擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)制度和流程的規(guī)范探索

邱舒雯

（廈門水木方圓企業(yè)管理咨詢有限公司，福建 廈門 361000）

財(cái)務(wù)管理制度和流程的規(guī)范化，不但是為了實(shí)現(xiàn)上市，而且企業(yè)未來持續(xù)、健康發(fā)展也需要規(guī)范化。制度和流程的規(guī)范化建設(shè)是擬上市公司的必經(jīng)階段，同時(shí)也是扎實(shí)擬上市公司發(fā)展基礎(chǔ)的有效路徑。我國(guó)今年推行注冊(cè)制上市，正值資本市場(chǎng)蓬勃發(fā)展階段，擬上市公司籌資發(fā)展機(jī)遇明顯增加。拓寬發(fā)展空間的同時(shí)，所面臨的困難和競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)也隨之增加。為使企業(yè)健康發(fā)展，必須保證內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理規(guī)范化。財(cái)務(wù)制度和流程的科學(xué)規(guī)范，能夠促進(jìn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障有效組織、實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，為企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展打造良好的管理環(huán)境。

一、財(cái)務(wù)制度和流程的規(guī)范的重要性

國(guó)際市場(chǎng)格局出現(xiàn)明顯變化，自從2020年以來中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展獨(dú)樹一幟，上市公司數(shù)量不斷增加。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到下一階段的上升期，公司的發(fā)展機(jī)遇增多。為了跟隨時(shí)代發(fā)展腳步，企業(yè)對(duì)上市的關(guān)注度明顯提高。企業(yè)上市欲望越來越強(qiáng)烈。上市企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的地位相當(dāng)重要?；诖?，有必要對(duì)計(jì)劃上市企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范研究加大力度，利用財(cái)務(wù)制度的完善，有效約束公司財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)處理的規(guī)范性。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理不可或缺的環(huán)節(jié)，完善財(cái)務(wù)制度和規(guī)范流程管理對(duì)企業(yè)管理有重要意義。正因?yàn)槿绱耍茖W(xué)研究構(gòu)建財(cái)務(wù)管理制度和流程的規(guī)范化，為擬上市企業(yè)健康發(fā)展、順利上市營(yíng)造理想的管理?xiàng)l件。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)制度和流程過程存在問題分析

通過管理實(shí)踐概況總結(jié)分析，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度體系，一般存在目標(biāo)不清晰、管理內(nèi)容有缺失、載體不規(guī)范、執(zhí)行力度不到位、反饋時(shí)間漫長(zhǎng)以及缺乏相關(guān)配套績(jī)效考核等現(xiàn)實(shí)問題。

（一）高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)制度流程建設(shè)缺乏重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度殘缺不全

大多數(shù)擬上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不完善，企業(yè)沒有建立內(nèi)控管理制度，即便有也是形同虛設(shè)，既不夠全面，制度覆蓋面也窄，沒有涵蓋到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各個(gè)監(jiān)管環(huán)節(jié)，沒有遵守賬務(wù)、錢物分管原則，部分?jǐn)M上市企業(yè)資金結(jié)算業(yè)務(wù)和有關(guān)賬簿核算記錄混亂，各部門負(fù)責(zé)人和部門內(nèi)部人員的職責(zé)權(quán)限不清晰，存在交叉行使職務(wù)等問題。

（二）財(cái)務(wù)管理對(duì)財(cái)務(wù)制度和流程建設(shè)缺乏創(chuàng)新理念

高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員缺乏，是影響企業(yè)財(cái)務(wù)制度和流程建設(shè)的主要原因。企業(yè)普遍不重視財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)提升，存在輕培養(yǎng)重使用問題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員滿負(fù)荷工作，沒有時(shí)間和精力去鉆研深層次的管理問題，機(jī)械式地完成日常雜務(wù)，更沒有心思考慮制度和流程的建設(shè)以及如何提高核算、管理效率。

（三）物資管控不嚴(yán)，導(dǎo)致資金停滯

大部分企業(yè)管理者，非常重視資金優(yōu)化管理，積極建立資金管理辦法，嚴(yán)格管理收支業(yè)務(wù)；但對(duì)物資、低值易耗品、動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)等疏于管理，雖然也制定了相關(guān)管理的辦法，但重視程度不夠，存在物資管理不善，出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象。這是典型的重資金輕物資管理表現(xiàn)。企業(yè)在日常物資管理中，對(duì)物資的流動(dòng)疏于管理，物資占用資金量大，例如庫存商品占用資金在營(yíng)業(yè)額的數(shù)倍以上，物資占用資金明顯偏高，資金滯留，占用不少資金成本。

