大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)問題探討

陳相汝

（鄭州輕工業(yè)大學(xué)，河南 鄭州 450000）

房地產(chǎn)行業(yè)資金投入量大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉及的稅種較多，有增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅、城建稅、教育附加費、土地增值稅、土地使用稅等多個稅種，作為我國稽查重點對象的房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性容易受到經(jīng)濟市場的影響。隨著我國稅制體制的改革和營改增政策的落實，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅制環(huán)境發(fā)生了重大的變動，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過合理調(diào)整進項、銷項來平衡稅負[1]，也減輕了重復(fù)征稅給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的過重稅負。但是稅務(wù)機關(guān)對于房地產(chǎn)企業(yè)的檢查力度一直從未松懈，加強稅務(wù)管理對于穩(wěn)定房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營十分必要。

一、大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)管理的特點

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展顯著地提高了信息化管理水平，大數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到各行各業(yè)，對企業(yè)的稅務(wù)管理產(chǎn)生著深遠的影響。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)需要引進智能化的管理方式以獲得數(shù)字化與智能化系統(tǒng)的支撐，運用大數(shù)據(jù)思維進行稅務(wù)管理可以有效提高企業(yè)的管理水平；稅務(wù)機關(guān)利用大數(shù)據(jù)平臺征稅在很大程度上加大了對企業(yè)避稅行為的監(jiān)管力度，提高了征稅效率，金稅三期的落實進一步提高了稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)經(jīng)營情況、稅負情況的掌握程度[2]。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強稅務(wù)管理的必要性

大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)加強稅務(wù)管理十分必要。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著逐步加強的監(jiān)管力度。大數(shù)據(jù)背景下的信息化管理，使得稅務(wù)機關(guān)很容易了解整個房地產(chǎn)行業(yè)的稅負情況，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負出現(xiàn)異常，比如實際稅負率過低，稅務(wù)機關(guān)便會進一步分析企業(yè)的財務(wù)情況，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)狀況有問題，稅務(wù)機關(guān)則會根據(jù)企業(yè)所利用的漏洞來對稅收政策進行進一步的完善。另一方面，針對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策不多，雖然最近幾年稅收新政策的出臺頻率越來越快，涉及稅收根本性改變的政策也不斷出現(xiàn)，但是針對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收優(yōu)惠較少，僅限于政策導(dǎo)向較為明確的政策性住房項目，如土地增值稅預(yù)交減免、印花稅減免以及適用較低的所得稅預(yù)計毛利率等[3]。而實際工作中部分房地產(chǎn)企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理方式，不能確保信息數(shù)據(jù)的管理效果，在利用三方涉稅信息開展稅務(wù)管理工作時，也不能保證三方涉稅信息的準(zhǔn)確性與可靠性。所以大數(shù)據(jù)背景下房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理上不能只顧著粉飾財務(wù)報表，要借著大數(shù)據(jù)提供的信息共享環(huán)境，逐步完善稅務(wù)管理工作，保證企業(yè)價值最大化。

三、目前房地產(chǎn)企業(yè)存在的稅務(wù)問題

（一）缺乏健全的稅務(wù)管理體系

隨著營改增政策的全面推進，我國的稅收制度更加完善，國家稅務(wù)總局也相繼發(fā)布了相關(guān)行業(yè)的涉稅事項公告，為各個行業(yè)提供了強大的法律制度支持。但是在大數(shù)據(jù)發(fā)展的過程中，有的房地產(chǎn)企業(yè)并不具有完善的管理架構(gòu)，沒有形成規(guī)范的規(guī)章制度，也沒能對相關(guān)法律法規(guī)進行合理的分析，無法積極應(yīng)對法律方面帶來的問題。房地產(chǎn)企業(yè)要想在競爭激烈的市場中獲得良好的發(fā)展，降低自身的稅收成本，需要持續(xù)對規(guī)章制度進行優(yōu)化，不斷健全稅務(wù)管理機制，規(guī)范內(nèi)部組織體系，搭建專業(yè)化與高效率的稅務(wù)管理體系。

