企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立和完善

李潞奇

（金富春集團有限公司，安徽 阜陽 236500）

為了更好地適應市場經(jīng)濟激烈的競爭環(huán)境，通過建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，更好地適應日趨激烈的競爭環(huán)境、規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為、提高會計信息質(zhì)量，已經(jīng)成為時代發(fā)展的必然趨勢。只有加強對內(nèi)控制度的重視，才能更好地促進企業(yè)良性、健康發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理概述

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制管理是指企業(yè)為了保證資產(chǎn)的安全、完整及各項經(jīng)營活動的有效開展而設(shè)置的各項管理程序和措施。財務(wù)內(nèi)部控制是站在財務(wù)管理的角度進行管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。主要內(nèi)容包括：第一，內(nèi)控環(huán)境。即企業(yè)內(nèi)部財務(wù)機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計機制的建立；第二，風險評估。主要包括企業(yè)控制目標設(shè)置的合理性，評價開展評估范圍的全面性、風險評估結(jié)果的有效性和風險應對策略的科學性；第三，控制活動。主要包括不相容職務(wù)分離控制、資金授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制及績效考評控制；第四，內(nèi)控信息和溝通。及時準確地收集和傳遞財務(wù)信息，確保企業(yè)內(nèi)部、外部之間進行有效的溝通；第五，內(nèi)部監(jiān)督制度。對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)控的有效性，對于存在的問題或缺陷，及時加以改進。

（二）企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義

1．有利于合理保護企業(yè)資產(chǎn)完整安全

首先，建設(shè)良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，是加強企業(yè)內(nèi)部管理、保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整的手段之一。通過內(nèi)部牽制機制的建立及形成保證企業(yè)經(jīng)營活動記錄的真實性與完整性，及時發(fā)現(xiàn)、防止或糾正錯誤的發(fā)生，保障了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，從而實現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用和合理配置。

其次，強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，促進企業(yè)的財務(wù)管理工作進一步法制化、制度化、規(guī)范化，能夠保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性、真實性、完整性，提高企業(yè)會計工作的質(zhì)量。

2．有利于促進國家會計法律法規(guī)的貫徹落實

企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，在自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，滿足企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，構(gòu)建科學的財務(wù)內(nèi)部控制制度，讓國家法律法規(guī)與企業(yè)自身特點有機結(jié)合起來，這不僅是企業(yè)貫徹國家法律法規(guī)的需要，也是企業(yè)降低運營成本、提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。

3．有利于提高企業(yè)會計工作質(zhì)量

隨著時代的發(fā)展，企業(yè)會計報告的使用者越來越多，真實準確的會計信息質(zhì)量是企業(yè)決策者和外部投資者做出科學的決策提供重要的信息依據(jù)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不健全，無法更加準確地體現(xiàn)出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟的具體情況，可能導致違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，不但損害了國家及社會利益，也對企業(yè)日常經(jīng)營活動的開展帶來負面影響。因此，只有不斷地強化企業(yè)內(nèi)控制度，提升財務(wù)等相關(guān)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，加強有效監(jiān)督，才能為企業(yè)經(jīng)營者和所有者提供有力的管理依據(jù)，使企業(yè)的會計行為規(guī)范化、制度化，進一步提高會計工作質(zhì)量。

4．有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標

隨著市場經(jīng)濟和全球經(jīng)濟一體化的推進，作為企業(yè)經(jīng)營管理活動核心的財務(wù)管理，具有較強的綜合性和職能性。建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，可以更好地協(xié)調(diào)經(jīng)營管理過程中可能出現(xiàn)的利益沖突與經(jīng)濟糾紛，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，使財務(wù)工作滲透到企業(yè)內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)、各個方面，通過科學合理地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況，提高企業(yè)經(jīng)營管理者的決策能力和綜合管理能力，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理力度和市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控意識不強

企業(yè)管理層是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的制定者和實施者，是企業(yè)整體環(huán)境的重要因素。目前，部分企業(yè)管理人員沒有真正認識內(nèi)控管理工作的內(nèi)涵與價值，直接關(guān)系到財務(wù)內(nèi)控體系的建立與實施的效果，不僅造成財、物、人的浪費，也會帶來更多風險。只有以身作則地實施企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，使其成為企業(yè)經(jīng)營管理的真正需求。因此，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立過程中，目前急需加強企業(yè)全體員工的財務(wù)制度意識，才能促進企業(yè)風險防御意識與能力的提升，進而建立有效的風險預警機制。

（二）財務(wù)內(nèi)部制度不健全

科學合理的財務(wù)內(nèi)控制度才能更好地為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。現(xiàn)如今，部分企業(yè)雖然建立了財務(wù)內(nèi)控制度，但僅僅只是樹立了一個框架，其內(nèi)容和范圍并不全面，沒有覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個層面和整個流程，這樣只會導致企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，無法達到預期的效果，也會導致財務(wù)工作秩序過于混亂。因此，企業(yè)制訂內(nèi)部財務(wù)管理制度時需要根據(jù)自己公司的實際情況，尤其是加強對薄弱環(huán)節(jié)的管控，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益提供制度保障。

（三）業(yè)財一體化水平尚待提高

受傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)觀念影響，對于整體的管理模式認識不足，過分注重會計核算和成本控制的管理，往往只對財務(wù)工作進行事后的核算及處理，對整個業(yè)務(wù)流程起不到有效的把控作用，無法做到實時監(jiān)控和決策，財務(wù)控制工作與業(yè)務(wù)活動管理得不到有效的結(jié)合，很大程度上影響企業(yè)的業(yè)財一體化。由于財務(wù)工作不能夠?qū)ν七M業(yè)務(wù)管理活動的改善，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也無法合理利用進行財務(wù)決策，導致業(yè)財一體化水平比較低。

