關(guān)于建筑安裝企業(yè)加強現(xiàn)金流量管理的思考

劉香

（中鐵二十四局集團新余工程有限公司，江西 新余 338000）

隨著建筑市場的統(tǒng)一開放，建筑行業(yè)發(fā)展速度不容樂觀，行業(yè)集中度加速提升，競爭日益激烈。一些大型的國有建筑安裝企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績增長乏力、經(jīng)營效益表現(xiàn)不一、戰(zhàn)略活動日益頻繁、經(jīng)營性現(xiàn)金流普遍為負數(shù)等情況。建筑安裝企業(yè)普遍面臨資金面收緊，業(yè)主資金不夠充裕甚至緊張，項目應(yīng)收款項回收期延長，原材料和人工成本不斷上漲，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)擴張必須及時足額支付農(nóng)民工工資等情況，使得企業(yè)收付差值變大，經(jīng)營性現(xiàn)金流更加緊張。

一、建筑安裝企業(yè)現(xiàn)金流量管理的相關(guān)理論

現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定的會計期間因各項經(jīng)濟活動產(chǎn)生現(xiàn)金收支及差量的總稱，現(xiàn)金流量表的編制以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量管理（俗稱資金管理）是企業(yè)在經(jīng)營、投資、籌資過程中，以現(xiàn)金流量作為管理的核心，同時充分考慮收益，對目前或?qū)硪欢螘r期內(nèi)的現(xiàn)金收支在數(shù)量和時間上進行安排時，所需要做的預(yù)測、計劃、執(zhí)行、控制、信息傳遞、報告、分析和評價的一系列管理過程。

在當(dāng)前的建筑市場環(huán)境中，建筑安裝企業(yè)要加快企業(yè)運行速度，就需要提高企業(yè)現(xiàn)金的流動性；要保持良好的現(xiàn)金流動性，就需要加強現(xiàn)金流量的管理。這樣才可以使企業(yè)的資金及時有效地轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，進而提高企業(yè)在建筑市場的競爭力。

二、建筑安裝企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問題

（一）承攬項目時過于注重增加新簽合同額，忽視項目對現(xiàn)金流量的考慮

目前，建筑市場競爭異常激烈，建筑安裝企業(yè)為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，增加新簽合同額，在沒有全面、細致地考慮現(xiàn)金流量的情況下會接受一些墊資、投融資、資金支付比例低、資金支付時間長或存在其他資金風(fēng)險的項目。為了啟動和運行這些項目，建筑安裝企業(yè)不得不進行墊支。在實際施工階段，如果出現(xiàn)業(yè)主單位資金匱乏、延遲支付工程款的情況，因為建筑安裝企業(yè)沒有對現(xiàn)金流量管理做應(yīng)急考慮，使用不能及時獲得資金，可能會出現(xiàn)原材料供應(yīng)不足、農(nóng)民工罷工鬧事、項目停工等情況，使得企業(yè)形象大大受損，還會增加項目成本，增加企業(yè)在投資、經(jīng)營等方面的風(fēng)險。

（二）對供應(yīng)商的挑選比較隨意

建筑安裝企業(yè)在挑選供應(yīng)商時通常會優(yōu)先選擇價低者，而不會整體考慮與供應(yīng)商合作時的具體現(xiàn)金流量情況，如付款時間、期限、支付方式、資金時間價值等因素，容易使企業(yè)后期面臨支付困難、資金緊張、訴訟等風(fēng)險。

（三）管理層對現(xiàn)金流量管理不夠重視，管理難度大

建筑安裝企業(yè)管理層的管理理念不夠全面、科學(xué)，往往覺得現(xiàn)金流量夠用就行，追求凈利潤的提高，但有時會出現(xiàn)利潤高的企業(yè)現(xiàn)金流量為負數(shù)的情況。建筑安裝企業(yè)的施工項目一般工程量大、跨區(qū)域經(jīng)營范圍廣、管理難度大，施工項目管理人員一般只會考慮本項目，讓項目資金盡可能地先滿足現(xiàn)場施工需求，不會站在企業(yè)的高度考慮問題，及時跟蹤處理應(yīng)收賬款，主動要求調(diào)劑多余的資金；因施工項目實際作業(yè)地域廣闊，企業(yè)管理層無法全面了解施工項目的具體情況，很難做到準(zhǔn)確掌握項目現(xiàn)金流量管理情況。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流量不夠時，往往會采取短期借款、承兌匯票、固定資產(chǎn)售后回租等方式解決現(xiàn)金流量不足的到問題，提高了企業(yè)的資金成本，增加了后期現(xiàn)金流的支付壓力。

