中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理分析

盧莉

（江西贛江新區(qū)永修縣投資集團(tuán)有限公司，江西 九江 330300）

為了在市場(chǎng)中占據(jù)有利地位，獲取更多市場(chǎng)份額，中小建筑施工企業(yè)需要改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式，強(qiáng)化預(yù)算管控，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及其主要內(nèi)容

一般而言，全面預(yù)算管目的在于企業(yè)以經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程以及結(jié)果做出科學(xué)控制、評(píng)價(jià)，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的一系列企業(yè)管理活動(dòng)。相較于傳統(tǒng)的預(yù)算管理而言，全面預(yù)算管理模式的實(shí)施對(duì)于中小建筑企業(yè)的發(fā)展更具意義，該種預(yù)算主要指的就是通過(guò)預(yù)算的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)以及所有財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源的調(diào)控、審查以及考核管理，從而確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠持續(xù)有效地展開(kāi)。

全面預(yù)算管理的特點(diǎn)包括，第一，全員參與性。中小建筑施工企業(yè)在加強(qiáng)全面預(yù)算過(guò)程中，要重視對(duì)人、財(cái)、物資源的有效協(xié)調(diào)，進(jìn)行統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)，全體參與的思想，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系與非財(cái)務(wù)管理體系可以實(shí)現(xiàn)高效協(xié)同管理，有利于增強(qiáng)中小施工企業(yè)實(shí)力。第二，強(qiáng)化對(duì)于業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程的管理，財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵組成部分有三項(xiàng)，一是財(cái)務(wù)預(yù)算，二是經(jīng)營(yíng)預(yù)算，三是資金預(yù)算。第三，全流程控制。對(duì)于中小施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅有預(yù)算編制，同時(shí)還會(huì)有預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)多個(gè)不同階段，總體來(lái)說(shuō)，就是事前、事中、事后各項(xiàng)預(yù)測(cè)、控制與管理活動(dòng)，企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，也是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)的整個(gè)過(guò)程。

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要指的就是企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算主要指的就是企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中與資金管理相關(guān)的預(yù)算；專門(mén)決策預(yù)算主要指的就是有關(guān)于長(zhǎng)期投資的預(yù)算，具有一次性以及偶然性的特點(diǎn)。

二、中小建筑企業(yè)的界定、特點(diǎn)及全面預(yù)算管理的重要性分析

（一）中小建筑企業(yè)的界定及特點(diǎn)分析

依據(jù)工信部等四部委頒布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，中小建筑企業(yè)是指營(yíng)業(yè)收入在8億元以下或總資產(chǎn)在8億元以下的企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入為6000萬(wàn)元及以上，并且總資產(chǎn)為5000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入為300萬(wàn)元及以上，并且總資產(chǎn)為300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)，其余為微型企業(yè)。

就特點(diǎn)而言，中小建筑企業(yè)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，其一，規(guī)模相對(duì)較小，數(shù)量大，對(duì)于建筑工程市場(chǎng)的發(fā)展產(chǎn)生的影響相對(duì)較高。其二，中小建筑企業(yè)具有較強(qiáng)的靈活性，相較于大型企業(yè)而言，其職能部門(mén)相對(duì)較少，而且各項(xiàng)協(xié)調(diào)較為簡(jiǎn)單，所以這為企業(yè)做出并傳達(dá)決策并快速落實(shí)提供了機(jī)會(huì)，同時(shí)也使得中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠變得更加穩(wěn)定。其三，組織機(jī)構(gòu)相對(duì)更為簡(jiǎn)單，能夠確保各項(xiàng)工作效率提升，中小建筑企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出扁平狀。

