淺談數(shù)字化模式下財稅體制的發(fā)展路徑

張煉

（廣東省揭陽市揭西縣審計局，廣東 揭陽 515400）

我國現(xiàn)階段財稅體制改革中的“四梁八柱”已構(gòu)建完成，而根據(jù)現(xiàn)代財政制度框架，完善預(yù)算制度、調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)、優(yōu)化政府間的事權(quán)與財權(quán)劃分并始終致力于加強政府的債務(wù)建設(shè)管理等，是我國“十四五”時期深化財稅體制改革的重要內(nèi)容。受全球大環(huán)境變化的影響，使得近年來的財稅政策宣導(dǎo)與落實以減稅降費為主線，而這樣積極的財稅政策，雖通過為社會千行百業(yè)經(jīng)濟主體減輕稅負來實現(xiàn)經(jīng)濟增長與穩(wěn)步提升，但也同時加劇了各級財政部門的財政收支矛盾等現(xiàn)實問題，由此可見，財稅體制改革的發(fā)展路徑引發(fā)眾人深思。

一、現(xiàn)代財稅體制建設(shè)要求

傳統(tǒng)財稅體制中，中央與地方間的收入劃分著重共享比例，而這樣的安排雖能緩解短期地方財力缺口，降低改革難度，但對于中長期目標的有序落實而言，很難根本發(fā)揮稅收制度的調(diào)節(jié)作用與持續(xù)影響力。另外，傳統(tǒng)財稅體制改革對存量財富的再分配效用不足；資源配置中的政策導(dǎo)向效果不好且稅制改革明顯受到固有既定利益群體的廣泛影響；加之預(yù)算制改革對存量利益部分的觸及力不足，預(yù)算赤字的周期性再平衡較難實現(xiàn)，政府債務(wù)規(guī)模和償還能力變?nèi)酰恢С鲐?zé)任與政府財權(quán)財力的關(guān)系梳理未能完善等等，這些都是導(dǎo)致傳統(tǒng)財政關(guān)系與現(xiàn)代化建設(shè)目標之間確有差距的底層原因。

“十四五”時期，財稅體制改革應(yīng)著力從資源配置的逐步規(guī)范、制度體系的精進完善、現(xiàn)代治理能力的細化提升、體制機制的優(yōu)化調(diào)整與長短期發(fā)展的互動協(xié)調(diào)等方面入手，共同打造出與經(jīng)濟、政治等維度全面協(xié)同發(fā)展的一個財稅體制架構(gòu)。在科學(xué)有序規(guī)范資源配置方面，應(yīng)以現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度為抓手，不在競爭性領(lǐng)域針對具體企業(yè)提供不合理補貼，不應(yīng)扭曲市場機制或給其帶來不合理引導(dǎo)，故僅從提標準、規(guī)范、模式和方法等視角出發(fā)，不干預(yù)市場結(jié)果是現(xiàn)代財稅體制改革的本質(zhì)要求。另外，合理運用這只“看得見的手”，補短板、控規(guī)模，尤其是在推動政府專項債規(guī)模上要由增轉(zhuǎn)減，并明確確立市場維度的檢驗標準與追責(zé)方法，才能實現(xiàn)政府專項債務(wù)管理的制定初衷。

除此之外，隨著宏觀形勢的逐步好轉(zhuǎn)與國內(nèi)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展目標的切實推進，政府預(yù)算工作應(yīng)更為關(guān)注跨年度的綜合平衡問題，特別是要做好政府赤字管理并推動赤字率的有序下行。同時，房地產(chǎn)稅改革也可以作為持續(xù)改進的關(guān)鍵方式，借此推進并完善我國財產(chǎn)稅制，科學(xué)調(diào)節(jié)中央與地方的收入分配與財產(chǎn)分布，從而優(yōu)化資源配置，鼓勵產(chǎn)出增長。除此之外，保險體系的稅費征納已劃歸為稅務(wù)部門，所以繼續(xù)推動養(yǎng)老保險體系改革，健全保險與福利機制，以緩解至養(yǎng)老保險企業(yè)統(tǒng)籌繳費標準調(diào)至16%以來，地方對其持續(xù)性保障的難度增大和大量的人口流入與流出給各地的穩(wěn)定帶來苦樂不均的影響。因此，最大限度用好用足財政存量資金，避免資金結(jié)構(gòu)、項目和部門的固化管理，才能助力財政政策的“提質(zhì)”“增效”目標落地。

