企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

陸平

（內(nèi)蒙古蒙科立蒙古文化股份有限公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010020）

全面預(yù)算是一種系統(tǒng)方法，企業(yè)在未來某特定期間為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)測(cè)分配企業(yè)的人、財(cái)、物等資源。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，將全面預(yù)算理念應(yīng)用其中，可促進(jìn)企業(yè)提高管理水平，統(tǒng)籌企業(yè)資源，平衡企業(yè)長短期目標(biāo)。在實(shí)際經(jīng)營中，將全面預(yù)算應(yīng)用于企業(yè)發(fā)展，管理者可對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)做出更合理的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，更科學(xué)合理的配置各項(xiàng)資源，助力企業(yè)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的意義

（一）幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，通過將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)細(xì)化處理，層層落實(shí)，將其轉(zhuǎn)變成特定期限內(nèi)預(yù)算管理指標(biāo)。通過開展全面預(yù)算管理工作，根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營績效對(duì)比，根據(jù)分析結(jié)果展現(xiàn)出企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)時(shí)追蹤[1]。在完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)后，需對(duì)預(yù)算方案和執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并處理，修正預(yù)算方案，保證企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，長效發(fā)展。

（二）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率提升

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，需要得到充分資源支持，然而企業(yè)具備的資源是非常有限的，如何才能將有限的資源進(jìn)行科學(xué)分配，并且給企業(yè)創(chuàng)造更多效益，是每個(gè)管理者重點(diǎn)思考的內(nèi)容。全面預(yù)算管理涉及各項(xiàng)內(nèi)容，而企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)開展需要得到充足資源支持，所以從本質(zhì)角度來說，預(yù)算編制過程也就是資源分配過程，其要求企業(yè)管理者在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，可以從全局入手，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展情況，以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源整合和調(diào)配，提高資源使用效率。通過發(fā)揮資源協(xié)同作用，減少經(jīng)營成本，改善、提高企業(yè)經(jīng)營水平。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理

全面預(yù)算管理重點(diǎn)涉及兩方面內(nèi)容，一個(gè)是預(yù)算編制，另一個(gè)是預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算編制前，應(yīng)做好調(diào)查工作，對(duì)各部門預(yù)算情況有一定了解，確定預(yù)算目標(biāo)。確定了預(yù)算目標(biāo)之后，還需要將總目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化處理，層層落實(shí)、分配到對(duì)應(yīng)的職能部門中，以保證全面預(yù)算管理方案在工作中切實(shí)有序落實(shí)，讓管理效益在經(jīng)營過程中得到顯現(xiàn)。在全面預(yù)算管理理念的約束下，企業(yè)可以強(qiáng)化內(nèi)控管理，控制成本，降低資源消耗，快速完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展[2]。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

（一）預(yù)算管理目標(biāo)不明確

當(dāng)前情況是，部分企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)，設(shè)定的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)缺少合理性，難以為預(yù)算管理工作的開展提供指導(dǎo)。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)更重視短期目標(biāo)，忽視長期發(fā)展定力，設(shè)定的預(yù)算管理目標(biāo)缺少科學(xué)性，可實(shí)施性，使后續(xù)預(yù)算管理無法正常進(jìn)行，阻礙預(yù)算管理水平的提高。部分部門為了粉飾業(yè)務(wù)，缺乏認(rèn)識(shí)和擔(dān)當(dāng)，有意忽略企業(yè)經(jīng)營管理中存在的各種問題，虛增營業(yè)收入，隨意修改預(yù)算管理目標(biāo)，管理松弛，給整個(gè)預(yù)算管理效果帶來負(fù)面影響，甚至?xí)媾R信息不對(duì)稱問題，增加成本消耗，損害企業(yè)整體利益。