（二）中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

對(duì)于中小建筑企業(yè)而言，首先，全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行深化創(chuàng)新，借助于科學(xué)、完整的管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)所擁有的各種資源進(jìn)行分類梳理和規(guī)劃，可以有效地管理與調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。其次，有利于統(tǒng)一各個(gè)部門(mén)的思想，通過(guò)全面預(yù)算管理，明確降本增效目標(biāo)，在完善具體計(jì)劃過(guò)程中取決于整體預(yù)算管理。通過(guò)這樣一種形式，促進(jìn)企業(yè)跨部門(mén)的綜合治理，實(shí)現(xiàn)綜合化管理，避免部門(mén)間為了各自管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而爭(zhēng)奪內(nèi)部資源，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，有助于企業(yè)關(guān)注經(jīng)營(yíng)過(guò)程，通過(guò)預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)和分析對(duì)企業(yè)的整個(gè)管理過(guò)程進(jìn)行科學(xué)合理的控制。預(yù)算指標(biāo)發(fā)布后，最重要的是在實(shí)施過(guò)程中注意企業(yè)的預(yù)算分析和管理。通過(guò)在事前、事中以及事后加強(qiáng)有效的預(yù)算管理，能幫助企業(yè)發(fā)展。

三、中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的問(wèn)題

（一）高素質(zhì)的全面預(yù)算管理人才匱乏

目前，部分中小建筑企業(yè)缺乏高素質(zhì)的預(yù)算管理人才。導(dǎo)致該問(wèn)題的原因在于諸多中小企業(yè)并不重視全面預(yù)算管理人才團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，在招聘預(yù)算管理人員期間過(guò)于重視對(duì)于學(xué)歷的考察，而忽視了對(duì)于其實(shí)踐能力的考察，另外，企業(yè)方面實(shí)際上也缺少預(yù)算管理人員培訓(xùn)工作，從而導(dǎo)致其綜合工作能力一直難以得到有效的提升，無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的需求，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限。

（二）缺乏針對(duì)全面預(yù)算管理的制度體系

只有通過(guò)完整全面預(yù)算管理制度體系才能確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作能夠持續(xù)有效且規(guī)范進(jìn)行下去的關(guān)鍵，但是經(jīng)調(diào)查顯示，目前，在中小建筑企業(yè)當(dāng)中并沒(méi)有針對(duì)全面預(yù)算管理的制度體系，缺乏必要的連帶責(zé)任追究管理制度、獎(jiǎng)懲制度以及監(jiān)督審查制度作為支持。在這種情況下，相關(guān)的企業(yè)管理人員將會(huì)無(wú)法明確自身所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及義務(wù)，在工作期間會(huì)出現(xiàn)交叉管理以及管理缺位的現(xiàn)象，同時(shí)企業(yè)的各項(xiàng)全面預(yù)算管理規(guī)范性也將很難得到全面的提升，全面預(yù)算管理流于形式。

（三）全面預(yù)算編制不科學(xué)

全面預(yù)算管理編制工作是中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也是各項(xiàng)工作當(dāng)中的重中之重。當(dāng)前諸多中小型建筑企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程當(dāng)中大多會(huì)對(duì)上一年的預(yù)算進(jìn)行復(fù)制或者照搬照抄，沒(méi)有充分的結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部資源變化情況以及市場(chǎng)大環(huán)境變化情況來(lái)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于預(yù)算指標(biāo)也沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的更新，在這種情況下，所制定出的全面預(yù)算管理方案將很難確保精準(zhǔn)性，甚至還會(huì)導(dǎo)致一些不必要的資源浪費(fèi)現(xiàn)象以及超預(yù)算現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置不明確

如果站在現(xiàn)實(shí)角度分析這個(gè)問(wèn)題，全面預(yù)算管理的目標(biāo)清晰與否在一定程度上直接影響著全面預(yù)算管理的成效，但是目前存在于中小建筑企業(yè)當(dāng)中的主要問(wèn)題就是對(duì)于全面預(yù)算管理的目標(biāo)設(shè)置不明確，諸多中小企業(yè)全面預(yù)算管理人員在實(shí)踐工作期間并沒(méi)有有效的設(shè)置出具有針對(duì)性的全面預(yù)算管理目標(biāo)，所制定出的全面預(yù)算管理方案不具可行性，在這種情況下，全面預(yù)算管理模式將很難在中小建筑企業(yè)當(dāng)中充分地發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，同時(shí)也無(wú)法提升當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)的預(yù)算控制質(zhì)量。

四、中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)