二、數(shù)字化模式下財稅體制的發(fā)展應(yīng)用思路

財政保證國家機關(guān)政治職能的正常運轉(zhuǎn)外，還能起到宏觀經(jīng)濟調(diào)控作用，所以財政數(shù)據(jù)在總體上將反映出政府部門全方位活動的狀況。致力于與之對應(yīng)的財稅體制改革，是助力政府機關(guān)良性運作的關(guān)鍵舉措，故在實際工作開展中，要切實做好體制發(fā)展的構(gòu)建思路梳理：

（一）再造協(xié)同共享預(yù)算支撐

數(shù)字化模式下，運用大數(shù)據(jù)、云計算思維，再造現(xiàn)代財政體系預(yù)算管理中的協(xié)同共享信息資源與業(yè)務(wù)流程是打破傳統(tǒng)模式各部門、各層級財政業(yè)務(wù)不能互通、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法共享等客觀現(xiàn)象的關(guān)鍵途徑，因此，圍繞財稅體制的發(fā)展戰(zhàn)略指引，基于財政云平臺系統(tǒng)穩(wěn)步構(gòu)建的總體方針，結(jié)合現(xiàn)代財政體系的大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建協(xié)同發(fā)展、信息交互的資源共享平臺是財政業(yè)務(wù)、預(yù)算管控、政府決策等資源信息整合和互通共享的重要舉措。具體而言，一個信息交互共享平臺，應(yīng)從上下級財政部門及部門內(nèi)的各業(yè)務(wù)處室、財政收入與征繳對象、財政支出與預(yù)算管理單位等多維度開展業(yè)務(wù)流程與細則梳理，并始終致力于打造和夯實系統(tǒng)平臺的互聯(lián)互通，方能真正實現(xiàn)財政預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、管理與評價和決算等全流程業(yè)務(wù)的優(yōu)化再造和財政業(yè)務(wù)、資金、數(shù)據(jù)流的三流合一，以大力支撐政府部門財政管理和業(yè)務(wù)決策的優(yōu)化升級。

（二）探索現(xiàn)代模式業(yè)務(wù)流程

探索大數(shù)據(jù)技術(shù)在財政工作中發(fā)揮的實際應(yīng)用，首先應(yīng)以實際業(yè)務(wù)工作為根本導(dǎo)向，從中期規(guī)劃、收支預(yù)算、資金效益等多視域出發(fā)，充分融合云平臺上的數(shù)據(jù)資源與信息架構(gòu)，構(gòu)建助力政府部門智慧型決策的信息集聚庫。同時逐步實現(xiàn)財政云平臺的多元化發(fā)展，更為關(guān)注個人、企業(yè)、項目和行業(yè)動態(tài)等信息研究與分析工作，這樣一來，既可實現(xiàn)財政收入趨勢、支出等動向的綜合查詢與分析，輔助領(lǐng)導(dǎo)決策，實現(xiàn)財政精準管理；又可以進一步結(jié)合行業(yè)結(jié)構(gòu)和市場數(shù)據(jù)，科學(xué)引導(dǎo)社會總體資源的優(yōu)化配置，提高投入產(chǎn)出效益。此外，現(xiàn)代化財政平臺大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，擁有數(shù)據(jù)挖掘分析、財政收支監(jiān)管等拓展職能，進一步為實現(xiàn)財政內(nèi)部管理和政府有力決策提供科學(xué)有效的平臺支撐。

（三）打造財政大數(shù)據(jù)云平臺

在數(shù)字化模式下，無論是實現(xiàn)信息共享還是現(xiàn)代化業(yè)務(wù)流程，都要有一個優(yōu)化的前提，就是要構(gòu)建出既能跨部門，又能跨層級的數(shù)據(jù)交互共享平臺。追溯到財政大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)的底層思維，應(yīng)著重研究平臺的信息化標準與安全體系架構(gòu)問題，進一步融合各級財政、稅務(wù)、工商等部門數(shù)據(jù)，實現(xiàn)相關(guān)信息的深度共享，才能發(fā)揮平臺的最大效力。同時，在財政大數(shù)據(jù)云平臺基本建成后，最大限度發(fā)揮平臺基礎(chǔ)作用，對各部門和各級數(shù)據(jù)進行分區(qū)存放并借助長效融合機制，構(gòu)建大數(shù)據(jù)資源體系，才能更有利于實現(xiàn)以財政數(shù)據(jù)為核心的不同部門與層級間的數(shù)據(jù)采集、挖掘、分析等功能，助力財政數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的實時查詢、分布計算和社會層面的信息共享。

