中小企業(yè)內部控制問題及對策研究

鄔欣穎

（青島科技大學，青島 266100）

一、中小企業(yè)內部控制存在的問題

1.控制環(huán)境基礎薄弱

中小企業(yè)內部控制環(huán)境是順利開展內部控制的基礎，當前中小企業(yè)在內部控制環(huán)境建設方面還比較薄弱，主要表現為：一是內部控制意識薄弱，中小企業(yè)入職門檻低，許多員工的文化水平為本科和?？疲苌儆写T士及以上學歷的員工，員工由于文化水平低，缺乏對應的內部控制意識，對內部控制并不重視；二是治理結構不合理，中小企業(yè)的所有權和經營權都屬于同一人，導致治理結構比較單一，很容易就會出現錯誤決策，影響中小企業(yè)長久發(fā)展。

2.風險評估機制不健全

風險評估能夠幫助中小企業(yè)規(guī)避可能存在的經營風險，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。當前，中小企業(yè)在風險評估機制建設方面還不健全，主要表現為：一是缺乏對應的風險評估意識，中小企業(yè)正處于發(fā)展階段，在該階段中企業(yè)比較側重于發(fā)展速度，往往會忽略發(fā)展質量，導致企業(yè)對發(fā)展所帶來的風險不重視，再加上管理者本身風險意識比較淡薄，無法對戰(zhàn)略決策所帶來的風險進行預估，導致風險發(fā)生概率提高；二是風險評估機制不健全，中小企業(yè)經營者的所有戰(zhàn)略決策都是基于自己的主觀意識而做出的，往往會忽略風險評估，也未制定風險評估機制，無法對戰(zhàn)略決策風險進行評估。

3.內部控制活動不到位

中小企業(yè)由于缺乏對應的管理人員，其在開展各項內部控制環(huán)節(jié)時往往會存在一定的“盲目性”，導致其內部控制活動細節(jié)處理不到位，影響企業(yè)經營發(fā)展活動。具體表現為：一是內部控制制度不完善，中小企業(yè)對內部控制管理不重視，也未制定出有效的內部控制制度，導致各項控制活動缺乏有效的管理依據；二是權責定位不清晰，隨著中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷增大，企業(yè)內部存在權責定位不清晰問題，一旦發(fā)生問題，無法準確找到具體責任人，致使所有的內部控制活動流于形式，影響內部控制活動效果。

4.內部監(jiān)督功能弱化

內部控制是一個持續(xù)、動態(tài)變化的過程，為了保證企業(yè)內部控制持續(xù)、有效進行，就需要對內部控制進行監(jiān)督。但是就目前來說，中小企業(yè)內部監(jiān)督功能弱化，具體表現為：一是內部審計職能弱化，中小企業(yè)組織結構不健全，大都未設置專門的審計部門，有些企業(yè)雖然有審計部門，但是其獨立性比較差，更多的是為管理層服務，而無法發(fā)揮自身的審計功能，不利于企業(yè)發(fā)展；二是內部監(jiān)督機制不健全，中小企業(yè)員工能力有限，許多財務人員無法保證工作的獨立性，再加上缺乏對應的內部監(jiān)督機制，導致內部監(jiān)督功能弱化，無法對企業(yè)內部控制各項活動進行有效監(jiān)督。

二、中小企業(yè)內部控制問題解決對策

隨著我國經濟不斷發(fā)展，中小企業(yè)的數量持續(xù)增加，規(guī)模不斷擴大，如何在企業(yè)管理中解決和完善中小企業(yè)內部控制問題是未來一段時間中小企業(yè)的管理重點，也是決定中小企業(yè)長久發(fā)展的關鍵所在。

1.優(yōu)化內部控制環(huán)境

在激烈的市場競爭下，中小企業(yè)要想獲得長久發(fā)展，就需要按照現代企業(yè)管理制度要求不斷優(yōu)化內部控制環(huán)境。一是強化內部控制意識。在市場環(huán)境下，中小企業(yè)需要強化所有人員的內部控制意識，從思想上認識到內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，然后從組織結構、人員管理、風險評估等方面不斷完善，提高企業(yè)內部控制效果。二是完善治理結構。中小企業(yè)需要根據現代企業(yè)管理制度及實際情況進行分析，完善企業(yè)治理結構，增設董事會、監(jiān)事會等管理機構，明確企業(yè)權責劃分，保證中小企業(yè)權利主體能夠實現相互監(jiān)督，避免出現權責不等情況的出現，從而為內部控制制度的實施創(chuàng)造良好的企業(yè)治理環(huán)境。

