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，更好的利用好國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。二是對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)做好科學(xué)防范、控制，并遵循企業(yè)合法、經(jīng)營(yíng)管理事先籌劃、誠(chéng)實(shí)守信和成本效益等原則的基礎(chǔ)中做好科學(xué)的稅務(wù)管理，才能更好的解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)法合理避稅，最大化的使得使企業(yè)價(jià)值更高。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理存在的不足

(一)企業(yè)稅務(wù)管理的觀念落后

改革開放后，我國(guó)的企業(yè)得到了快速的發(fā)展，長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是不相匹配的是稅務(wù)管理觀念的落后，往往使得企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候顯得比較吃虧。在企業(yè)的發(fā)展過程中，大部分企業(yè)更加注重的市場(chǎng)表現(xiàn)，而對(duì)稅務(wù)管理觀念比較模糊。認(rèn)為稅務(wù)就是被動(dòng)的執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定的稅法，只是按時(shí)報(bào)稅、繳稅，不存在稅收管理的全過程，尤其是了前置和后稅收征管。其主要原因是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員因?yàn)榻佑|稅務(wù)管理時(shí)間不長(zhǎng)，認(rèn)為稅務(wù)工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理的，不需要企業(yè)專門設(shè)立一個(gè)部門，只希望通過各種途徑少繳稅或者是晚繳稅。由于稅務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不深，使得應(yīng)稅義務(wù)的減少就無從談起了。

(二)偷稅和稅收籌劃處理不當(dāng)

企業(yè)在納稅過程，往往希望少繳稅或者盡可能不交，這樣就會(huì)造成偷稅與稅收籌劃處理不當(dāng)?shù)男袨?。企業(yè)的稅收籌劃是合法合理的，但是多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，更多的是關(guān)注在納稅籌劃環(huán)節(jié)上能否在稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少企業(yè)繳納的稅款，假設(shè)出現(xiàn)納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、銷毀賬簿與記賬憑證，賬簿上出現(xiàn)多列支出、少列或者不列收入等情況，不交或者少繳納應(yīng)納稅款、虛假申報(bào)或者拒不申報(bào)等就會(huì)造成偷稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理將無法取得預(yù)期的效果，出現(xiàn)這類情況的原因主要是由于企業(yè)的稅務(wù)管理手段較為單一，并不能夠完全預(yù)測(cè)的稅收管理，并及時(shí)予以協(xié)調(diào)。

三、強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)舉措

(一)提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)

作為從事征收管理一線的稅收管理員，他們綜合能力的高低是保證企業(yè)開展的廣度和深度的一個(gè)決定性因素，尤其是企業(yè)在不斷的發(fā)展壯大過程中，涉及的稅務(wù)越來越多、越來越復(fù)雜，包括納稅檔案、增值稅發(fā)票的續(xù)開、管理等工作，隨著計(jì)算機(jī)的普及，使得這些工作更趨向電腦化和網(wǎng)絡(luò)化了。那么在提高企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)方面，一是完善制度來提高稅收管理質(zhì)量。無規(guī)矩不成方圓，稅收管理員需要按照崗位職責(zé)各司其職、各盡其責(zé)，把工作績(jī)效和個(gè)人實(shí)際利益掛鉤，按工作好壞論獎(jiǎng)罰，同時(shí)落實(shí)責(zé)任追究制度，建立健全有效的監(jiān)督制約機(jī)制。讓稅收管理員有一種危機(jī)感與壓力感，才能更好的鞭策其奮起直追，爭(zhēng)優(yōu)創(chuàng)先，充分調(diào)動(dòng)他們的積極性和主動(dòng)性。二是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和教育。認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，不但是更好的完稅，同時(shí)還是減少企業(yè)產(chǎn)品成本，提高工作效率的一種管理。企業(yè)要定期做好對(duì)稅務(wù)管理員的培訓(xùn)工作。在實(shí)際培訓(xùn)工作中堅(jiān)持差別化培訓(xùn)和個(gè)性化教學(xué)，對(duì)企業(yè)重點(diǎn)管理人員，要采取重點(diǎn)培訓(xùn)稅收政策、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、納稅評(píng)估理論、成本核算和會(huì)計(jì)電算化等方面的專業(yè)知識(shí)，從整體上來提高稅務(wù)管理的質(zhì)量。

(二)加強(qiáng)稅收籌劃工作

稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的核心工作，合理有效的籌劃能減輕稅收的負(fù)擔(dān)，增加稅收的收益。企業(yè)可以從兩個(gè)方面加強(qiáng)稅收籌劃工作。一是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采取對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法，運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊方法，壞賬處理中的會(huì)計(jì)處理，以選擇最有利的壞賬損失核算辦法，加大當(dāng)期折舊，實(shí)現(xiàn)發(fā)貨成本最大化、賬面利潤(rùn)最少的目標(biāo)，從而提高企業(yè)的資金使用效率，延緩緩納稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)。二是納稅方案選擇，充分了解稅法中對(duì)納稅期限、預(yù)繳和結(jié)算的時(shí)間差等方面的規(guī)定，提高稅款處理的效率，最大限度地減少企業(yè)流動(dòng)資金的利息支出，同時(shí)還需對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響有準(zhǔn)確地界定與評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確把握把握合法與非法的臨界點(diǎn)，在稅收籌劃的過程中做到避重就輕，組織適宜的投資、籌資配置秩序，避免出現(xiàn)減輕一種稅負(fù)而導(dǎo)致另一些稅負(fù)增加的情況。

[1]紀(jì)作哲.我國(guó)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2014