地方國(guó)有投資公司預(yù)算管理問題及對(duì)策探討

孫兆磊

（青島城陽城市發(fā)展集團(tuán)有限公司，山東 青島 266109）

一、前言

改革開放以來，我國(guó)政府逐漸引入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，并將一些國(guó)有資產(chǎn)下放到一些投資公司，讓其進(jìn)行金融市場(chǎng)的投資，激活金融市場(chǎng)活力，使國(guó)有資產(chǎn)物盡其用，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，大量國(guó)有投資公司應(yīng)運(yùn)而生。國(guó)有投資公司在經(jīng)營(yíng)過程中，為了達(dá)成企業(yè)目標(biāo)，需要將市場(chǎng)需求和自身的資產(chǎn)情況相聯(lián)系，通過預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化配置，確保自己投資給市場(chǎng)的資產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)最大效益。地方國(guó)有投資公司中國(guó)有資產(chǎn)占很大一部分，在投資時(shí)需要控制好國(guó)有資產(chǎn)的投資數(shù)額，避免出現(xiàn)不合理的投資而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)虧損，影響國(guó)家財(cái)政和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此需要加強(qiáng)預(yù)算管理，提高投資質(zhì)量，確保國(guó)有資產(chǎn)的穩(wěn)定與安全。目前很多地方國(guó)有投資公司在預(yù)算管理方面存在預(yù)算管理意識(shí)薄弱、預(yù)算編制方法不合理、預(yù)算管理指標(biāo)單一且不精細(xì)、預(yù)算管理缺乏動(dòng)態(tài)考核機(jī)制等問題亟待解決，本文以此為基礎(chǔ)展開對(duì)地方國(guó)有投資公司預(yù)算管理的研究，旨在解決地方國(guó)有投資公司預(yù)算管理存在的問題，實(shí)現(xiàn)地方國(guó)有投資公司利益最大化。

二、地方國(guó)有投資公司加強(qiáng)預(yù)算管理的意義

首先，地方國(guó)有投資公司的資產(chǎn)中國(guó)有資產(chǎn)占很大比重，政府為了確保國(guó)有資產(chǎn)的穩(wěn)定與安全，會(huì)對(duì)地方國(guó)有投資公司的預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)督，投資公司只有做好預(yù)算管理才能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，否則就會(huì)被政府采取行政處罰。地方國(guó)有投資公司預(yù)算管理的好壞主要通過國(guó)有資本收益金額體現(xiàn)。通過加強(qiáng)地方國(guó)有投資公司預(yù)算管理能確保出資人（政府有關(guān)部門）對(duì)投資公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況有大致了解，有利于出資人制定明確的投資決策，避免國(guó)有資產(chǎn)虧損［1］。通過預(yù)算管理，投資公司也可以定期給出資人利息，確保出資人獲得投資收益。

其次，地方國(guó)有投資公司通過預(yù)算管理可以提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，減少投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果地方國(guó)有投資公司投資經(jīng)營(yíng)超預(yù)算，則需要向上級(jí)財(cái)政部門提交申請(qǐng)，申請(qǐng)審核通過后再向國(guó)資委審批，然后才能申請(qǐng)到國(guó)有資產(chǎn)。地方國(guó)有投資公司通過預(yù)算管理，不僅能提高預(yù)算管理水平，還可以加強(qiáng)對(duì)投資公司的管理，有利于投資公司的可持續(xù)發(fā)展。

三、地方國(guó)有投資公司預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理意識(shí)薄弱

目前一些地方國(guó)有投資公司缺乏對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，不重視預(yù)算管理工作，導(dǎo)致預(yù)算管理落實(shí)不到位。投資公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)人員的事情，不知道預(yù)算管理能提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資金的安全。同時(shí)投資公司領(lǐng)導(dǎo)沒有將預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種方法，對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在片面性，沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容，門類眾多，很多投資公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)預(yù)算，忽略了其他預(yù)算的內(nèi)容，導(dǎo)致預(yù)算管理不完善，存在諸多漏洞［2］。

