國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的必要性及措施分析

李健

（珠海中航通用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，廣東 珠海 519000）

稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要內(nèi)容，也就是指在國(guó)家稅務(wù)政策的正確引導(dǎo)下，根據(jù)國(guó)家發(fā)布的優(yōu)惠政策，企業(yè)稅收籌劃人員結(jié)合掌握的知識(shí)和國(guó)家稅法要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提前籌劃和安排，保證在滿足國(guó)家法律要求的情況下合理納稅，幫助企業(yè)減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化?，F(xiàn)階段，隨著稅務(wù)體系深入改革發(fā)展，通過(guò)稅收籌劃在某種程度上可以推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的必要性

在國(guó)有企業(yè)全面發(fā)展的情況下，已經(jīng)形成一套完整的管理體系，其中，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中不可或缺的一部分，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著直接影響。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施稅收籌劃的必要性具體展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，開(kāi)展稅收籌劃可以幫助企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)效益。從國(guó)有企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，需要尋找一條可以幫助企業(yè)減少成本，提高效益的方式。通過(guò)科學(xué)稅收籌劃，能夠幫助國(guó)有企業(yè)減少稅務(wù)支出，在國(guó)家法律允許的情況下科學(xué)納稅，從中獲取更多效益[1]。其次，加強(qiáng)稅收籌劃可以幫助國(guó)家及企業(yè)協(xié)調(diào)自身利益。對(duì)于任何國(guó)家，稅收政策都是經(jīng)濟(jì)政策中的重要部分，一個(gè)國(guó)家權(quán)力運(yùn)行需要得到稅收政策的引導(dǎo)與支持。稅收籌劃作為一項(xiàng)幫助企業(yè)減少納稅的方式，其能夠在保證充足稅源的同時(shí)，也能讓企業(yè)具備較強(qiáng)發(fā)展實(shí)力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。最后，稅收籌劃能夠強(qiáng)化企業(yè)各級(jí)人員法律意識(shí)，減少偷稅漏稅不良行為出現(xiàn)。要想保證稅收籌劃工作順利進(jìn)行，相關(guān)人員應(yīng)對(duì)國(guó)家最新發(fā)布的稅收政策解讀分析，提高其法律修養(yǎng)，只有在了解法律要求的情況下才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)合理稅收籌劃。并且，國(guó)有企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠完善稅收制度，從根源上防止不合法納稅現(xiàn)象發(fā)生。

二、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃意識(shí)淡薄

稅收籌劃作為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和發(fā)展[2]。在實(shí)際中，要求國(guó)有企業(yè)各級(jí)人員強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，明確稅收籌劃對(duì)自身發(fā)展的影響，嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求科學(xué)籌劃，幫助企業(yè)減少稅務(wù)支出，提高整體效益。然而，部分國(guó)有企業(yè)比較重視經(jīng)營(yíng)效益與發(fā)展，對(duì)稅收籌劃的重視力度不高，普遍認(rèn)為只要按照稅法要求納稅就不會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，無(wú)需稅收籌劃。再加上國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)為國(guó)家所有，不管是稅收籌劃還是經(jīng)濟(jì)效益獲取，都包含在國(guó)家資源范疇內(nèi)，受到這種錯(cuò)誤思想影響，給國(guó)有企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展造成不良影響。

（二）稅收籌劃規(guī)范

在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)保證籌劃的有效性和專業(yè)性，也就是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)充分分離，并對(duì)合同、票據(jù)等資源合理配置。現(xiàn)階段，部分國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，沒(méi)有將其落實(shí)到位，部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有結(jié)合稅法及財(cái)務(wù)管理要求實(shí)施，決策制定比較片面，缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查與評(píng)估，而是根據(jù)上級(jí)要求落實(shí)。由于分工不具體，財(cái)務(wù)部門承擔(dān)的職責(zé)在于會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)，沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部選舉專業(yè)人員負(fù)責(zé)稅收籌劃。因?yàn)楦鞑块T之間相互獨(dú)立，缺少深入交流，在簽約合同及費(fèi)用報(bào)銷過(guò)程中，沒(méi)有告知財(cái)務(wù)部門并接受其審核，導(dǎo)致部分費(fèi)用不能在稅前抵扣，無(wú)形之間增加企業(yè)稅務(wù)成本。

