事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付視角下內(nèi)部控制分析

趙國(guó)防

（膠州市政協(xié)辦公室，山東 膠州 266300）

一、前言

抓好內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位做好自我管理的有效措施之一，通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理工作、各個(gè)工作環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，并及時(shí)加以控制，對(duì)于提高行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力、管理水平等有積極的作用。國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施從另一個(gè)角度看，也有利于對(duì)行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督，事業(yè)單位應(yīng)落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督，這樣才能更好地配合外部監(jiān)督。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展的幫助

（一）有效遏制行政事業(yè)單位內(nèi)部腐敗

反腐倡廉是從嚴(yán)治黨、依法治黨的主要體現(xiàn)之一，也是保障手段。隨著社會(huì)的發(fā)展，人們對(duì)政府腐敗的關(guān)注度不斷提高，參與性也在加強(qiáng)，這有利于推動(dòng)反腐倡廉工作的開(kāi)展，但是僅僅依靠民眾和國(guó)家的監(jiān)督是不夠的，需要各級(jí)政府及單位自發(fā)地組織廉政建設(shè)才行，而實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度有利于中央對(duì)地方的監(jiān)管，可以有效防止行政事業(yè)單位內(nèi)部腐敗。國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金不再像過(guò)去那樣撥款行政事業(yè)單位賬戶，而是在預(yù)算執(zhí)行前就對(duì)其進(jìn)行審核。這樣一來(lái)，想要挪用、侵占、截留財(cái)政資金基本上是不可能的，可以有效防止腐敗行為的發(fā)生。

（二）有利于推動(dòng)行政事業(yè)單位的發(fā)展

在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，最大的一個(gè)特點(diǎn)便是財(cái)政資金到款速度比以往普遍快3至4天，這是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位如果有預(yù)算需要，直接向國(guó)庫(kù)申請(qǐng)，國(guó)庫(kù)審核通過(guò)后，會(huì)直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將信息反饋給會(huì)計(jì)中心，讓會(huì)計(jì)中心對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)政撥款，中間省去了很多環(huán)節(jié)，節(jié)省大量時(shí)間，就不會(huì)耽誤行政事業(yè)單位對(duì)資金的需求，其可以及時(shí)拿到財(cái)政資金進(jìn)行管理、建設(shè)等。此外，在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，加大了中央財(cái)政對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度，有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

三、國(guó)庫(kù)集中支付制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)落實(shí)不到位

現(xiàn)階段仍有一些行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作在落實(shí)中執(zhí)行力難以得到保證。其中，全員內(nèi)控意識(shí)差體現(xiàn)得最明顯，在很多行政事業(yè)單位中，往往只有單位領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)控人員對(duì)內(nèi)控管理工作比較重視，其他管理部門及人員對(duì)內(nèi)部控制漠不關(guān)心，認(rèn)為內(nèi)部控制與本部門沒(méi)有任何關(guān)系，這種認(rèn)識(shí)顯然是不對(duì)的，想要做好內(nèi)部控制必須做到單位全員參與，要不斷促進(jìn)單位中每一個(gè)人對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視。

（二）內(nèi)部控制技術(shù)投入不足，手段單一

行政事業(yè)單位往往都是固定化體制，一種體制形成后可能長(zhǎng)期不變，這既有好處，也有壞處，好處是方便政府統(tǒng)一監(jiān)督與管理，而壞處是會(huì)導(dǎo)致單位各方面工作的創(chuàng)新能力不足，這也是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手段單一的一個(gè)原因。此外，內(nèi)部控制的落實(shí)與發(fā)展離不開(kāi)信息技術(shù)的支持，但仍有部分行政事業(yè)單位中有關(guān)內(nèi)部控制的工作在信息技術(shù)的運(yùn)用上仍然存在問(wèn)題，有的是思想守舊，不習(xí)慣通過(guò)信息化辦公開(kāi)展工作，有的是內(nèi)控系統(tǒng)存在問(wèn)題，系統(tǒng)的效率、安全性得不到保證，總而言之，整體看我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化水平仍需提高。

（三）內(nèi)部溝通不暢，不利于內(nèi)控工作開(kāi)展

行政事業(yè)單位想要做好內(nèi)部控制工作，就必須保證內(nèi)部各部門之間的有效溝通、信息共享等，但很多行政事業(yè)單位做不到這一點(diǎn)。首先，在很多行政事業(yè)單位中，各個(gè)管理部門之間都是相互獨(dú)立的，鮮有聯(lián)系，更不用說(shuō)信息共享，這會(huì)降低單位的內(nèi)部控制效率與執(zhí)行力。其次，各部門領(lǐng)導(dǎo)與員工之間溝通不暢，無(wú)法及時(shí)就工作中的一些問(wèn)題進(jìn)行交流，員工與領(lǐng)導(dǎo)之間有一堵無(wú)形的墻，嚴(yán)格地把二者劃分開(kāi)來(lái)，沒(méi)有有效的溝通將會(huì)影響各部門工作的正常開(kāi)展，降低部門工作效率與質(zhì)量。

