加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)思考

邱晨

（浙江交工宏途交通建設(shè)有限公司，浙江 杭州 310051）

企業(yè)內(nèi)部控制通常是指為合理保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)的安全完整性，保證企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略和有關(guān)規(guī)章制度的有序進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部中采用調(diào)節(jié)、管制、計(jì)劃和評(píng)估的方式以及實(shí)施相關(guān)技術(shù)措施的總稱[1]。由于施工企業(yè)與其他企業(yè)不同，其施工周期較長，對(duì)于一些中大型建筑而言，涉及的資金額巨大，如果沒有良好內(nèi)部控制，極易出現(xiàn)嚴(yán)重的違規(guī)現(xiàn)象。施工企業(yè)內(nèi)部控制也是施工質(zhì)量的重要保障，通過對(duì)成本控制實(shí)現(xiàn)施工資源的合理利用，提升施工效率降低施工成本，這也是維持施工企業(yè)良好發(fā)展的關(guān)鍵。隨著我國城鎮(zhèn)化的推進(jìn)，施工企業(yè)有著良好發(fā)展空間的同時(shí)，施工企業(yè)數(shù)量得增加讓市場的競爭程度不斷上升，為了能夠維持良好的市場地位，施工企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。

一、施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

對(duì)于施工企業(yè)而言，其主要的收入是通過成本控制來實(shí)現(xiàn)的。對(duì)于施工企業(yè)而言，在進(jìn)行項(xiàng)目的投標(biāo)過程中，一般存在著對(duì)方進(jìn)行競爭，在競爭過程中，許多施工企業(yè)為了能夠獲取項(xiàng)目，就實(shí)行降低價(jià)格的方式來競爭。但是這種方式，易導(dǎo)致施工企業(yè)在利益的獲取上得不到保障，為了提升自身的利益，對(duì)于材料得選擇沒有進(jìn)行良好的管理，導(dǎo)致施工質(zhì)量存在瑕疵甚至是缺陷?；蛘呤菫榱颂嵘麧櫍瑢?duì)于施工過程的安全措施的建立沒有投入足夠資金，導(dǎo)致施工事故的發(fā)生。企業(yè)的品牌形象就得不到保障，從長期發(fā)展的角度來看，施工企業(yè)不應(yīng)一味地壓縮價(jià)格獲取項(xiàng)目的承包權(quán)，而是通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)成本控制，通過提升的活勞動(dòng)以及物化勞動(dòng)的工作效率來提升企業(yè)的利益。內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)起到監(jiān)督的效果，對(duì)于材料的購買也起到規(guī)劃的作用，充分提高施工企業(yè)的利益。除此之外，對(duì)于施工企業(yè)來講，構(gòu)建內(nèi)部控制制度最終目的就是為了獲取更大成本效益，所以，內(nèi)部控制制度也需要重視其質(zhì)量和效率。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估過程中，不僅需要對(duì)正在實(shí)施決策相關(guān)活動(dòng)做出科學(xué)合理評(píng)估，而且對(duì)于已經(jīng)在實(shí)施并已有結(jié)果相關(guān)決策同樣也需要進(jìn)行合理評(píng)估，并從中可以獲其決策依據(jù)相關(guān)信息是否具備充足條件，是否真實(shí)合法有效等，相關(guān)決策流程是否科學(xué)合理，其結(jié)果能否得以全面落實(shí)，落實(shí)效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等等，進(jìn)而為施工企業(yè)日后經(jīng)展決策提供更具價(jià)值參考依據(jù)[2]。

二、施工企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題

（一）施工企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

對(duì)于施工企業(yè)而言，一般人數(shù)較多，在進(jìn)行管理過程中需要以文化作為基礎(chǔ)來進(jìn)行管理。但是對(duì)于一許多施工企業(yè)而言，更多地把工作重心放在工程的施工效率上，缺乏對(duì)全員內(nèi)控的意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)文化的建設(shè)受到阻礙[3]。對(duì)于施工企業(yè)而言，在工程的整個(gè)過程，涉及多方單位，施工的內(nèi)容也較為復(fù)雜，如果沒有內(nèi)部人員得良好配合，施工方案的實(shí)施就會(huì)受到質(zhì)疑，極易導(dǎo)致施工期延長，施工質(zhì)量也得不到保障。而且當(dāng)前施工企業(yè)因?yàn)樽陨戆l(fā)展條件、運(yùn)營模式等因素，對(duì)于營利模式較關(guān)注，忽視企業(yè)的管理。還有大部分人認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理主要是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，因此財(cái)務(wù)部門的任務(wù)過重，開展工作進(jìn)度緩慢。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的系統(tǒng)建設(shè)不完善