（三）沒(méi)有合理使用稅收優(yōu)惠政策

部分國(guó)有企業(yè)立項(xiàng)項(xiàng)目包含在國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目范疇內(nèi)，在對(duì)該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中，將會(huì)投入大量成本，因此國(guó)有企業(yè)需要做好這些費(fèi)用申報(bào)和減免工作。對(duì)于部分研發(fā)項(xiàng)目，可以根據(jù)國(guó)家稅法要求從中獲取一些抵扣優(yōu)惠政策，但是由于部分項(xiàng)目在立項(xiàng)過(guò)程中缺少對(duì)立項(xiàng)憑證信息的采集和整合，導(dǎo)致分?jǐn)偤怂悴灰?guī)范，稅務(wù)減免不均衡。部分國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于工作目標(biāo)不具體，無(wú)法獲取理想的稅收籌劃效果。

三、國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的措施

（一）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識(shí)

要想將稅收籌劃工作落實(shí)到位，發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值，需要強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)各級(jí)人員稅收籌劃意識(shí)，組建一支專業(yè)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，所以企業(yè)管理人員不具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，業(yè)務(wù)水平相對(duì)偏低，如果發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，希望可以利用人情關(guān)系進(jìn)行處理，導(dǎo)致稅務(wù)業(yè)務(wù)處理缺少專業(yè)性。隨著稅務(wù)政策全面改革，國(guó)有企業(yè)管理人員逐漸強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，提高稅務(wù)籌劃水平。國(guó)有企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部宣傳工作，讓每個(gè)人員都能意識(shí)到稅收籌劃的必要性，把稅收籌劃融入企業(yè)決策活動(dòng)中，不可停留在表面，利用企業(yè)微信平臺(tái)進(jìn)行宣傳，提高各級(jí)人員稅收籌劃意識(shí)，引導(dǎo)員工主動(dòng)參與到稅收籌劃活動(dòng)中，營(yíng)造良好的工作氛圍。國(guó)有企業(yè)還要適當(dāng)提高稅務(wù)人員引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)定期培訓(xùn)、外出學(xué)習(xí)等，提高稅務(wù)人員專業(yè)水平和素養(yǎng)，結(jié)合實(shí)踐活動(dòng)，幫助國(guó)有企業(yè)科學(xué)籌劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法納稅。此外，在人員管理方面，企業(yè)應(yīng)舍棄傳統(tǒng)的管理方式，加強(qiáng)績(jī)效考核，秉持多勞多得的原則調(diào)動(dòng)員工工作積極性，挖掘員工工作潛力，給稅務(wù)人員提供一個(gè)公平、公正的晉升機(jī)制，給國(guó)有企業(yè)挽留更多的優(yōu)秀人才，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

（二）確定稅收籌劃目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度入手科學(xué)規(guī)劃，把企業(yè)之前比較注重的個(gè)別稅種稅負(fù)高低調(diào)整到整體減少企業(yè)稅負(fù)上，將稅收籌劃效能全面發(fā)揮。國(guó)有企業(yè)應(yīng)從實(shí)際入手，及時(shí)與稅務(wù)部門信息交流，或者在信息技術(shù)的配合下，獲取國(guó)家在行業(yè)及稅務(wù)方面進(jìn)行調(diào)整的信息，確定稅收籌劃目標(biāo)，科學(xué)編制稅收籌劃計(jì)劃，保證國(guó)有企業(yè)稅收籌劃工作有序進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間交流

因?yàn)閲?guó)家稅務(wù)政策展現(xiàn)出時(shí)效性特點(diǎn)，會(huì)隨著時(shí)代發(fā)展而變化，所以要想保證企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的專業(yè)性和合理性，防止稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，應(yīng)加強(qiáng)信息交流體系建設(shè)。一方面，在國(guó)有企業(yè)中，稅務(wù)人員應(yīng)對(duì)國(guó)家最新發(fā)布的政策進(jìn)行解讀與分析，嚴(yán)格按照稅務(wù)政策要求對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)科學(xué)規(guī)劃與安排，了解最新稅務(wù)發(fā)展方向。另一方面，在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題過(guò)程中，應(yīng)該及時(shí)與稅務(wù)部門交流，爭(zhēng)取得到稅務(wù)部門的幫助，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題全面處理，不可推卸責(zé)任，保證企業(yè)納稅的合理性和合法性。