要求企業(yè)能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作做好。具體而言，首先，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中必然會(huì)進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，而為了能夠?qū)崿F(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)，激勵(lì)工作人員，提升其預(yù)算管理能力是必須要做好的一項(xiàng)工作，因此，就需要通過(guò)設(shè)置完善的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，進(jìn)而科學(xué)地對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果展開(kāi)合理測(cè)評(píng)，從而了解到每一位管理人員的實(shí)踐工作成效。值得注意的是，在進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)設(shè)置期間不僅要考慮到預(yù)算評(píng)價(jià)的指標(biāo)、企業(yè)的利益以及員工的利益，確保相互統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，做到理念一致、目標(biāo)一致，也就有了一致的利益，這樣一來(lái)，可以提升企業(yè)員工的熱情和主動(dòng)性，使管理工作得以順利完成。其次，需要成立專項(xiàng)全面預(yù)算管理人才培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理人員進(jìn)行全面的培訓(xùn)，為其提供專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，定期地對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，在培訓(xùn)期間要將全面預(yù)算管理要點(diǎn)、流程、建筑工程全面預(yù)算方案編制、創(chuàng)新管理意識(shí)、成本控制能力等作為主要培訓(xùn)內(nèi)容，以此來(lái)保證每一位管理人員的綜合工作能力得到與時(shí)俱進(jìn)的提升并滿足當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理工作的需求，提升全面預(yù)算管理質(zhì)量。

（二）健全全面預(yù)算管理制度體系

如果想要使得全面預(yù)算管理工作在中小建筑企業(yè)當(dāng)中的實(shí)施成效以及規(guī)范性得到提升，必須要做好制度建設(shè)工作，制度是保障各項(xiàng)管理計(jì)劃得以順利實(shí)施的關(guān)鍵保障性要素，針對(duì)于此，首先，企業(yè)須加強(qiáng)持續(xù)完善優(yōu)化全面預(yù)算責(zé)任追究管理制度的推進(jìn)以及爐落實(shí)，將全面預(yù)算管理工作依照流程以及要求來(lái)進(jìn)行具體的責(zé)任劃分，明確規(guī)定各個(gè)部門(mén)需要承擔(dān)的責(zé)任以及義務(wù)，同時(shí)還要規(guī)定出各個(gè)部門(mén)的具體管理權(quán)限，避免交叉管理以及管理缺位的現(xiàn)象出現(xiàn)，做到職權(quán)分明。其次，落實(shí)監(jiān)督管理制度，成立專項(xiàng)監(jiān)督小組，從編制到實(shí)施再到最后實(shí)施成效評(píng)估進(jìn)行全面的監(jiān)督審查，審查各個(gè)環(huán)節(jié)是否規(guī)范，同時(shí)為還要審查相關(guān)負(fù)責(zé)人能否依照既定方案進(jìn)行落實(shí)，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后要及時(shí)地進(jìn)行上報(bào)并記錄，要求其規(guī)范進(jìn)行，從而確保全面預(yù)算管理在中小建筑企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用規(guī)范性。最后，需要落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于超預(yù)算的部門(mén)要給予一定的懲罰措施，而對(duì)于能夠節(jié)約成本在預(yù)算范圍內(nèi)保質(zhì)保量完成工作的部門(mén)要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)于全面預(yù)算管理實(shí)施有突出貢獻(xiàn)的管理人員也將會(huì)得到公司的獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)保證每一位員工都能夠積極主動(dòng)參照預(yù)算管理方案完成每一項(xiàng)任務(wù)，這樣才可以確保全面預(yù)算管理目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

（三）科學(xué)合理編制全面預(yù)算方案

在進(jìn)行預(yù)算編制工作期間，相關(guān)管理人員需要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，不可生搬硬套，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，也就是說(shuō)，企業(yè)先確定未來(lái)幾年的戰(zhàn)略目標(biāo)，然后再層層分解預(yù)算目標(biāo)編制全面預(yù)算。此外，對(duì)中小建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程預(yù)算工作占有相當(dāng)大的比例。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，我們應(yīng)該把重點(diǎn)放在這個(gè)項(xiàng)目中標(biāo)之后，有關(guān)部門(mén)要進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)成本預(yù)算的編制，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目中人工、材料、設(shè)備等有關(guān)費(fèi)用的核算，同時(shí)制定合理的利潤(rùn)目標(biāo)。此外，還要考慮不確定因素的影響，也可以在目標(biāo)成本控制的基礎(chǔ)上，進(jìn)行總額控制，在總成本不超過(guò)財(cái)政支出范圍的情況下，允許在一定范圍內(nèi)調(diào)整成本，以為建筑企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算目標(biāo)確保預(yù)算方案可操作性

