財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的應(yīng)用

黃文春

（重慶悅游文化傳播有限公司，重慶 400000）

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的常用手段，構(gòu)建更加完善的內(nèi)控體系已經(jīng)成為新常態(tài)下企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展的不二選擇。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制具有目標(biāo)上的一致性，開展科學(xué)的財(cái)務(wù)管理有助于內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建和應(yīng)用具有必要性。探索財(cái)務(wù)管理在內(nèi)控體系構(gòu)建方面的應(yīng)用價(jià)值，成為企業(yè)管理者必須關(guān)注的一項(xiàng)重要課題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱

當(dāng)下，不少一線財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏客觀、全面的認(rèn)識(shí)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在職的財(cái)務(wù)管理人員，很多都只是將完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排的工作任務(wù)作為唯一標(biāo)準(zhǔn)，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)綜合管理水平和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展效益的影響，缺乏主動(dòng)創(chuàng)新內(nèi)控技術(shù)、主動(dòng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，這不利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的持續(xù)性、漸進(jìn)式提升。這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，既有財(cái)務(wù)管理人員自身方面的因素，也與企業(yè)方面提供的技能培訓(xùn)較少、缺乏職業(yè)生涯指導(dǎo)有關(guān)。因此，企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)時(shí)，除了要關(guān)注專業(yè)技能培訓(xùn)外，也要重視職業(yè)素養(yǎng)培育和職業(yè)發(fā)展指導(dǎo)。

（二）內(nèi)控制度有待完善

內(nèi)部控制是一項(xiàng)涵蓋范圍廣、專業(yè)性強(qiáng)的工作，無論是內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)定，內(nèi)控方案的編制，還是內(nèi)控計(jì)劃的實(shí)施，都離不開完善的制度規(guī)范?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)雖然已經(jīng)有一套內(nèi)控制度，但是還存在諸多不完善的地方，在工作實(shí)踐中內(nèi)控的促進(jìn)作用未能得到充分發(fā)揮。例如，現(xiàn)有的內(nèi)控制度中缺少科學(xué)的考核激勵(lì)體系，內(nèi)控水平和內(nèi)控成效對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的影響并不明顯，使得他們?cè)诠ぷ鲗?shí)踐中不愿主動(dòng)創(chuàng)新思維、學(xué)習(xí)技術(shù)，久而久之，內(nèi)控建設(shè)滯后，最終導(dǎo)致企業(yè)資源得不到合理配置，資金無法做到精細(xì)化使用，經(jīng)營(yíng)效益受到影響，企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)控水平亟須提升

企業(yè)內(nèi)部控制水平受到多種因素的影響，如是否有良好的內(nèi)控環(huán)境，采取的內(nèi)控技術(shù)是否先進(jìn)，內(nèi)控人員素質(zhì)的高低，等等。目前，企業(yè)內(nèi)控力度主要受兩方面因素的制約。一方面，進(jìn)入新常態(tài)以后，企業(yè)為了適應(yīng)新環(huán)境，不得不在管理模式、經(jīng)營(yíng)策略等方面做出重大調(diào)整，在調(diào)整、轉(zhuǎn)換過程中，原來一些潛在的問題、風(fēng)險(xiǎn)逐漸暴露，企業(yè)內(nèi)部控制面臨的壓力迅速增加；另一方面，企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控技術(shù)創(chuàng)新方面給予的重視度不夠，未能緊跟時(shí)代變化提升內(nèi)部控制整體水平。以上兩方面原因帶來的矛盾，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)效性大打折扣。

二、財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的促進(jìn)作用

（一）有助于內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的目標(biāo)是通過規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、發(fā)展可持續(xù)。而財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有明顯促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)行可以確保企業(yè)的成本支出合理，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的合理分配，可以增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全性。在預(yù)算管理和成本控制方面，實(shí)行財(cái)務(wù)管理能夠最大限度地避免企業(yè)項(xiàng)目支出超出預(yù)算或造成資金浪費(fèi)，既可以保證原定工作計(jì)劃順利完成，各項(xiàng)活動(dòng)有序開展，同時(shí)又可以規(guī)避資金浪費(fèi)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)設(shè)良好條件。

（二）可以優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

在協(xié)調(diào)和完善企業(yè)結(jié)構(gòu)的過程中，財(cái)務(wù)管理是具有積極意義的。在企業(yè)具體運(yùn)營(yíng)管理過程中，存在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離的現(xiàn)象，而兩權(quán)分離會(huì)導(dǎo)致利益分歧。為此，需完善企業(yè)內(nèi)部制度，避免企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的失衡問題。而財(cái)務(wù)管理可以進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整和完善，通過減少利益分歧，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)也為內(nèi)部控制各項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施帶來了便利，消除了許多阻力，從這一角度來看，財(cái)務(wù)管理也間接支持了內(nèi)部控制。