（二）預(yù)算編制方法不合理

在地方國(guó)有投資公司的預(yù)算管理中，科學(xué)合理的預(yù)算編制方法很重要，直接影響著預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成以及投資經(jīng)濟(jì)效益的質(zhì)量。目前很多地方國(guó)有投資公司的預(yù)算編制方法是水平法，并在水平法的基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算金額進(jìn)行增減，這種預(yù)算編制方法側(cè)重于對(duì)歷史成本的計(jì)算，缺乏對(duì)上年資金財(cái)務(wù)的深入分析，在使用水平法進(jìn)行款項(xiàng)增減時(shí)缺乏科學(xué)依據(jù)，主觀性太強(qiáng)，增減數(shù)額過大或過小，容易導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果失真。

（三）預(yù)算管理指標(biāo)單一

地方國(guó)有投資公司的預(yù)算管理在處理各類財(cái)務(wù)、資金數(shù)據(jù)時(shí)沒有進(jìn)行精準(zhǔn)計(jì)算，并且很多地方國(guó)有投資公司是根據(jù)上級(jí)主管部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算管理，注重收入和利潤(rùn)指標(biāo)，忽視了償債能力、經(jīng)營(yíng)能力和資金周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的分析，使得預(yù)算管理存在諸多漏洞。在預(yù)算管理中只分析單一財(cái)務(wù)、資金數(shù)據(jù)指標(biāo)是不夠的，應(yīng)將預(yù)算管理深入投資公司經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)細(xì)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、人力資源等方面的數(shù)據(jù)分析，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制。

（四）缺乏動(dòng)態(tài)預(yù)算考核機(jī)制

地方國(guó)有投資公司的預(yù)算考核機(jī)制大多采用的是靜態(tài)指標(biāo)，例如公司的產(chǎn)量、成本、營(yíng)收、利潤(rùn)和利息等，這些指標(biāo)都是靜態(tài)的，可以作為投資公司投資過程中的評(píng)估指標(biāo)，但是無法成為公司產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量指標(biāo)或經(jīng)營(yíng)過程中的利潤(rùn)指標(biāo)，缺乏動(dòng)態(tài)控制。而且地方國(guó)有投資產(chǎn)公司重視編制、輕視執(zhí)行，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制［3］。上級(jí)主管部門在對(duì)地方國(guó)有投資產(chǎn)公司進(jìn)行年終考核時(shí)，存在個(gè)人情感因素，考核流于形式，投資收益高的投資公司得不到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，投資收益低的投資公司得不到應(yīng)有的懲罰，導(dǎo)致地方國(guó)有投資公司缺乏預(yù)算管理積極性，難以全力開展預(yù)算管理工作。

四、地方國(guó)有投資公司預(yù)算管理對(duì)策

（一）提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

地方國(guó)有投資公司應(yīng)提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到通過預(yù)算管理能實(shí)現(xiàn)投資公司利益最大化，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定。而且要對(duì)預(yù)算管理有全面的認(rèn)識(shí)，預(yù)算管理不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還有業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容，只有做好全面預(yù)算管理，才能充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。除了地方國(guó)有投資公司領(lǐng)導(dǎo)要重視預(yù)算管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也要重視預(yù)算管理，將預(yù)算管理納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的績(jī)效考核范疇，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不重視預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算管理存在問題，就要降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)績(jī)效，以提高地方國(guó)有投資公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)預(yù)算管理的重視程度。