明晰全面預(yù)算管理要點(diǎn)是中小型建筑企業(yè)預(yù)算管理人員必須要做好的一項(xiàng)工作。具體而言，首先，需要對(duì)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行完善，相關(guān)的管理人員需要有效的設(shè)計(jì)出一套較為完整的管控系統(tǒng)和作業(yè)系統(tǒng)，對(duì)各類資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置，同時(shí)還要做到事前防控，事中調(diào)整以及事后分析工作，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的制定，分解以及審核和執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的管理，以此來(lái)保證全面預(yù)算管理能夠持續(xù)有效的開(kāi)展下去，并發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，另外，還要構(gòu)建出全員參與機(jī)制，確保各個(gè)部門(mén)都能夠參與到全面預(yù)算實(shí)施活動(dòng)當(dāng)中。其次，需要確保全面預(yù)算管理具備較強(qiáng)的可操作性，為了確保全面預(yù)算管理方案具有較強(qiáng)的可操作性，相關(guān)的管理人員需要運(yùn)動(dòng)多種不同的方式來(lái)進(jìn)行預(yù)算方案的編制，例如定期預(yù)算編制發(fā)，增量預(yù)算編制法，固定預(yù)算編制法，以及滾動(dòng)預(yù)算編制法，將預(yù)算編制貫穿到企業(yè)工作全過(guò)程當(dāng)中，從而確保全面預(yù)算管理工作能夠持續(xù)有效的開(kāi)展下去并發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。最后，必須要確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的明確，企業(yè)在發(fā)展期間必然會(huì)制定一個(gè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，相關(guān)的管理人員需要依照企業(yè)地?fù)纹鸢l(fā)展目標(biāo)，以及當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，來(lái)進(jìn)行預(yù)算信息的搜集，當(dāng)全面掌握企業(yè)內(nèi)外部全部發(fā)展環(huán)境之后，相關(guān)的管理人員在實(shí)踐工作期間就需要有效地確定預(yù)算指標(biāo)，明確費(fèi)用區(qū)間的最大值以及最小值，然后靈活的調(diào)整費(fèi)用區(qū)間，調(diào)整依據(jù)為部門(mén)工作量以及工作性質(zhì)，以此來(lái)保證預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)合理性。同時(shí)還要對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全面調(diào)整，第一，重視預(yù)算執(zhí)行力度。首先，預(yù)算可以從財(cái)政分解的角度分析，指標(biāo)不僅能分成季度預(yù)算指標(biāo)，還可以分成月度預(yù)算指標(biāo)，制定有針對(duì)性的指標(biāo)，從而嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算控制，反之亦然。其次，預(yù)算審批程序規(guī)范化，建筑企業(yè)預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外支出項(xiàng)目，應(yīng)獨(dú)立于項(xiàng)目審批程序。第二，要密切監(jiān)控核心領(lǐng)域。它不僅必須按照明確的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行事先控制工作，而且還必須密切監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。尤其重要的是控制具有難度大的環(huán)節(jié)，如可以利用劃分職責(zé)權(quán)限并健全審批系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)銷售回款環(huán)節(jié)加以科學(xué)管理。第三，預(yù)算調(diào)整。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，必須按照規(guī)范的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，充分行使對(duì)整體預(yù)算管理的權(quán)力及控制作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理的實(shí)施已經(jīng)成為中小建筑企業(yè)的必然發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)也是提升中小建筑企業(yè)預(yù)算管理成效以及成本控制成效的關(guān)鍵舉措，必須要加強(qiáng)對(duì)于中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理工作的研究，結(jié)合具體問(wèn)題提出一些切實(shí)可行的解決策略，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。