（四）應(yīng)收賬款保障措施不力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收緩慢

應(yīng)收賬款管理缺陷包括：一是沒有嚴(yán)格的信用管理政策；二是催款措施不到位，賬期過長(zhǎng)；三是潛在壞賬的關(guān)注度不夠，造成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。上述問題直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，消耗資金使用成本，使企業(yè)效益下降。

（五）管理理念和管理模式落后

擬上市企業(yè)大多數(shù)屬于中型公司，這些公司投資者獨(dú)攬大權(quán)、家族式管理，過度感情用事、缺乏財(cái)務(wù)管理專業(yè)技能，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)信息失真。這類型公司管理模式經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)高度一致，經(jīng)營(yíng)者即是公司的投資者，這種管理模式給公司財(cái)務(wù)管理帶來了重大影響。企業(yè)難以建立獨(dú)立的內(nèi)控或?qū)徲?jì)部門，即使有，其獨(dú)立性職權(quán)也難以保證。

（六）審核流程松散

眾所周知，財(cái)務(wù)部門最重要的工作和內(nèi)容就是對(duì)于資金進(jìn)行嚴(yán)格的審核，資金審核與公司財(cái)務(wù)狀況的好壞之間有著緊密的聯(lián)系。現(xiàn)階段不少公司在資金審核這一過程，對(duì)于審核的流程并不嚴(yán)格、不遵循職務(wù)審批權(quán)限的設(shè)置落實(shí)審批工作，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理工作造成極大的影響，而且影響資金使用安全，給予公司的財(cái)務(wù)狀況增加風(fēng)險(xiǎn)。

（七）公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)信息并未能有效共享

如果企業(yè)各項(xiàng)信息都能夠良好的溝通與交流，就可以有效地幫助企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，做出快速反應(yīng)，獲得更好、更長(zhǎng)足的發(fā)展。但是現(xiàn)階段有部分的公司卻存在的信息溝通不順暢的問題，換句話來說，就是客戶的相關(guān)信息以及信用狀態(tài)等多種信息無法第一時(shí)間在銷售部門、財(cái)務(wù)管理部門之間進(jìn)行有效的流通，所以造成各個(gè)部門在進(jìn)行工作完成的過程當(dāng)中，因未在第一時(shí)間掌握最新的信息，導(dǎo)致不能按時(shí)且保質(zhì)保量地完成工作，對(duì)于企業(yè)有序的運(yùn)行也產(chǎn)生了不利的影響。

（八）合同簽訂的過程當(dāng)中缺乏規(guī)范性

在正常情況之下，進(jìn)行合同簽訂的過程當(dāng)中，需要由經(jīng)辦部門牽頭，財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門等多部門協(xié)同合作，共同完成對(duì)合同簽訂事宜的工作。但現(xiàn)階段有部分?jǐn)M上市公司均由銷售部門或采購部門以獨(dú)立完成的方式進(jìn)行合同的簽訂。此類做法不僅缺乏規(guī)范性及約束性，同時(shí)也極有可能增加項(xiàng)目后期運(yùn)行過程當(dāng)中及財(cái)務(wù)管理的困難。因此，加大對(duì)于公司合同管理的力度是非常有必要的。如在進(jìn)行合同簽訂的過程當(dāng)中，需要經(jīng)過財(cái)務(wù)內(nèi)審部門以及法律顧問的核準(zhǔn)后，才能執(zhí)行合同簽訂等環(huán)節(jié)。

三、規(guī)范擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)制度和流程的方法與策略分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系框架構(gòu)建

我們通常所說的完善財(cái)務(wù)管理制度體系由以下幾個(gè)方面組成：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理流程、與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系全面銜接。共同形成制度管理的閉環(huán)，財(cái)務(wù)監(jiān)管工作嵌入業(yè)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)高度融合，規(guī)范制度建設(shè)工作，以確保制度建設(shè)的科學(xué)性與有效性。