（二）采用多元化預(yù)算編制方法

地方國(guó)有投資公司不僅應(yīng)該將預(yù)算管理看成控制支出的工具，還應(yīng)將預(yù)算管理看成優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要工具。不同地方有不同的市場(chǎng)行情和投資政策，地方國(guó)有投資公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的預(yù)算編制方法，可以將經(jīng)濟(jì)技術(shù)應(yīng)用到預(yù)算管理中，控制公司各個(gè)環(huán)節(jié)的成本。目前我國(guó)電力、煤炭和港口等投資公司已經(jīng)建立了較為成熟的預(yù)算管理模式，其他建設(shè)行業(yè)可以借鑒參考這些行業(yè)的預(yù)算編制方法和管理模式，多采用固定預(yù)算模式。而金融行業(yè)則宜采用靈活的滾動(dòng)預(yù)算方法進(jìn)行預(yù)算編制。

（三）完善資本預(yù)算管理指標(biāo)

地方國(guó)有投資公司在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)要完善預(yù)算管理指標(biāo)，不僅要注重對(duì)成本、利潤(rùn)等靜態(tài)短期指標(biāo)的分析，也要注重對(duì)償債能力、經(jīng)營(yíng)能力和資金周轉(zhuǎn)率等動(dòng)態(tài)中長(zhǎng)期指標(biāo)的分析，并融入業(yè)務(wù)流、資金流和人力資源流等信息，實(shí)現(xiàn)全方位常態(tài)化的預(yù)算分析。資本預(yù)算指標(biāo)是進(jìn)行預(yù)算管理的重要參考，目的是控制投資公司未來設(shè)備、資產(chǎn)和人力等方面的資本支出，確保支出額度在預(yù)算范圍內(nèi)，避免超額支出資產(chǎn)給投資公司帶來財(cái)務(wù)危機(jī)。

（四）完善預(yù)算考核機(jī)制

動(dòng)態(tài)考核機(jī)制是指在地方國(guó)有投資公司的日常投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算指標(biāo)的監(jiān)督管理，確保各項(xiàng)資金活動(dòng)都按照預(yù)算計(jì)劃開展，如果在某段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)偏差，就要及時(shí)找出資金出錯(cuò)的原因，解決問題，糾正資金偏差，按照資金計(jì)劃執(zhí)行資金支出。一般檢查資金偏差的周期為一天，最多不能超過一周，確保動(dòng)態(tài)考核機(jī)制的常態(tài)化。同時(shí)地方國(guó)有投資公司也要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的績(jī)效考核，可以采用平衡記分卡、關(guān)鍵指標(biāo)法和360考核法等績(jī)效考核方法對(duì)預(yù)算管理人員的預(yù)算管理工作進(jìn)行考核，表現(xiàn)優(yōu)異者提高績(jī)效成績(jī)，反之降低績(jī)效成績(jī)，從而激勵(lì)預(yù)算管理人員加強(qiáng)投資公司的預(yù)算管理態(tài)度和能力。

五、結(jié)語

國(guó)有投資公司是我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)投資體制改革的結(jié)果，不僅能以專業(yè)的投資理念和技術(shù)為國(guó)有資產(chǎn)提供可靠的投資渠道，增加國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值，還能激活金融市場(chǎng)活力，實(shí)現(xiàn)金融市場(chǎng)資金優(yōu)化配置，充分發(fā)揮資金的價(jià)值。而預(yù)算管理就是實(shí)現(xiàn)投資公司投資利益最大化的重要途徑，通過預(yù)算管理可以為國(guó)有投資公司帶來經(jīng)濟(jì)效益，能充分體現(xiàn)國(guó)有投資公司的價(jià)值和意義。但是目前很多地方國(guó)有投資公司受規(guī)模、經(jīng)營(yíng)理念和專業(yè)水平的影響，對(duì)預(yù)算管理不夠重視，存在預(yù)算編制方法不夠科學(xué)合理、預(yù)算管理指標(biāo)單一以及缺乏動(dòng)態(tài)預(yù)算考核機(jī)制等問題，需要地方國(guó)有投資公司加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，采用多元、科學(xué)的預(yù)算編制方法和預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核和監(jiān)管，激發(fā)預(yù)算人員的工作熱情，只有這樣才能真正提高地方國(guó)有投資公司的預(yù)算管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置。