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)控人才匱乏

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出了更大的挑戰(zhàn)，做好內(nèi)部控制的難度有所提高，這就需要行政事業(yè)單位在內(nèi)控工作中配備足夠多的管理人才，但很多行政事業(yè)單位都做不到這一點(diǎn)，專業(yè)內(nèi)控人才較少。首先，部分行政事業(yè)單位在工作中不注重對(duì)內(nèi)控人員的管理與培養(yǎng)，既沒(méi)有建立完備的培訓(xùn)機(jī)制，又沒(méi)有建立完備的考核機(jī)制，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制管理人員的幫助有限，不利于推動(dòng)他們轉(zhuǎn)型發(fā)展。其次，部分內(nèi)控人員對(duì)自身的要求過(guò)低，在工作中沒(méi)有端正態(tài)度，對(duì)待工作不認(rèn)真、不上心，甚至有些內(nèi)控人員有混日子的做派，久而久之容易在行政事業(yè)單位內(nèi)控隊(duì)伍中形成不好的風(fēng)氣。

四、國(guó)庫(kù)集中支付制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化方法

（一）促進(jìn)全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，行政事業(yè)單位想要做好內(nèi)部控制工作，就必須促進(jìn)全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視，這樣能為其發(fā)展?fàn)I造良好的單位內(nèi)部氛圍。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)一定要參與進(jìn)來(lái)，這樣才能帶動(dòng)單位職工參與進(jìn)來(lái)，單位領(lǐng)導(dǎo)在落實(shí)內(nèi)部控制中起到關(guān)鍵性作用，一定要帶好頭。其次，要在單位內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的宣傳，要通過(guò)多種手段加大宣傳力度，使每一個(gè)員工都能接收到有關(guān)內(nèi)部控制的知識(shí)、消息等，循序漸進(jìn)，不斷增強(qiáng)單位員工的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）加大技術(shù)投入

在信息化高速發(fā)展的今天，任何一項(xiàng)工作的開(kāi)展與進(jìn)步都離不開(kāi)信息技術(shù)的參與及支持，因此在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，行政事業(yè)單位想要做好內(nèi)部控制工作，必須加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用。首先，對(duì)于還沒(méi)有構(gòu)建起完備的內(nèi)部控制信息化管理機(jī)制的單位來(lái)說(shuō)，要及時(shí)向國(guó)庫(kù)申請(qǐng)信息化發(fā)展預(yù)算，滿足內(nèi)部控制信息化建設(shè)的需要，全力推進(jìn)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。其次，對(duì)于已經(jīng)建立內(nèi)部控制信息化管理機(jī)制的行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，要做好信息化風(fēng)險(xiǎn)防范，為了更好地保證自身系統(tǒng)的穩(wěn)定與安全，要配備必要的殺毒、防御、攔截等軟件，還要定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查與維護(hù)。最后，行政事業(yè)單位要鼓勵(lì)內(nèi)部控制創(chuàng)新發(fā)展，通過(guò)創(chuàng)新不斷豐富內(nèi)部控制手段，增強(qiáng)內(nèi)部控制的針對(duì)性和效用。

（三）建立完備的內(nèi)部溝通機(jī)制

很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制落實(shí)不到位與內(nèi)部溝通不暢有直接的關(guān)系，因此必須建立健全內(nèi)部溝通機(jī)制。要加強(qiáng)各個(gè)部門之間的互動(dòng)與聯(lián)系，尤其要注重各部門間的信息共享，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供更多的方便。此外，要提高單位領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的溝通能力，提高部門領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的溝通能力，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部的順暢溝通，這樣一來(lái)，任何一項(xiàng)工作的開(kāi)展都能提高效率和質(zhì)量，意義重大。

（四）提高管理隊(duì)伍的整體能力

在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，行政事業(yè)單位只有保證管理隊(duì)伍的專業(yè)性、全面性，才能保證內(nèi)部控制的先進(jìn)性與科學(xué)性，因此必須做好內(nèi)控人才的管理與培養(yǎng)。首先，在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，行政事業(yè)單位要提高對(duì)內(nèi)控培訓(xùn)、內(nèi)控考核等的認(rèn)識(shí)與重視，及時(shí)落實(shí)內(nèi)部控制培訓(xùn)，通過(guò)制定詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃對(duì)單位的內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，還要保證培訓(xùn)方法的創(chuàng)新性，運(yùn)用多種方法與手段開(kāi)展培訓(xùn)，這樣能增強(qiáng)人員參與培訓(xùn)的積極性，實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)目的。其次，行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員要嚴(yán)格要求自己，在工作中養(yǎng)成積極的工作態(tài)度、刻苦的工作精神等，還要不斷學(xué)習(xí)與實(shí)踐，以不斷提高自身的內(nèi)控能力，為行政事業(yè)單位在國(guó)庫(kù)集中支付制度下做好內(nèi)部控制工作打好基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

本文主要研究了在國(guó)庫(kù)集中支付制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略，希望通過(guò)本文的相關(guān)分析，對(duì)行政事業(yè)單位做好內(nèi)部控制管理有所啟發(fā)與幫助。