（四）現(xiàn)金流量管理制度不夠健全

許多建筑安裝企業(yè)的現(xiàn)金流量管理制度不夠健全，甚至有些企業(yè)根本就沒有相應(yīng)的制度。當(dāng)企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)資金緊張、資金周轉(zhuǎn)困難等問題時，由于資金管理制度不夠完善，無法采取相應(yīng)的措施，只好匆匆應(yīng)對，使得有關(guān)問題無法及時得到解決。因此，建筑安裝企業(yè)的資金管理制度還有待進一步健全。

三、建筑安裝企業(yè)加強現(xiàn)金流量管理的策略

（一）在承攬項目前后加強對現(xiàn)金流量的預(yù)算管理

一個施工項目如果缺少現(xiàn)金流的支持，那么該項目將無法運行，如果現(xiàn)金流不足，就會影響項目工期，增加項目管理成本。因此，建筑安裝企業(yè)必須從源頭加強現(xiàn)金流量管理，在項目施工前、中、后期也需要注重現(xiàn)金流量的管理，讓現(xiàn)金流量管理貫穿整個項目施工過程。

第一，承攬項目階段，在重視營業(yè)收入的同時也要注重現(xiàn)金流量的預(yù)算管理。企業(yè)承攬項目的首要目的是盈利，提高市場競爭力，但不恰當(dāng)?shù)捻椖亢茈y給企業(yè)帶來高效益，所以在投標(biāo)時，建筑安裝企業(yè)需要充分了解業(yè)主的資金實力、項目性質(zhì)、建筑市場供應(yīng)情況和自身實力等與項目相關(guān)的具體信息，進行項目現(xiàn)金流量預(yù)算，在現(xiàn)金流量預(yù)算可行時，有規(guī)劃有針對性地承攬項目，為企業(yè)提供高質(zhì)量的現(xiàn)金流。同時需加強維護客戶關(guān)系，突出與客戶相關(guān)的頂層設(shè)計，建立大客戶信用評價機制，做好大客戶風(fēng)險評估和資信評估，控制和化解墊資和欠款集中的問題。

第二，在項目施工各個環(huán)節(jié)做好現(xiàn)金流規(guī)劃工作。項目施工工期緊、工作量大、跨度長、作業(yè)內(nèi)容復(fù)雜，因此現(xiàn)金流的預(yù)測管理難度較大，加上部分建筑安裝企業(yè)對現(xiàn)金流的重視程度不夠，沒有對現(xiàn)金流進行整體規(guī)劃，使得運營中很難有效利用好現(xiàn)金流，對此，建筑安裝企業(yè)應(yīng)該根據(jù)業(yè)主合同、業(yè)主結(jié)算撥款、項目實際施工進展情況，進行施工前、中、后各階段的現(xiàn)金流預(yù)期與規(guī)劃，隨著時間的推移不斷預(yù)測現(xiàn)金流流入、流出情況，根據(jù)預(yù)測情況及時采取補救措施，防止資金鏈斷裂，引起不必要的損失。

（二）選擇合適的供應(yīng)商，加強資產(chǎn)管理

建筑施工企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面容易出現(xiàn)問題的重要原因之一在于建筑業(yè)市場的不規(guī)范。建筑安裝企業(yè)需要提高采購效率，采取多家供應(yīng)商招投標(biāo)的方式選擇合適的供應(yīng)商，在考慮低價中標(biāo)的同時兼顧款項現(xiàn)金流支付的問題，選擇支付時間長，能夠接受承兌、云信等支付方式的供應(yīng)商，緩解企業(yè)的現(xiàn)金流量支付壓力。建筑安裝企業(yè)在項目采購中，如果采購金額較大，直接由公司總部按照項目采購計劃，經(jīng)過電子商務(wù)平臺詢價報價，進行分析比較后統(tǒng)一采購，從而選擇更合適的供應(yīng)商；而采購金額較小的項目可以直接由項目部自行采購，然后公司總部提供相應(yīng)的建議，這樣有利于使管理者關(guān)注和把控現(xiàn)金流的重點影響因素。

建筑安裝企業(yè)可以通過建立各項目共享的資產(chǎn)信息平臺，利用平臺共享原材料采購價格等信息，有效降低各項目采購信息獲取成本及材料采購成本，有利于企業(yè)內(nèi)部調(diào)撥各項目物資，避免重復(fù)采購造成浪費，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源合理配置。通過以上種種措施可以減少建筑安裝企業(yè)的現(xiàn)金流出量。