2.完善風險評估機制

由于中小企業(yè)對風險評估不重視，導致其一旦遇到經營風險，就有可能面臨倒閉，因此，中小企業(yè)需要完善風險評估機制，增加企業(yè)人員的風險意識，提高企業(yè)抵抗風險的能力。一是設置風險評估管理機構。由于中小企業(yè)管理人員缺乏對應的風險評估意識，也缺乏風險評估能力，因此企業(yè)可以成立專門的風險評估管理機構，該機構主要的工作就是對企業(yè)所有經營活動及決策進行風險評估，并根據風險評估結果制定相應的規(guī)避風險對策。同時，風險評估管理機構還需要及時將風險評估結果上報給管理層人員，以便能夠為管理層提供決策指導。二是建立風險管理長效機制。為了更好地提高企業(yè)抗風險能力，中小企業(yè)還需要建立長效機制。企業(yè)需要不斷分析和總結企業(yè)經營信息，時刻關注市場變化動態(tài)，然后將這些信息整合在一起，為中小企業(yè)持續(xù)提供風險評估。企業(yè)各部門在日常工作中都需要結合風險評估結果開展各項管理工作，將風險評估落到實處。

3.強化企業(yè)內部控制活動

規(guī)范的企業(yè)內部控制活動能夠為企業(yè)內部控制制度的順利實施奠定基礎，中小企業(yè)要不斷強化內部控制活動，完善內部控制管理。一是完善內部控制制度。中小企業(yè)需要根據自身的情況對內部控制制度進行完善，尤其是在采購制度、會計制度等方面。比如，中小企業(yè)需要結合自身實際情況定期判斷企業(yè)內部的固定資產，了解企業(yè)資金變動情況和負債經營狀況，然后有針對性地制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等。二是建立授權審批制度，明確企業(yè)內部權責。隨著中小企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)內部人員數量不斷增多，但是這些人員之間的分工也越來越不明確，許多的企業(yè)員工工作存在交叉、重疊，從而導致權責不分現象。一旦發(fā)生問題，很難找到具體的責任人，甚至還會出現相互推諉的現象。因此，中小企業(yè)可以建立授權審批制度，合理劃分每一位員工的權責，從而做到權責分明。比如，高層領導可以將基本業(yè)務的決策權授權給中層領導，中層領導就可以在自己的權力范圍內自行決策基本業(yè)務，這樣既可以減少高層領導的工作量，又可以提高業(yè)務處理速度。

4.強化內部監(jiān)督制度

中小企業(yè)要想強化內部監(jiān)督制度，就需要企業(yè)內部所有的員工能夠了解內部控制和內部監(jiān)督的作用，能夠完善會計等相關部門的職責，及時發(fā)現企業(yè)內部可能存在的潛在風險，并有效規(guī)避這些風險，促進企業(yè)長久發(fā)展。一是提高內部監(jiān)督制度意識。在中小企業(yè)中，管理者要充分意識到內部審計的影響，強化內部審計的監(jiān)管職能，保證內部審計部門的獨立性，確保內部審計工作不會受到管理層領導的影響。二是建立會計內部監(jiān)督制度。會計是企業(yè)最為重要的一個部門，規(guī)范的會計信息管理活動能夠有效推動企業(yè)發(fā)展，因此中小企業(yè)需要建立會計內部監(jiān)督制度。通過對會計信息數據進行實時監(jiān)督，及時了解經營問題，分析潛在風險，找到規(guī)避舉措。三是完善監(jiān)督管理體系。中小企業(yè)需要從人員、制度等方面進行完善，選擇優(yōu)秀的內部監(jiān)督人員，建立有效的舉報措施，為企業(yè)內部監(jiān)督管理提供人員、制度保障。

結 語

在我國市場經濟體制下，中小企業(yè)獲得了空前發(fā)展，已經成為國民經濟發(fā)展中的重要組成部分，對促進經濟發(fā)展起著關鍵性作用。但是就目前來說，中小企業(yè)在內部控制方面還存在諸多問題，因此，本文就對這些問題進行分析，提出有效解決對策。經過本文研究發(fā)現，中小企業(yè)內部控制存在控制環(huán)境基礎薄弱、風險評估機制不健全、內部控制活動不到位、內部監(jiān)督功能弱化的問題。因此，針對這些問題，本文從優(yōu)化內部控制環(huán)境、完善風險評估機制、強化企業(yè)內部控制活動、強化內部監(jiān)督制度提出解決對策，以期能夠為解決中小企業(yè)內部控制問題提供指導。