（二）預(yù)算管理體系不完善

隨著全面預(yù)算管理理念被不斷推廣，越來越多的企業(yè)管理層對(duì)全面實(shí)施預(yù)算管理的重視程度加強(qiáng)，在企業(yè)內(nèi)逐步建立了全面預(yù)算管理體系，但是在體系建設(shè)中，工作效果并不理想，無法完成預(yù)期目標(biāo)。在實(shí)際中，大多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)上比較松散，沒有結(jié)合預(yù)算管理要求科學(xué)劃分管理職責(zé)，無法給預(yù)算活動(dòng)開展提供正確指導(dǎo)，預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算指標(biāo)設(shè)定不合理，再加上缺少完善的預(yù)算管理機(jī)制，無法給后續(xù)管理工作開展提供指導(dǎo)，不利于預(yù)算目標(biāo)順利完成[3]。

（三）預(yù)算編制方法不靈活

預(yù)算如何編制，采用什么方法編制，都會(huì)影響企業(yè)預(yù)算管理效果。有些企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，沒有注重與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合，僅對(duì)現(xiàn)有預(yù)算編制方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，或者盲目融合多種編制方法。雖然這類預(yù)算編制在操作上簡(jiǎn)單，卻易與企業(yè)發(fā)展要求不符。若企業(yè)未從實(shí)際入手，選擇適宜的預(yù)算編制方式，會(huì)造成企業(yè)資源的浪費(fèi)，并帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

目前，好多企業(yè)未設(shè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，將其列為財(cái)務(wù)部門的重要職能，即便確定了預(yù)算管理指標(biāo)，因?yàn)闆]有專業(yè)部門執(zhí)行，無法將指標(biāo)細(xì)化，從而嚴(yán)重影響執(zhí)行效果。而其他部門沒有直接參與預(yù)算執(zhí)行管理職能，使得預(yù)算管理中各項(xiàng)問題無法全面處理，阻礙預(yù)算執(zhí)行水平的提高。并且，企業(yè)員工不具備較強(qiáng)的預(yù)算管理意識(shí)，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間交流不充分，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率不強(qiáng)。

（五）預(yù)算績效考核機(jī)制不完善

當(dāng)前，部分企業(yè)在預(yù)算管理中，比較重視提高預(yù)算管理水平，忽略預(yù)算績效考核機(jī)制建設(shè)，預(yù)算執(zhí)行管理比較被動(dòng)，無法吸引員工的注意和參與[4]。并且，部分企業(yè)在預(yù)算管理中，事前、事中、事后控制不到位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中存在的問題并進(jìn)行有效處理。同時(shí)，因相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施不完整，不對(duì)工作表現(xiàn)好的員工進(jìn)行有效激勵(lì)，傷害了優(yōu)秀員工的積極性，妨礙了預(yù)算管理正常推行與發(fā)展。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理困境的解決對(duì)策

（一）確定預(yù)算管理目標(biāo)

開展預(yù)算管理工作的目的在于完成戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)。在確定預(yù)算管理目標(biāo)過程中，必須按企業(yè)實(shí)際情況并考慮企業(yè)往年經(jīng)營管理狀況，部分指標(biāo)確定應(yīng)分析上年度實(shí)際情況和前三年平均指標(biāo)，如利潤總額、資產(chǎn)總額等，并分析預(yù)算階段內(nèi)可能產(chǎn)生的重大事項(xiàng)，如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等，這些都會(huì)給預(yù)算目標(biāo)帶來一定影響。如果是成熟的企業(yè)，成本管理應(yīng)該是全面預(yù)算管理的重點(diǎn)。全面預(yù)算管理可以為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施提供參考。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不僅要著眼于短期利益，還要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)確定預(yù)算管理目標(biāo)，不能有預(yù)算懈怠的狀況，保證預(yù)算管理目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。