（二）稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱

我國個別稅收政策會隨著經(jīng)濟市場的變化而變化，對于稅務(wù)結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜的房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅收政策的變動是稅務(wù)風(fēng)險的主要來源，業(yè)務(wù)模式如果不能適應(yīng)新的稅收政策就可能在納稅過程中出現(xiàn)不合規(guī)的行為。營改增后房地產(chǎn)企業(yè)由原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，增值稅專用發(fā)票的問題使稅務(wù)風(fēng)險急劇上升。盡管某些大型的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險工作已經(jīng)相對成熟，但整體上我國房地產(chǎn)企業(yè)由于資金、人力等因素在稅務(wù)風(fēng)險意識上仍然處于停滯不前的狀態(tài)。許多房地產(chǎn)企業(yè)簡單地認為稅務(wù)風(fēng)險工作只要能夠降低稅負，任何方式都無所謂，沒有對稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及方法進行深入的學(xué)習(xí)，缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識，或者是具有稅務(wù)風(fēng)險意識卻沒有通過合法合規(guī)的方式來開展工作，甚至有的房地產(chǎn)企業(yè)在進行許多重大決策時只由領(lǐng)導(dǎo)一人確定，沒有經(jīng)過相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險評估。

（三）信息技術(shù)水平有待提高

很多房地產(chǎn)企業(yè)還是沿用的舊的信息系統(tǒng)，對信息化建設(shè)的投入較少，稅務(wù)管理工作更多需要人工的支持，難以實現(xiàn)自動化，甚至有的企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)等之間還未構(gòu)建一體化平臺，導(dǎo)致實際管理中財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)有效對接，難以為管理人員提供全面、及時的數(shù)據(jù)支持。尤其是在稅務(wù)管理工作中，需要依靠先進的信息技術(shù)創(chuàng)建大數(shù)據(jù)分析與挖掘系統(tǒng)，搜集數(shù)據(jù)信息，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的支持下，整合大數(shù)據(jù)，創(chuàng)建合理的分析與挖掘機制，企業(yè)需對稅務(wù)管理工作進行詳細的了解，明確納稅管理各方面大數(shù)據(jù)的內(nèi)容要求與特點，建立起科學(xué)合理的管理體系，保證數(shù)據(jù)挖掘的管理效果。

（四）缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員

稅務(wù)管理工作專業(yè)性較強，稅務(wù)人員需要結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的情況從整體出發(fā)對稅務(wù)風(fēng)險進行系統(tǒng)的評估，為了應(yīng)對風(fēng)險稅務(wù)管理人員還需要對稅法進行深入學(xué)習(xí)，掌握扎實的財務(wù)技能。而房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)工作一般由財稅人員負責(zé)，沒有專任稅務(wù)管理人員，且房地產(chǎn)企業(yè)的財稅人員流動性較大，如果高薪聘請專業(yè)的稅務(wù)人才又需要投入較大的成本。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理工作由于其特殊性需要對全面營改增后的稅務(wù)計算有全方位了解的專業(yè)人才，全面營改增后的稅務(wù)計算方式發(fā)生了很大變化，稅種和發(fā)票類型也發(fā)生了改變，這些大幅度的改變以及范圍的擴大要求管理人員掌握相關(guān)知識提高專業(yè)素養(yǎng)。受限于資金和發(fā)展平臺，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著缺乏稅務(wù)管理專業(yè)人才的局面，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理不能達到應(yīng)有的目標(biāo)。

（五）與稅務(wù)機關(guān)的溝通不足

房地產(chǎn)企業(yè)在實際經(jīng)營過程中經(jīng)常出現(xiàn)與稅務(wù)局等部門溝通不暢的情況，相關(guān)新政策出臺之后，部分地方稅務(wù)部門沒有及時對新政策進行解讀和宣傳，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在其經(jīng)營過程中未能及時了解最新政策，內(nèi)部的相關(guān)政策時效性較差；房地產(chǎn)企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通時大多采用人工傳話或線上溝通的方式，信息傳遞時可能失真，相關(guān)信息的完整性、可靠性較差；對于稅法中存在爭議的問題缺乏溝通平臺，不利于優(yōu)化我國的稅法體系，而且一旦對某個問題稅企雙方產(chǎn)生爭執(zhí)，通常是以稅務(wù)局的解釋為主，房地產(chǎn)企業(yè)很難維護自身的正當(dāng)權(quán)益。房地產(chǎn)企業(yè)與稅務(wù)部門聯(lián)系不緊密會影響稅務(wù)管理的最終效果。

