現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險路徑探究

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一、納稅籌劃風(fēng)險

（一）納稅風(fēng)險

納稅風(fēng)險指的是企業(yè)沒有依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅，最終致使企業(yè)將來的經(jīng)濟(jì)效益受到損失。導(dǎo)致納稅風(fēng)險形成的主要因素通常是企業(yè)內(nèi)部原因造成的，比如，相關(guān)工作人員沒有對稅收的法律法規(guī)有一個全面的了解和認(rèn)識；相關(guān)納稅人員的素質(zhì)偏低；財務(wù)管理力度較差等。除此之外，客觀的環(huán)境因素也會帶來相應(yīng)的納稅風(fēng)險。比如，頒布新的征收條例；對一些優(yōu)惠政策進(jìn)行取消；對稅率進(jìn)行調(diào)整等等。若是企業(yè)的納稅風(fēng)險變成了利益的損失，不但會降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會在一定程度上影響企業(yè)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以，對納稅風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的防控是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

（二）納稅籌劃風(fēng)險

納稅籌劃指的是納稅人依照現(xiàn)行的法律法規(guī)在不違反稅法的基礎(chǔ)之上，充分行使納稅人的權(quán)利，并且要依據(jù)法律法規(guī)當(dāng)中的“允許”“不允許”和“非不允許”的相關(guān)規(guī)定對相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營、投資籌劃等活動減輕負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)目標(biāo)。收益與風(fēng)險是相互影響的，納稅籌劃不但可以為企業(yè)帶來較好的經(jīng)濟(jì)效益，同時也存在著一定的風(fēng)險系數(shù)[1]?；I劃風(fēng)險具體是指由于種種原因而導(dǎo)致納稅籌劃活動失敗而承擔(dān)的后果。在企業(yè)的風(fēng)險管理當(dāng)中，納稅籌劃是其一個關(guān)鍵的組成環(huán)節(jié)。

（三）造成納稅籌劃風(fēng)險的因素

對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險影響的因素較多，涵蓋的領(lǐng)域較廣，其中有稅收的政策風(fēng)險、周圍環(huán)境變化風(fēng)險、執(zhí)行風(fēng)險以及企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險等。其中，對納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生最直接影響的就是稅收政策風(fēng)險。

二、現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險分析

（一）政策選擇類風(fēng)險

納稅籌劃主要是在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上企業(yè)做出的與其相符的行為。這樣做的主要原因是可以使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)最大化。然而，在對納稅籌劃的過程當(dāng)中，存在著一定的風(fēng)險系數(shù)。主要是依據(jù)國家相關(guān)政策的變化，如果對納稅籌劃實行了政策上的約束，又或者是企業(yè)沒有依照相關(guān)的法律法規(guī)辦事，那么企業(yè)的納稅籌劃就很難達(dá)到預(yù)期的效果，反而會更加糟糕，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。因此，企業(yè)在納稅籌劃工作中，一定要對潛在的或是即將面對的風(fēng)險進(jìn)行全面的分析，并把政府的相關(guān)政策作為主要導(dǎo)向[2]。

（二）政策變化類風(fēng)險

政策變化類風(fēng)險是指政府依據(jù)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展局勢和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求來制定的相關(guān)稅收政策與規(guī)定，對之前的相關(guān)政策進(jìn)行剔除，這會使得相關(guān)企業(yè)在納稅籌劃時由于不能對新的政策有一個良好的掌握，違反了相關(guān)政策規(guī)定，又或是出現(xiàn)了籌劃不利的情況，導(dǎo)致企業(yè)無故地承受了相應(yīng)的風(fēng)險。我國的政策改革在制定時具有不定時性和不確定的特性，從確認(rèn)到執(zhí)行周期較短，所以很多的企業(yè)不能對政策有一個實時的掌握而對企業(yè)的納稅籌劃策略進(jìn)行變更，不利于企業(yè)納稅工作的開展，使企業(yè)無故增添了許多的負(fù)擔(dān)。

三、現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險路徑

（一）強化企業(yè)內(nèi)部納稅管理對涉稅事務(wù)進(jìn)行全面控制

在企業(yè)內(nèi)部實行納稅管理，主要就是為了對相關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防。要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個專門的納稅管理部門，并由專人負(fù)責(zé)，制定相應(yīng)的納稅管理體制。對財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及涉稅人員進(jìn)行定期的檢查，看其是否按照相關(guān)規(guī)定展開日常工作，對違規(guī)操作的行為或活動要進(jìn)行及時的更改。企業(yè)內(nèi)部納稅管理的主要工作內(nèi)容是進(jìn)行稅務(wù)登記的管理、稅收籌劃管理以及稅款繳納管理。提高對企業(yè)內(nèi)部納稅管理力度，可以使得企業(yè)的納稅籌劃方案更加順利的執(zhí)行，并對其起到一個良好的保護(hù)作用，把納稅籌劃管理的風(fēng)險降到最低。