（四）拓展融資方式

融資方式不同，則會(huì)給國(guó)有企業(yè)稅收籌劃效果帶來(lái)一定影響[3]。結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來(lái)說(shuō)，融資作為企業(yè)拓展經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力的重要因素，在多種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)充融資渠道。首先，采用自有資金來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部集資，如員工內(nèi)部資金統(tǒng)籌，建立專項(xiàng)基金，對(duì)企業(yè)稅收影響有著直接影響，企業(yè)不僅要從經(jīng)濟(jì)角度分析，還要找出發(fā)展中存在的問(wèn)題。其次，針對(duì)自我資金積累，在金融機(jī)構(gòu)幫助下通過(guò)采用間接融資方式或者企業(yè)之間拆分，保證稅收籌劃工作有序進(jìn)行，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，根據(jù)費(fèi)用扣除將其納入企業(yè)利潤(rùn)行列中，減少企業(yè)稅務(wù)成本。最后，在融資環(huán)節(jié)中，應(yīng)對(duì)各個(gè)地區(qū)稅收抵扣要求進(jìn)行調(diào)查與分析，科學(xué)籌劃，通過(guò)對(duì)不同融資方式比較分析，形成正確的稅收籌劃意識(shí)，防止一味地關(guān)注企業(yè)資金問(wèn)題而忽略對(duì)稅收壓力，在分析效益的同時(shí)，科學(xué)制定稅收籌劃決策，保證國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的合理性和可行性。

（五）科學(xué)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案

稅收籌劃在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起到了關(guān)鍵性作用，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，從實(shí)際入手，確定稅收籌劃目標(biāo)，科學(xué)編制稅收籌劃方案。例如在投資環(huán)節(jié)中，通過(guò)采取不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)投資入股方式，這樣背景能夠抵消投資企業(yè)在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅，也能讓投資資產(chǎn)折舊和攤銷費(fèi)用在企業(yè)納稅前抵扣，減少稅基。在資金統(tǒng)籌方面，適當(dāng)調(diào)整負(fù)債籌劃比例，根據(jù)國(guó)家稅法要求，負(fù)債籌資支付利息應(yīng)記錄在當(dāng)期費(fèi)用內(nèi)，在所得稅繳納之前列支。在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及地點(diǎn)選擇中，應(yīng)選擇國(guó)家或者地方政府比較重視和支持的產(chǎn)業(yè)，或者項(xiàng)目地點(diǎn)設(shè)定在經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，從而獲得一定的稅收優(yōu)惠政策。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在存貨計(jì)價(jià)、折舊方式、費(fèi)用支付等方面科學(xué)籌劃，在符合國(guó)家稅法要求的同時(shí)，盡可能在稅前抵扣，幫助國(guó)有企業(yè)緩解自身稅負(fù)。在利潤(rùn)分配方面，如果是股份制企業(yè)，應(yīng)通過(guò)少分或者部分股利形式，由于稅收利潤(rùn)已經(jīng)包含在企業(yè)繳納的所得稅中，向股東分配時(shí)還要進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納，出現(xiàn)重復(fù)納稅狀況，如把利潤(rùn)保留在企業(yè)中，通過(guò)調(diào)整企業(yè)價(jià)值來(lái)影響股票價(jià)格，從而幫助企業(yè)獲取更多的效益，引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

（六）合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高的環(huán)境下，為了更好地滿足時(shí)代發(fā)展要求，積極處理社會(huì)中出現(xiàn)的各種事件問(wèn)題，國(guó)家相關(guān)部門會(huì)對(duì)現(xiàn)有稅收政策進(jìn)行修改。通過(guò)提供各種稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合法納稅，控制稅務(wù)成本。在稅收籌劃中，國(guó)有企業(yè)可以從地域、投資等角度出發(fā)，靈活應(yīng)用國(guó)家提供的優(yōu)惠政策，確保企業(yè)投資的合理性。在現(xiàn)有稅收政策中，合理引用優(yōu)惠政策能夠緩解企業(yè)稅負(fù)，保證企業(yè)納稅的合法性，減少成本支出[4]。企業(yè)應(yīng)該在專人配合下進(jìn)行稅收籌劃，并對(duì)國(guó)家發(fā)布的優(yōu)惠政策有充分了解，科學(xué)使用，提高企業(yè)稅收籌劃水平和效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，已經(jīng)獲取一定經(jīng)濟(jì)效益，但是隨著稅務(wù)體系深入改革，給國(guó)有企業(yè)稅收籌劃提出新的要求，為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)合理納稅，減少稅負(fù)，要求國(guó)有企業(yè)結(jié)合國(guó)家最新發(fā)布的稅收政策，做好稅收籌劃工作，合理編制稅收籌劃方案，引導(dǎo)企業(yè)合理納稅，減少稅務(wù)支出，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際中，國(guó)有企業(yè)可以安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)稅收籌劃，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展角度入手，科學(xué)編制稅收籌劃方案，加強(qiáng)稅收籌劃體系建設(shè)，以保證企業(yè)合理納稅，提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。