一般工程建設(shè)需要龐大的資金作為支撐，對(duì)于施工企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制管理中的核心。但是對(duì)于一部分施工企業(yè)而言，由于發(fā)展歷程較短屬于民營企業(yè)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的體系建立上還不是非常完善，財(cái)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)信息的精確度得不到保障，導(dǎo)致施工企業(yè)的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增加。對(duì)于民營施工企業(yè)而言，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理上，由于沒有完善的體系，更多地把決策權(quán)放在經(jīng)營者上，經(jīng)營權(quán)以及決策權(quán)相對(duì)較為集中，財(cái)務(wù)的管理上主觀性強(qiáng)，導(dǎo)致資金沒能根據(jù)工程的建設(shè)需求進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃。企業(yè)得長期發(fā)展需要緊跟時(shí)代的步伐，但是對(duì)于部分施工企業(yè)而言，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建立時(shí)，只是簡單模仿西方施工企業(yè)的管理模式，但是由于我國國情與其他地區(qū)不一樣，同樣的管理模式在我國的施工企業(yè)中難以發(fā)揮出良好作用[4]。

（三）施工企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督制度不完善

施工企業(yè)內(nèi)部得審計(jì)監(jiān)督制度是基于我國的法律法規(guī)來進(jìn)行制定，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理合法。但是由于我國的審計(jì)法規(guī)是面向于全國，施工企業(yè)在進(jìn)行制度的制定過程中，需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，導(dǎo)致建立的審計(jì)監(jiān)督制度，不是非常完善，執(zhí)行力也相對(duì)較低。許多施工企業(yè)錯(cuò)誤地把完善的審計(jì)監(jiān)督制度當(dāng)成決策執(zhí)行的阻礙，會(huì)增加人工得成本，對(duì)于審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有建立起單獨(dú)的部門，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作沒有一個(gè)良好的環(huán)境進(jìn)行展開。

三、施工企業(yè)提升內(nèi)部控制得措施

（一）重視全員內(nèi)部控制，營造良好的內(nèi)部控制氛圍

對(duì)于施工企業(yè)的管理層，應(yīng)清楚認(rèn)識(shí)到全員內(nèi)部控制的重要作用。工程的高效高質(zhì)量實(shí)施，需要施工企業(yè)全員的配合，對(duì)工程整體的每個(gè)環(huán)節(jié)做到良好的控制作用。而要實(shí)現(xiàn)全員內(nèi)控，就需要一個(gè)良好的內(nèi)部控制氛圍，所以施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)宣傳內(nèi)部控制的良好作用，呼吁員工配合內(nèi)部控制的工作[5]。例如對(duì)于招投標(biāo)業(yè)務(wù)管理而言，就需要招標(biāo)投業(yè)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的管理嚴(yán)格遵守，企業(yè)實(shí)現(xiàn)責(zé)任制，把招投標(biāo)中的任務(wù)以及責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門每個(gè)員工，對(duì)工作流程進(jìn)行細(xì)化，提升員工的責(zé)任意識(shí)以及業(yè)務(wù)能力，如果沒有良好的內(nèi)部控制氛圍以及制度，相關(guān)的責(zé)任人就易進(jìn)行責(zé)任的推脫，對(duì)于施工企業(yè)而言在進(jìn)行工程項(xiàng)目的招投標(biāo)過程中會(huì)因?yàn)閮?nèi)部控制問題而導(dǎo)致招投標(biāo)出現(xiàn)問題，施工企業(yè)發(fā)展受到影響。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，增加內(nèi)部控制科學(xué)性