（二）掌握最新政策變化對納稅籌劃方案進(jìn)行及時調(diào)整

首先，稅收政策信息資源庫的建立必須要完善，可以對實時變化的政策有一個良好的掌握。企業(yè)的納稅籌劃人員應(yīng)對現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行充分的利用，并對相關(guān)信息進(jìn)行有效采集，完善稅收政策的信息資源庫。對所需的一些政策進(jìn)行歸納和整理，為以后的查閱提供便利。其次，要依據(jù)不斷變化的政策來對納稅籌劃方案進(jìn)行整改。企業(yè)的籌劃方案是依據(jù)實際的變化情況和相關(guān)的法律法規(guī)與經(jīng)營活動的實際情況相結(jié)合而制定出來的，并且要隨著政策的改變而改變，及時地對相關(guān)的納稅籌劃方案進(jìn)行整改和完善。企業(yè)的所得稅納稅籌劃在所得稅法實施之后發(fā)生了較大的改變，之前的一些納稅籌劃方案不能與現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)，所以要對現(xiàn)在所實施的納稅籌劃方案進(jìn)行充分的分析，及時調(diào)整與企業(yè)納稅籌劃工作相適應(yīng)的規(guī)劃，這樣才能有效對不斷變化的政策進(jìn)行防范，降低風(fēng)險系數(shù)。

（三）提高納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)

納稅籌劃工作較為復(fù)雜，并且需要靈敏的頭腦在不斷變化且復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中找出最佳的籌劃方案，這是一項難度較高的工作。納稅籌劃涉及的領(lǐng)域較廣，包括會計學(xué)、法學(xué)、稅法、管理學(xué)等專業(yè)知識，這就需要相關(guān)的籌劃者不但要對稅收政策和相關(guān)法律有一個全面的了解和掌握，還要對財務(wù)的相關(guān)知識有一個良好的處理能力，同時，對保險、營銷、金融等方面的知識進(jìn)行了解，所以，若想能夠勝任這份工作，就需要相關(guān)的工作人員具有較高的綜合能力，這樣才能在不斷地籌劃中進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，提高籌劃的質(zhì)量，降低籌劃風(fēng)險系數(shù)。有效提高納稅籌劃相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，更有利于做好納稅籌劃風(fēng)險防御工作。必須要對納稅籌劃人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，不但要讓他們對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營情況有一個良好的掌握，還要對相關(guān)的法律法規(guī)了解透徹，進(jìn)而為企業(yè)做出更好的服務(wù)。

（四）利用涉稅中介機構(gòu)完善籌劃方案

在涉稅中介機構(gòu)中，有很多對法律、管理、籌劃等方面精通的復(fù)合型人才，具有較強的專業(yè)性，是大部分納稅人不可比擬的。他們的專業(yè)能力強，籌劃能力強，有較好的勝任能力。并且，所制定出來的籌劃方案也與企業(yè)的實際發(fā)展情況相符合，與國家的政策導(dǎo)向相適應(yīng)，同時還可以把納稅籌劃的政策風(fēng)險降到最低。若是相關(guān)企業(yè)或個人自身缺乏納稅籌劃能力，那么就可以借助相關(guān)涉稅中介機構(gòu)的力量來進(jìn)行較好的納稅籌劃。為了可以確?；I劃風(fēng)險的最小化，相關(guān)企業(yè)或納稅人在和涉稅中介機構(gòu)合作時，應(yīng)簽訂有效合同，并且對發(fā)生損失后的責(zé)任分配進(jìn)行明確規(guī)定，把損失降到最低。

（五）依托相關(guān)政策來進(jìn)行籌劃

首先，要確定好投資的主要方向。在現(xiàn)存的企業(yè)所得稅法律當(dāng)中，對其稅收的優(yōu)惠指明了方向，也就是要促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步；激勵企業(yè)不斷創(chuàng)新；對企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)行扶持；推動農(nóng)業(yè)發(fā)展；鼓勵節(jié)能產(chǎn)業(yè)的建設(shè)；對社會的弱勢群體給予照顧。但是需要注意的是，不管是企業(yè)的經(jīng)營者還是投資者，都要依據(jù)國家相關(guān)政策來做出正確決斷，而且在項目技術(shù)以及節(jié)能環(huán)保上都享有豐厚的節(jié)稅待遇。其次，推動科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新。新稅法的頒布大大推動了企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的步伐，同時也為企業(yè)提供了更多的優(yōu)惠條件。在技術(shù)轉(zhuǎn)讓的過程當(dāng)中，若是金額低于500萬，那么企業(yè)就不需要再繳納所得稅；若是大于500萬，對其多出的部分進(jìn)行減半繳納。新稅法明確規(guī)定，享受低稅率的企業(yè)，要在五年之內(nèi)過渡到正常的稅率范圍。偏遠(yuǎn)地區(qū)在沒有新的政策頒布之前，可以將低稅率政策持續(xù)享有。最后，隨著政策的變化而變化。相關(guān)的工作人員要對我國新頒布的稅法和相關(guān)條例有一個良好的了解和掌握，在進(jìn)行稅收籌劃時，依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，然后對其政策風(fēng)險進(jìn)行判斷，提升自身的業(yè)務(wù)能力和水平，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不受損失，幫助企業(yè)避免上繳不必要的納稅項目。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在運作管理的過程當(dāng)中，科學(xué)化、規(guī)范化地進(jìn)行籌劃工作是必不可少的，這樣可以在很大程度上減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，能夠?qū)π抡?、新法?guī)有一個及時地掌握，提高企業(yè)員工的納稅意識。所以，要從自身的實際情況來對納稅籌劃進(jìn)行科學(xué)合理地制定，并利用相關(guān)技術(shù)進(jìn)行輔助，使得企業(yè)的納稅籌劃工作順利完成。