在制度構(gòu)建過程中，擬上市企業(yè)應(yīng)當(dāng)將制度文件的綱領(lǐng)描寫和流程圖操作指引相結(jié)合作為完善管理的核心內(nèi)容。由制度與流程文件中的單、表、圖構(gòu)成企業(yè)日常的書面審批流程與OA等信息系統(tǒng)的信息傳遞。

（二）制定財(cái)務(wù)管理制度的程序要規(guī)范

企業(yè)建立制度和流程是直接面向全體員工，需兼顧到多方的利益，包括股東、員工、客商等，制度的公布及實(shí)施均要規(guī)范、透明。因此，在執(zhí)行過程中需要嚴(yán)格遵守以下程序。

1．企業(yè)各層級(jí)管理人員、技術(shù)人員、基層崗位員工有權(quán)發(fā)表制度制定的建議。

2．基層部門負(fù)責(zé)擬定制度初稿、專業(yè)管理部門負(fù)責(zé)提供審議意見、基層管理人員根據(jù)審議意見修改后提交專業(yè)管理部門復(fù)審、企業(yè)高層管理負(fù)責(zé)最后把關(guān)并簽批意見后核準(zhǔn)發(fā)布執(zhí)行。

3．制度和流程的實(shí)施，要配套嚴(yán)格的考核制度。

制定完善的制度和流程是基礎(chǔ)，嚴(yán)格考核制度執(zhí)行是保障，管理文件公布實(shí)施后，對(duì)企業(yè)所有員工都具有嚴(yán)厲約束力，制度充分體現(xiàn)公平、公開、公證原則，這樣才能真正得以有效貫徹實(shí)施。制度實(shí)施期內(nèi)，相關(guān)部門需要定期檢查制度的執(zhí)行情況，加強(qiáng)考核力度。同時(shí)，制度和流程要與時(shí)俱進(jìn)，企業(yè)的制度和流程要結(jié)合實(shí)際管理需要，企業(yè)的發(fā)展及生產(chǎn)環(huán)境的變化不斷修訂完善。

（三）規(guī)范資金營(yíng)運(yùn)管理流程

通過對(duì)擬上市公司資金的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致的分析和研究，資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程主要包括資金需求申請(qǐng)環(huán)節(jié)—審批環(huán)節(jié)—復(fù)核環(huán)節(jié)—資金的支付。資金需求申請(qǐng)環(huán)節(jié)是以真實(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)生作為了前提、作為的基礎(chǔ)，必須有理有據(jù)；而審批環(huán)節(jié)則是按照公司管理流程圖嚴(yán)格執(zhí)行的，審批責(zé)任人員需要承擔(dān)審批責(zé)任，確保審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性以及相關(guān)發(fā)生金額的準(zhǔn)確性；復(fù)核工作則是由財(cái)務(wù)部門切實(shí)執(zhí)行，主要的工作包括在收到經(jīng)過公司授權(quán)部門審核后的票據(jù)或者證明資料后，再對(duì)其進(jìn)行審核。其中，審核的主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)的真實(shí)性以及金額的準(zhǔn)確性等各項(xiàng)內(nèi)容；資金的支付工作則是由企業(yè)內(nèi)部的資金管理部門執(zhí)行，相關(guān)負(fù)責(zé)人員在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用申請(qǐng)及業(yè)務(wù)單據(jù)已經(jīng)由前述人員的審批及復(fù)核后方可付款。資金的支付與公司的利益存在著緊密的聯(lián)系，因此，嚴(yán)格地按照相關(guān)管理制度與原則進(jìn)行監(jiān)督與管理是一項(xiàng)重點(diǎn)工作。

四、結(jié)束語

總之，財(cái)務(wù)管理制度和流程規(guī)范化，不但是證券交易所審查擬上市企業(yè)制度建設(shè)的硬性要求，而且可以促進(jìn)企業(yè)管理效力與決策能力的提升。對(duì)擬上市公司財(cái)務(wù)制度和流程的規(guī)范研究，建立科學(xué)、規(guī)范、有效的財(cái)務(wù)管理制度和流程，才能有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，同時(shí)有助于擬上市公司真正實(shí)現(xiàn)上市發(fā)展戰(zhàn)略，確保企業(yè)未來能夠持續(xù)、健康、快速健康發(fā)展。