（三）提高管理者對現(xiàn)金流量管理的重視程度，對資金實行集中管理

建筑安裝企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識到現(xiàn)金流量管理對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性，現(xiàn)金流就是企業(yè)的“血液”，一旦企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)“呆滯”的情況，那么這個企業(yè)就會失去生機，停滯不前，更不用談長遠發(fā)展。建筑安裝企業(yè)的管理者應(yīng)重點關(guān)注影響現(xiàn)金流量的因素，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的回收，應(yīng)付賬款，應(yīng)交稅金和其他應(yīng)付款的支付，企業(yè)管理者應(yīng)督促項目負責(zé)人加快應(yīng)收款項的回收，在合適的情況下減緩應(yīng)付款項的支付；企業(yè)管理者需從企業(yè)整體長遠發(fā)展的高度進行現(xiàn)金預(yù)算，步步跟進、由上而下、由小到大、由內(nèi)到外，加快各部門執(zhí)行速度，使現(xiàn)金流管理和現(xiàn)金預(yù)算落實到位。建筑安裝企業(yè)承攬的項目基本都是分散在全國各地，甚至在國外，使得項目現(xiàn)金流由項目負責(zé)人自行控制管理時，無法實現(xiàn)有效的相互調(diào)劑，企業(yè)為了使各項目有效進行資金調(diào)劑，最大限度地提高企業(yè)的資金利用效率，可通過建立統(tǒng)一的資金管理中心平臺集中各項目的資金，使項目之間的資金余缺得到有效解決。集權(quán)式的資金管理會使項目管理者喪失主動性，項目資金使用喪失靈活性，同時企業(yè)管理者無法清楚了解項目現(xiàn)場情況，有可能會降低項目生產(chǎn)效率，因此，管理者需根據(jù)企業(yè)自身的實際情況選擇合適的資金管理方式。

（四）加強財務(wù)制度建設(shè)，提高現(xiàn)金流管理水平

建筑安裝企業(yè)的現(xiàn)金流量管理制度應(yīng)包括現(xiàn)金流量預(yù)算管理、合同簽訂、應(yīng)收賬款的回收、供應(yīng)商選擇、職工薪酬等內(nèi)容，以及管理層如何控制資金，資金在企業(yè)內(nèi)部的調(diào)劑，制度執(zhí)行分析考核機制等等。制定符合企業(yè)自身的現(xiàn)金管理制度，能有效提高現(xiàn)金流管理水平，充分利用有限的現(xiàn)金流為企業(yè)創(chuàng)造更多利益。

四、結(jié)語

建筑安裝企業(yè)在進行現(xiàn)金流量管理時，要遵循收支平衡原則，企業(yè)各項經(jīng)營活動的不穩(wěn)定性會造成現(xiàn)金流量的頻繁波動，進而影響企業(yè)現(xiàn)金流收支平衡。為了使收支達到平衡，獲得更多的現(xiàn)金流入，保持現(xiàn)金流量充裕，企業(yè)必須加強現(xiàn)金流量管理。

首先，加強專業(yè)人才的培養(yǎng)，將現(xiàn)金流提高到與企業(yè)規(guī)模效益的同等地位，實行齊抓共管。其次，將現(xiàn)金流量與利潤掛鉤，用現(xiàn)金流量結(jié)果修正利潤結(jié)果，客觀反映企業(yè)的年度經(jīng)營成果。再次，強調(diào)源頭治理，推行“三個堅持”原則，即堅持資金預(yù)算綜合平衡，對資金實行動態(tài)平衡管理；堅持現(xiàn)金流量管理與利潤管理相結(jié)合，確保效益與現(xiàn)金流協(xié)同增長；堅持現(xiàn)金流量管理與負債管理相結(jié)合，嚴(yán)控負債規(guī)模，防范財務(wù)風(fēng)險。最后，建立現(xiàn)金流考核機制，將承攬項目激勵方式和項目施工獎勵與項目現(xiàn)金流掛鉤，進行分次考核，根據(jù)考核結(jié)果進行獎勵，促使現(xiàn)金流量管理貫穿項目的整個過程，讓建筑安裝企業(yè)管理層更好地掌握現(xiàn)金流量管理情況，讓企業(yè)實現(xiàn)健康、長久的發(fā)展。