（二）構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系

企業(yè)若想提高全面預(yù)算管理水平，發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有價(jià)值，須從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、完善的預(yù)算管理體系，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算管理體系的全面性和完善性。在實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員專業(yè)培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平、綜合素養(yǎng)，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)在人生、企業(yè)、社會(huì)應(yīng)用中的價(jià)值認(rèn)同，為預(yù)算管理體系建設(shè)工作開展提供人才和社會(huì)認(rèn)同基礎(chǔ)支持[5]。另外，加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立信息化交流平臺(tái)，促進(jìn)各部門之間信息交流，為預(yù)算管理體系建設(shè)提供數(shù)據(jù)參考。最后，成立專業(yè)預(yù)算管理職能部門，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行職業(yè)性管理，科學(xué)劃分，其職能概括為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核和本職業(yè)獎(jiǎng)懲制度的有效管理等工作。預(yù)算管理職業(yè)化，能夠?qū)I(yè)執(zhí)行預(yù)算管理制度，及時(shí)找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，完善預(yù)算管理機(jī)制。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方法

在全面預(yù)算管理中，有兩項(xiàng)內(nèi)容非常重要，即預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算編制的品質(zhì)決定預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下企業(yè)實(shí)際資源、潛在能力和經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行務(wù)實(shí)評(píng)估，選擇適宜的預(yù)算編制方法，轉(zhuǎn)變之前單一的預(yù)算編制形式，采取多種方法，擺脫單一預(yù)算弊端。當(dāng)前，企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，可以把固定預(yù)算、彈性預(yù)算等方式應(yīng)用其中，保證預(yù)算編制的科學(xué)性。例如，一個(gè)企業(yè)把傳統(tǒng)預(yù)算編制和彈性編制相融合，提煉出適合本企業(yè)的方式。恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制，可確保預(yù)算編制的適宜性和可行性，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行提供便利和指導(dǎo)。

（四）提高預(yù)算執(zhí)行力度

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，要想提高全面預(yù)算管理水平，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。首先，企業(yè)需要專門的預(yù)算管理部門，將預(yù)算管理部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分離，確保預(yù)算管理工作的專業(yè)性和規(guī)范性。其次，做好內(nèi)部宣傳教育工作，把全面預(yù)算管理融入日常培訓(xùn)活動(dòng)中，讓每個(gè)人員都能了解預(yù)算管理價(jià)值，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的管理氛圍，保證將預(yù)算工作落實(shí)到位，提高預(yù)算執(zhí)行水平。最后，企業(yè)需要對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化處理，結(jié)合實(shí)際目標(biāo)建立預(yù)算執(zhí)行方案，科學(xué)規(guī)劃各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，明確各個(gè)崗位及部門工作職責(zé)，保證預(yù)算執(zhí)行水平，發(fā)揮預(yù)算管理應(yīng)有價(jià)值。

（五）建立健全預(yù)算管理績效考核機(jī)制

在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，一定要注意績效考核機(jī)制的建設(shè)，完善相應(yīng)的職責(zé)分工、績效獎(jiǎng)罰制度，保證考核的公正、公平性，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，提高企業(yè)預(yù)算管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)部門及人力資源部門應(yīng)高度配合，一同建立績效考核指標(biāo)，根據(jù)企業(yè)不同部門設(shè)置對(duì)應(yīng)的績效考核指標(biāo)，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)績效考核監(jiān)管，在完成績效考核指標(biāo)制定以后，把績效考核結(jié)果與員工工資結(jié)合，從而規(guī)范員工工作行為，督促員工順利完成預(yù)算管理指標(biāo)。此外，注重獎(jiǎng)罰機(jī)制應(yīng)用，給員工提供適當(dāng)?shù)募?lì)，通過激勵(lì)激發(fā)員工工作潛力，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)順利完成，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展[6]。

四、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營過程中，主動(dòng)將全面預(yù)算管理引入其中，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，提高各資源的有效作用，減少各項(xiàng)資源消耗，使企業(yè)整體利益最大化，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。在實(shí)施全面預(yù)算管理工作過程中，企業(yè)須站在健康可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略高度，設(shè)定科學(xué)的預(yù)算管理指標(biāo)，整合并調(diào)配各項(xiàng)資源，保證有效完成企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營要從實(shí)際著手，制定科學(xué)的預(yù)算管理方案，并根據(jù)方案，構(gòu)建相應(yīng)的管理機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，引導(dǎo)企業(yè)長效發(fā)展。