施工企業(yè)長期的發(fā)展，與內(nèi)部控制的管理人員專業(yè)水平有著至關(guān)重要的聯(lián)系，特別是隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，如果企業(yè)的內(nèi)部控制沒有一支良好的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行管理，易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與施工管理受到影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受到損失。施工企業(yè)應(yīng)建立人才機(jī)制，通過對(duì)外引進(jìn)經(jīng)驗(yàn)豐富，專業(yè)素養(yǎng)強(qiáng)的人才，對(duì)內(nèi)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理人員的培養(yǎng)，從而打造出一支強(qiáng)有力的內(nèi)部控制管理人員。在進(jìn)行引進(jìn)人才過程中，可以通過施工企業(yè)的福利以及晉升空間，吸引人才，并通過增加考核機(jī)制篩選與企業(yè)發(fā)展情況相符的高水平管理人員。對(duì)于內(nèi)部的培訓(xùn)，可以通過邀請(qǐng)高水平的專業(yè)人士開展講座，對(duì)員工也進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的考核，并設(shè)置獎(jiǎng)懲制度來鞭策員工積極學(xué)習(xí)。從而建立起一支與企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r相符合的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)。

（三）注重對(duì)施工企業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)控和管理

通常來說施工企業(yè)的日常業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)包括了采購與結(jié)算重要施工材料、大額工程款項(xiàng)結(jié)算以及簽訂重要施工項(xiàng)目等。通過構(gòu)完善的內(nèi)部控制能夠?qū)υ擃悩I(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施有效管控，并且可以綜合考量可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的途徑與其相關(guān)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)對(duì)整體施工風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。所以要求施工企業(yè)能夠結(jié)合具體關(guān)鍵點(diǎn)來編制全面的控制管理流程，并且嚴(yán)格督促相關(guān)責(zé)任人能夠切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)程來實(shí)施相關(guān)作業(yè)，確保能夠切實(shí)落實(shí)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度。不僅如此，內(nèi)部控制不單單局限于企業(yè)資金，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)也是一項(xiàng)重要管控內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)要往內(nèi)控制度中增加購置、管理與維護(hù)施工設(shè)備、科學(xué)應(yīng)用固定資產(chǎn)等內(nèi)容，運(yùn)用規(guī)范的職責(zé)來確保整體企業(yè)的資金與資產(chǎn)完整與安全，將內(nèi)部控制制度應(yīng)有的價(jià)值發(fā)揮出來[6]。

（四）搭建信息化的平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與信息化管理的結(jié)合

隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展離不開信息技術(shù)等支持，對(duì)于施工企業(yè)而言，內(nèi)部控制涉及的業(yè)務(wù)繁多，為了保證工程的施工效率質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確與高效率，就需要信息化的平臺(tái)來支撐。搭建信息化的平臺(tái)能夠有效地提升施工企業(yè)各部門間的信息交流，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問題提供平臺(tái)交流。信息化的建設(shè)還可以滲透到財(cái)務(wù)管理中，對(duì)于會(huì)計(jì)體系的運(yùn)行效率以及財(cái)務(wù)的管理起到良好的促進(jìn)作用，可以有效降低財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立完善的審計(jì)監(jiān)督制度

建立完善的審計(jì)監(jiān)督制度，需要加強(qiáng)施工企業(yè)的黨建，通過在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的作風(fēng)，積極響應(yīng)審計(jì)監(jiān)督制度的建立，并嚴(yán)格遵守審計(jì)監(jiān)督制度。相關(guān)的管理者應(yīng)認(rèn)清完善的審計(jì)監(jiān)督制度是內(nèi)部控制發(fā)揮良好作用的基礎(chǔ)，建立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，規(guī)范內(nèi)部控制管理人員的行為，審計(jì)監(jiān)督制度的建立依據(jù)充分考慮到內(nèi)部控制得各個(gè)環(huán)節(jié)，確保審計(jì)監(jiān)督的公平公正，為施工企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行以及樹立良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境奠定基礎(chǔ)。不僅如此，還應(yīng)當(dāng)要采取臨時(shí)抽查與定期抽查相結(jié)合的方式來實(shí)施監(jiān)督來檢查內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況，推動(dòng)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益得以更好地實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語

總而言之，目前部分施工企業(yè)在內(nèi)部控制上還是存在著問題，相關(guān)的管理者對(duì)于內(nèi)部控制的作用沒有充分認(rèn)知，在成本控制、審計(jì)監(jiān)督制度、人才培養(yǎng)等方面上還是有所欠缺，需要建立起強(qiáng)有力的內(nèi)部控制管理人才隊(duì)伍，完善的審計(jì)監(jiān)督制度以及信息化平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的提升，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。