（三）可以保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)形勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)、宏觀決策時(shí)，需要盡可能掌握全面、可靠的信息，只有對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)信息動(dòng)態(tài)有全面的了解，才能保證決策的科學(xué)性。而財(cái)務(wù)管理可以保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，為企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定和內(nèi)部控制的實(shí)施起到了促進(jìn)作用。在財(cái)務(wù)管理發(fā)展的過程中，其信息化水平不斷提升，依托于便利的信息系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)，財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的資源共享，增強(qiáng)相關(guān)信息的真實(shí)性，提高財(cái)務(wù)管理的效率。

三、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的應(yīng)用策略

（一）加強(qiáng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

應(yīng)用財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)就是要抓住財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)這一關(guān)鍵，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員思想認(rèn)識(shí)，提升其內(nèi)控意識(shí)，以確保企業(yè)內(nèi)控制度得以執(zhí)行，方案得以落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控水平的全面提升?？梢悦嫦蜇?cái)務(wù)管理人員每月開展一次交流研討會(huì)，對(duì)一個(gè)月以來企業(yè)的內(nèi)控開展情況、資金收支情況等進(jìn)行匯總、討論，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、補(bǔ)齊短板；每個(gè)季度開展一次考核，對(duì)預(yù)算方案執(zhí)行情況、內(nèi)控目標(biāo)完成情況等進(jìn)行考核，若出現(xiàn)超出預(yù)算、財(cái)務(wù)虧空，則要查找問題所在，并追究相關(guān)人員責(zé)任。通過這種措施可以切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控水平。還可以引進(jìn)考核激勵(lì)制度，將內(nèi)部控制水平與個(gè)人薪資績(jī)效掛鉤，以此倒逼財(cái)務(wù)管理人員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控觀念，利用專業(yè)知識(shí)做好內(nèi)部控制工作。

（二）完善內(nèi)控制度，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

要想內(nèi)部控制取得預(yù)期成效，發(fā)揮應(yīng)有作用，除了要擁有一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍外，還必須在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)有利于內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境。目前，很多企業(yè)還未適應(yīng)新常態(tài)，創(chuàng)新內(nèi)控制度，這對(duì)內(nèi)控工作的開展造成了負(fù)面影響。因此，當(dāng)下企業(yè)的首要任務(wù)就是健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)控計(jì)劃制定與實(shí)施的促進(jìn)作用。例如，可以引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度，成立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)資金收支合規(guī)性、票據(jù)憑證真實(shí)性等展開審計(jì)。企業(yè)可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的不足，然后有針對(duì)性地加以改進(jìn)，在落實(shí)審計(jì)職能的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制環(huán)境的改良。還可以引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在數(shù)據(jù)篩選、會(huì)計(jì)核算等方面的優(yōu)勢(shì)，確保經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠在第一時(shí)間被發(fā)現(xiàn)，以消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，排查財(cái)務(wù)漏洞，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境。

（三）創(chuàng)新內(nèi)控模式，提升內(nèi)控水平

新常態(tài)下企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了明顯改變，因此，內(nèi)部控制的思維方式、技術(shù)方法等也需要同步創(chuàng)新，這樣才能在新形勢(shì)下繼續(xù)發(fā)揮好內(nèi)部控制的職能作用?；谪?cái)務(wù)管理角度的內(nèi)控模式創(chuàng)新有兩種模式，其一是精細(xì)化模式，即根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、戰(zhàn)略規(guī)劃以及各個(gè)部門的具體情況制定精細(xì)化的財(cái)務(wù)指標(biāo)，作為開展內(nèi)部控制的依據(jù)，如盈利能力（毛利率、利潤(rùn)率、資產(chǎn)凈利率等）、償債能力（如流動(dòng)比率、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債率等）等。以每個(gè)季度進(jìn)行一次核對(duì)，每個(gè)年度開展一次考核的方式，確保內(nèi)部控制的精細(xì)化開展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控水平的提升。其二是信息化模式?，F(xiàn)階段大部分企業(yè)已經(jīng)開始推行ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)，下一步就是要搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，與ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息共享。這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)信息、收支數(shù)據(jù)的全過程監(jiān)管，消除內(nèi)控“死角”，通過走財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化道路實(shí)現(xiàn)內(nèi)控水平的全面提升。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)部控制有多方面的促進(jìn)作用，新常態(tài)下企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控、資金管控的要求更高，基于這一需求，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的模式創(chuàng)新、技術(shù)更新，以推動(dòng)自身健康發(fā)展。在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過程中，首先，要在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種自上而下重視并支持財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的氛圍；其次，要在制度層面推行考核激勵(lì)制度、內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)控工作開展保駕護(hù)航；最后，要加強(qiáng)人員培訓(xùn)、搭建信息平臺(tái)，財(cái)務(wù)管理人員要能熟練操作ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在全面監(jiān)管的基礎(chǔ)上切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的增加提供技術(shù)支撐。