四、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)問題的策略

（一）健全稅務(wù)管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理工作中，應(yīng)合理分析自身的經(jīng)營發(fā)展特點與狀況，全面分析從拿地到最后的清算、持續(xù)經(jīng)營環(huán)節(jié)涉及的稅種，明確稅務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險點等，然后根據(jù)稅務(wù)管理的特點和要求，在結(jié)合實際的基礎(chǔ)上，借鑒其他同行業(yè)企業(yè)的成功經(jīng)驗，重新建設(shè)理論體系，明確稅務(wù)管理的方式、申報原則以及稅務(wù)風(fēng)險防控對策等，完善稅務(wù)管理制度，有效指引和規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)管理工作[2]。同時為了提升稅務(wù)管理工作的效果，優(yōu)化企業(yè)整體工作的內(nèi)容和模式，房地產(chǎn)企業(yè)還需要建立起多元化的現(xiàn)代稅務(wù)管理機制，在該機制的指引下對業(yè)務(wù)模式進行嚴(yán)格的管理與控制，為了協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，還要制定完善的戰(zhàn)略方案，在戰(zhàn)略內(nèi)容的支持下，完成對業(yè)務(wù)模式的改革工作和對稅務(wù)理論體系的協(xié)調(diào)與維護工作，從而不斷健全稅務(wù)管理體系。

（二）建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制

房地產(chǎn)企業(yè)要意識到稅務(wù)風(fēng)險管理工作對于企業(yè)而言是非常重要的，要給予稅務(wù)管理工作較高的重視，將稅務(wù)管理設(shè)在企業(yè)管理工作中的重要地位，建立起有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，能夠自發(fā)地查找企業(yè)在業(yè)務(wù)模式、環(huán)節(jié)等方面所存在的漏洞并努力制定出相應(yīng)的解決辦法然后落到實處。稅務(wù)風(fēng)險管理機制要貫穿整個業(yè)務(wù)過程，企業(yè)內(nèi)部要強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員應(yīng)帶頭意識到稅務(wù)管理的重要性，可以通過組織相關(guān)培訓(xùn)活動來提高企業(yè)內(nèi)所有工作人員對稅務(wù)風(fēng)險管理重要性的認識，有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機制能夠從根源上降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）提高信息技術(shù)水平

大數(shù)據(jù)屬于先進的信息技術(shù)，具備改造管理的優(yōu)勢。房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理期間，應(yīng)樹立正確的大數(shù)據(jù)思維與觀念，通過科學(xué)的方式開展稅務(wù)管理工作，在實際管理與控制的過程中，形成良好的工作機制和體系，提升管理效果[4]。稅務(wù)管理效率的提高離不開信息的支持，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時更新內(nèi)部系統(tǒng)軟件，引入功能先進的ERP系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)等，并在各系統(tǒng)間建立鏈接，統(tǒng)一各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的編碼原則和標(biāo)準(zhǔn)等，實現(xiàn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)間的實時共享，為內(nèi)部稅務(wù)人員獲取涉稅業(yè)務(wù)進展、資產(chǎn)、負債等數(shù)據(jù)提供有效的支撐。房地產(chǎn)企業(yè)還可以通過對市場、行業(yè)以及企業(yè)經(jīng)濟實力等的分析，依托信息技術(shù)，構(gòu)建起一個集數(shù)據(jù)錄入、分析、核算、共享于一體的大數(shù)據(jù)信息庫[5]。

（四）提升稅務(wù)管理人員專業(yè)水平

房地產(chǎn)企業(yè)可以推進財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，提升財務(wù)人員管理、分析及決策等能力，使其能夠支撐稅務(wù)管理工作的開展，也可以直接設(shè)立稅務(wù)管理部門，招聘稅務(wù)管理專業(yè)人員，在一定程度上設(shè)置準(zhǔn)入門檻，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，這對大中型房地產(chǎn)企業(yè)而言很有必要。要加強對稅務(wù)管理人員的職業(yè)培養(yǎng)，定期對稅務(wù)管理人員進行專業(yè)培訓(xùn)，提高他們的稅務(wù)管理能力，提高房地產(chǎn)企業(yè)在應(yīng)對稅務(wù)項目繳納活動時的法律知識支撐，作為房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員要對企業(yè)財務(wù)部門的工作進行定期監(jiān)督和檢查，對相關(guān)工作和管理人員的綜合素質(zhì)進行考核[6]。

（五）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的依據(jù)是稅收政策，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立渠道及時獲取最新的稅收政策，還要主動與稅務(wù)部門加強溝通聯(lián)系，按稅務(wù)機關(guān)要求及時披露真實的經(jīng)營信息，針對不同的稅收政策、不理解的政策可以通過稅務(wù)部門了解其關(guān)鍵點所在，建立起有效的溝通協(xié)調(diào)機制來解決分歧，避免不必要的紛爭，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)束語

稅收政策的變化增加了房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)由于其特殊性稅務(wù)管理工作也比較復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加大對稅務(wù)管理的重視，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)和平臺優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系，建立大數(shù)據(jù)信息庫，同時加強稅企合作，不斷提升企業(yè)對稅收政策的掌握程度，不斷持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)管理團隊，在內(nèi)部樹立稅務(wù)風(fēng)險管理意識，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。