做好國有企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點思考

范丹

（中鐵十一局集團(tuán)第五工程有限公司，重慶 400037）

國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)較高的地位且是推動我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要組織機(jī)構(gòu)，國有企業(yè)在發(fā)展過程中需要對經(jīng)營成本進(jìn)行有效的控制，減少資金浪費，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著稅制改革的進(jìn)一步深化，稅務(wù)管理是已是國有企業(yè)發(fā)展中重點管理的內(nèi)容。稅收是我國實現(xiàn)各公共服務(wù)領(lǐng)域快速成長與發(fā)展的重要保障，國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組織機(jī)構(gòu)自然要遵守國家稅收政策，主動承擔(dān)納稅義務(wù)，助力國家更好的發(fā)展。但在目前全球經(jīng)濟(jì)緊縮的大環(huán)境下，國有企業(yè)自身也需要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，不斷深入改革。在現(xiàn)金為王的管理理念中，加強(qiáng)稅收管理可以幫助國有企業(yè)避免不必要的稅費支出，節(jié)省稅金成本，減少資金占用，從而推動國有企業(yè)穩(wěn)定、快速發(fā)展[1]。

一、加強(qiáng)稅務(wù)管理工作對于國有企業(yè)發(fā)展具有的重要作用

（一）滿足國家稅收要求實現(xiàn)健康發(fā)展

稅收政策是實現(xiàn)我國全面發(fā)展目標(biāo)的重要措施，通過稅收可以為我國公共服務(wù)領(lǐng)域提供充足的資金支持實現(xiàn)快速發(fā)展的目標(biāo)，比如國防安全服務(wù)領(lǐng)域是保證國家與人民安全性的重要領(lǐng)域，在發(fā)展過程中需要獲取充足的資金支持提升國防能力。國家在制定稅收政策時并非是一成不變的，而是根據(jù)當(dāng)前我國發(fā)展情況、發(fā)展目標(biāo)不斷地改革稅收政策，進(jìn)而讓國家發(fā)展能夠朝發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)快速邁進(jìn)[2]。目前，我國已經(jīng)開展了稅收改革并對以往從未立法的領(lǐng)域制定了相關(guān)的稅收法律法規(guī)，并且已經(jīng)落實于實際稅收工作中。另外，國家對于逃稅等行為采取了嚴(yán)格控制的措施，加大力度管控各種不良行為保證了稅收政策有效運行。國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要機(jī)構(gòu)自然要及時掌握國家稅收走向，并對以往實施的稅收管理工作進(jìn)行有效地調(diào)整，進(jìn)而保證國有企業(yè)稅務(wù)管理高效合規(guī)，降低稅務(wù)風(fēng)險。

（二）滿足國有企業(yè)發(fā)展需求

國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)背景下需要不斷成長與發(fā)展，在有效提升自身競爭能力的同時實現(xiàn)在市場中穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。因此，國有企業(yè)需要對自身開展的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的管控，避免在經(jīng)營活動中存在資金浪費的問題并盡可能地節(jié)省出大量資金，進(jìn)而應(yīng)用于發(fā)展建設(shè)中實現(xiàn)快速發(fā)展的目的[3]。而要達(dá)到這一目標(biāo)需要財務(wù)部門充分發(fā)揮出作用，對各項經(jīng)營活動投入資金進(jìn)行合理化預(yù)算，保證各項經(jīng)濟(jì)活動投入成本控制在合理化范圍內(nèi)，特別是要注重稅收管理工作。國家為了實現(xiàn)稅收政策靈活化并促進(jìn)各企業(yè)更好的發(fā)展，對各級稅務(wù)部門實施了放權(quán)措施，可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展實際對國家頒布的稅收政策進(jìn)行合理化調(diào)整，給予具有發(fā)展性的企業(yè)稅收優(yōu)惠促進(jìn)其快速地成長與發(fā)展。這一部分正是國有企業(yè)稅收管理中需要爭取的部分，實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動獲取稅收優(yōu)惠政策節(jié)省出大量資金應(yīng)用于建設(shè)中。同時，稅收管理可以實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營中避免存在稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益穩(wěn)定成長。

二、國有企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的不足

（一）重視力度不足

分析當(dāng)前國有企業(yè)開展的稅務(wù)管理工作可挖掘出未重視此管理工作的現(xiàn)象，表現(xiàn)在：一是認(rèn)知度不足。國有企業(yè)對于自身經(jīng)濟(jì)收益的增長具有較高的重視程度，對生產(chǎn)及投資等環(huán)節(jié)具有較高的關(guān)注度。而對于稅收管理，國有企業(yè)認(rèn)為稅收是經(jīng)營過程中必須上繳的稅款，只需要根據(jù)國家稅收標(biāo)準(zhǔn)上繳稅款即可，并不會為國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益帶來任何提升。在這種思想意識下未能充分發(fā)揮出稅收管理的作用，也未有效實現(xiàn)節(jié)省成本的目的而阻礙了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長。二是缺乏正確認(rèn)知及相關(guān)人員工作意識淡薄。國有企業(yè)工作人員對于稅務(wù)管理工作的認(rèn)知存在著此工作屬于財務(wù)部門工作，而稅務(wù)管理工作屬于綜合性的工作且涉及國有企業(yè)各個環(huán)節(jié)，而涉及的這些環(huán)并非是財務(wù)部門實時參與的環(huán)節(jié)，需要各部門及各崗位參與到稅收管理工作中來。同時，稅收管理人員在工作意識上也未重視稅收管理，很容易在工作中出現(xiàn)盲區(qū)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)管理體系不完善