（四）財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高

將業(yè)財一體化系統(tǒng)與管理會計工具進行融合不僅需要財務(wù)人員具備充分的管理會計和信息化方面的知識，還需要具有戰(zhàn)略眼光和管理創(chuàng)新的能力，向企業(yè)精細化管理轉(zhuǎn)型。但是，大多數(shù)會計人員目前還是只專于傳統(tǒng)的財務(wù)事項，循規(guī)蹈矩、墨守成規(guī)，還不具備這種復合型能力，勢必會影響到業(yè)財融合與財務(wù)內(nèi)控的實際效果。

（五）缺乏財務(wù)內(nèi)部評價體系

現(xiàn)實中，一些企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏獨立性，無法對企業(yè)經(jīng)營風險做出準確合理地評價，不能有效監(jiān)督企業(yè)制度的執(zhí)行力。只有完善企業(yè)內(nèi)部評價體系，才能使財務(wù)內(nèi)控制度得到有效執(zhí)行。因此，需要對財務(wù)工作人員進行嚴格管理，明確工作內(nèi)容，制訂獎懲制度，形成有助于企業(yè)內(nèi)控管理的氛圍。

三、企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部管理的對策建議

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

只有建立科學先進的財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，才能更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平。一方面，明確每個崗位分工和職責，健全財務(wù)崗位責任制，做到分層管理、各盡其職，逐層分解企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理任務(wù)，通過科學合理的獎懲制度，保證高質(zhì)量完成任務(wù)。另一方面，企業(yè)應該優(yōu)化管理方案，設(shè)置監(jiān)督人員，規(guī)范財務(wù)內(nèi)控管理人員的職責和行為，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)嚴格掌控整個企業(yè)財務(wù)，不斷提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平。

（二）提高企業(yè)部門之間財務(wù)信息管理水平

加強全體員工對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的認識，要清楚認識到核算工作并不僅僅是財務(wù)的，也需要其他部門的緊密配合、共同合作，加強信息溝通和交流，確保數(shù)據(jù)信息的準確性與時效性，促使各個部門結(jié)合自身部門的優(yōu)缺點，對本職工作數(shù)據(jù)詳細分析，規(guī)范統(tǒng)一的核算方法，進行科學合理的核算。

（三）加快企業(yè)業(yè)財一體化融合

企業(yè)實施業(yè)財一體化的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)營中必經(jīng)的轉(zhuǎn)型階段。通過對業(yè)務(wù)和財務(wù)方面一體化管理，企業(yè)可以實現(xiàn)自身經(jīng)營管理水平的提升，更好的掌控戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效實現(xiàn)。開展業(yè)財一體化融合工作，首先要建立健全內(nèi)部財管管理制度，增強各業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門管理活動的規(guī)范性，同時，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)不僅對傳統(tǒng)的核算記賬進行重視，也應當關(guān)注現(xiàn)代智能化的操作技術(shù)，通過引入信息化的管理工作流程，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進行準確對接，最大限度地減少企業(yè)信息不對稱程度，做好整體的綜合體系化閉合工作，提升企業(yè)會計核算的質(zhì)量和效率，實現(xiàn)財務(wù)核算與預算管理透明化，形成有監(jiān)督、有控制的內(nèi)控環(huán)境。

（四）提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部開展業(yè)財一體化管理模式，需要懂管理會計的人才才能更好地展開實施，也需要企業(yè)所有部門和全體員工的配合、協(xié)作支持。因此企業(yè)財務(wù)人員從傳統(tǒng)的會計核算轉(zhuǎn)為管理會計，加強對財務(wù)內(nèi)控制度的普及和培訓力度，注重提升財務(wù)人員的業(yè)財融合的綜合能力，培養(yǎng)具有全面知識水平的人才，增強全體人員的管理會計意識，切實提高管理人員的綜合素質(zhì)。

（五）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控評價體系

建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評價體系，使評價體系合法化、合理化、科學化，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)管職能，由內(nèi)審部門定期或不定期對各部門的內(nèi)控活動做出評價，考核、評價內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，考核指標量化，及時反饋上報，根據(jù)考評結(jié)果實行物質(zhì)化獎懲，做到壓力和動力相結(jié)合，增強該項工作的透明度并激勵各部門的榮譽感和積極性，不斷完善企業(yè)監(jiān)督機制，使內(nèi)部會計控制制度落到實處。

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)管理活動中，建立財務(wù)內(nèi)控體系不僅是企業(yè)管理體制改革的時代需要，也是企業(yè)實施生產(chǎn)經(jīng)營管理的必然趨勢?？茖W有效的財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究，不僅能提高企業(yè)經(jīng)濟效益、提升競爭能力，也是減輕運營風險、保障企業(yè)的生產(chǎn)高效率高質(zhì)量運營。雖然當前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建立還不夠完善，在貫徹落實的過程中存在不少問題，但我們堅信，結(jié)合自身發(fā)展情況，建立和完善財務(wù)內(nèi)控制度，對于規(guī)范企業(yè)會計行為和保證會計信息質(zhì)量，最大限度地節(jié)約成本，促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著積極的、不可替代的作用。