國有企業(yè)構(gòu)建的稅務(wù)管理體系是由財務(wù)部門完成建設(shè)的，由于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展并不斷提升了競爭力度，國有企業(yè)在發(fā)展中需要面對較大的競爭壓力，對于財務(wù)部門工作要求也顯著提升。而財務(wù)部門實際工作內(nèi)容多且復(fù)雜化，比如開展日常核算、向決策層提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息等，財務(wù)部門在面對提高的工作要求時表現(xiàn)出力不從心的現(xiàn)象，并且受上述未重視稅收管理因素的影響，在構(gòu)建日常稅務(wù)管理體系時未能達(dá)到完善化要求，在稅務(wù)風(fēng)險評估與稅收籌劃方面表現(xiàn)出較為薄弱的特點。同時，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了節(jié)省成本而未單獨設(shè)立稅務(wù)評估部門，進(jìn)一步影響了稅收管理體系的完善性而未發(fā)揮出有效的作用。

（三）從業(yè)人員稅務(wù)素養(yǎng)亟待提高

比如稅務(wù)知識具有一定的專業(yè)性，從業(yè)人員主觀學(xué)習(xí)能動性較低；稅務(wù)政策更新較快，從業(yè)人員未與時俱進(jìn)。

三、提高國有企業(yè)稅務(wù)管理工作水平的具體策略

（一）加大重視力度并正確認(rèn)知

國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益最大化，而要實現(xiàn)這一目標(biāo)除了要提高生產(chǎn)技術(shù)及生產(chǎn)效率外，還需要重視稅收管理工作，因為此工作可以為國有企業(yè)爭取較多的稅收優(yōu)惠政策，并且可以避免國有企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題，可節(jié)省出大量的稅收成本實現(xiàn)降本增效的發(fā)展目標(biāo)。從上述可知，國有企業(yè)對于稅收管理的認(rèn)知方面還存在著片面性認(rèn)知的問題，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)先全面性掌握稅收管理及其作用，再通過開展培訓(xùn)會議的方式讓所有員工正確認(rèn)知稅收管理，進(jìn)而了解稅收管理并非是財務(wù)部門的工作而是所有部門都應(yīng)參與的工作內(nèi)容，在實現(xiàn)所有人員正確認(rèn)知后能夠積極配合財務(wù)工作發(fā)揮出稅收管理的作用，進(jìn)而讓稅收管理融入每個環(huán)節(jié)中實現(xiàn)稅收管理的目標(biāo)。

（二）完善稅務(wù)管理體系

國有企業(yè)要發(fā)揮出稅務(wù)管理的作用需要構(gòu)建出完善的稅務(wù)管理體系，應(yīng)采取構(gòu)建綜合體系的措施。國有企業(yè)開展的經(jīng)營活動具有高利潤的特點，并且屬于壟斷行業(yè)，國家對于壟斷行業(yè)實施的稅收政策較高并具有較高的稅務(wù)風(fēng)險。因此，國有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建出專門的稅務(wù)管理部門，并由財務(wù)部、業(yè)務(wù)部、法務(wù)部三個部門成為稅務(wù)管理部門的成員，進(jìn)而開展有效的稅務(wù)風(fēng)險評估工作，并為決策層提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)保證決策有效性。同時，國有企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建合同會簽制度，由構(gòu)建的稅務(wù)管理部門進(jìn)行組織，帶領(lǐng)各職能部門對簽訂的合同進(jìn)行分析，挖掘出合同中存在的問題，特別是稅務(wù)問題并進(jìn)行會審解決，從源頭處控制稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生防止經(jīng)濟(jì)活動開展中產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險而影響國有企業(yè)健康發(fā)展。

（三）注重提升財務(wù)人員稅務(wù)素養(yǎng)水平

國有企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)管理質(zhì)量是由財務(wù)人員稅務(wù)素養(yǎng)水平?jīng)Q定的，應(yīng)在發(fā)展過程中注重培養(yǎng)財務(wù)人員并不斷提升其稅務(wù)素養(yǎng)水平。國有企業(yè)應(yīng)改變以往傳統(tǒng)觀念并積極挖掘各種可以培養(yǎng)財務(wù)人員的渠道，特別是要鼓勵財務(wù)人員自主提升其稅務(wù)素養(yǎng)水平，進(jìn)而達(dá)到不斷提升財務(wù)人員稅務(wù)素養(yǎng)水平的目標(biāo)。同時，財務(wù)人員應(yīng)及時掌握國家革新的各項稅收政策并落實于實際工作中，進(jìn)而實現(xiàn)稅務(wù)管理工作有效調(diào)整并充分發(fā)揮出稅務(wù)管理工作的作用。另外，國有企業(yè)應(yīng)積極引入誕生的先進(jìn)信息技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)稅務(wù)管理質(zhì)量與效率不斷提高，進(jìn)而為國有企業(yè)構(gòu)建出有效的稅務(wù)管理方案推動其更好的發(fā)展。

四、 結(jié)束語

國有企業(yè)要重視稅務(wù)管理工作并充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，但是在實際工作中卻存著未正確認(rèn)知稅務(wù)管理等問題而阻礙了稅務(wù)管理水平的提升，應(yīng)針對存在的問題實施有效地改善措施提高財務(wù)管理水平，進(jìn)而推動國有企業(yè)發(fā)展朝發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)快速邁進(jìn)。