（四）利用成果拓寬公共服務(wù)

財政大數(shù)據(jù)云平臺是加速優(yōu)化財政體系與社會公眾信息互通的主要通道。在該平臺上，運用大數(shù)據(jù)應(yīng)用成果可更為積極有效并充分全面地向社會呈現(xiàn)詳盡的服務(wù)與工作效率。同時，隨著近年來國家推行“放管服”政府服務(wù)模式并本著簡政提質(zhì)的服務(wù)理念，所以加速公共服務(wù)智能升級勢在必行。而積極探索并深入研究面向社會公眾的服務(wù)平臺，能有效促進有關(guān)部門的職能轉(zhuǎn)變。如基于企業(yè)信用信息、納稅信息、行業(yè)信息等的系統(tǒng)建設(shè)，能幫助被調(diào)企業(yè)征信系統(tǒng)的逐步完善；而結(jié)合各行業(yè)結(jié)構(gòu)的信息數(shù)據(jù)，分析其經(jīng)濟景氣指數(shù)，亦是合理規(guī)范引導(dǎo)社會資本投出方向與公眾服務(wù)的供給側(cè)改革的關(guān)鍵指引。

三、數(shù)字化模式下財稅體制改革發(fā)展的關(guān)鍵著力點分析

（一）切實落實數(shù)字化工作部署

全國范圍內(nèi)的數(shù)字化財稅體制改革由財政部主責(zé)部署，并在其頂層設(shè)計的基調(diào)下，由各級省市縣級財政部門具體認真學(xué)習(xí)、著手落實。以財政信息系統(tǒng)整合為抓手，突出重點領(lǐng)域，推進改革任務(wù)，并始終強化監(jiān)督檢查管理，方能實現(xiàn)信息系統(tǒng)的統(tǒng)一互聯(lián)互通、財政云預(yù)算管理與執(zhí)行及績效考核的一體化操作，政府采購、專項資金等內(nèi)控管理的信息化水平提升等，從而確財稅體制改革上下推進與理財能力和財政保障的全面升級。同時嚴格遵照國家電子內(nèi)、外網(wǎng)建設(shè)要求，在財政專網(wǎng)已納入外網(wǎng)的基礎(chǔ)上，逐步開展財政涉密內(nèi)網(wǎng)數(shù)字化建設(shè)工作，以內(nèi)外網(wǎng)并行運作，高度保障財政大數(shù)據(jù)平臺的落地實施與安全平穩(wěn)運行。

（二）全力支撐財稅體制的改革

現(xiàn)階段，在財稅體制改革發(fā)展路徑下，深化和保障財政信息建設(shè)是當(dāng)前及今后的工作重心和支撐著力點。所以，在認真學(xué)習(xí)和深入研究改革方案基礎(chǔ)上，根據(jù)方案重新梳理并統(tǒng)籌規(guī)劃財政總體業(yè)務(wù)，方能實現(xiàn)與信息技術(shù)發(fā)展的同頻共振。同時以此為基，運用先進理念和技術(shù)方法，設(shè)計并建立與之相適的財政信息化架構(gòu)；在構(gòu)架模型下，進一步健全和完善業(yè)務(wù)標準，優(yōu)化信息共享，健全技術(shù)規(guī)范，加大執(zhí)行力度并嚴格遵照現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的生命周期，實現(xiàn)信息技術(shù)與信息系統(tǒng)的升級改造與整合統(tǒng)一，進而加強信息資源的高效利用和按需求、分主題的數(shù)據(jù)挖掘與分析，最終從財政收支、民生支出、基礎(chǔ)建設(shè)、監(jiān)督管控等方面全面發(fā)力，為國家領(lǐng)導(dǎo)層的宏觀調(diào)控、預(yù)算管理及政策制定等提供科學(xué)性的信息依據(jù)。

（三）推進全國財政信息化建設(shè)

數(shù)字化模式下，利用大數(shù)據(jù)開展財政工作是現(xiàn)代政府管理智能化管控的重要基礎(chǔ)，也是實現(xiàn)財政科學(xué)、信息與現(xiàn)代化管理的根本根基，更是國家財稅體制繼續(xù)深化改革的有力保障。特別是近年來，國家對信息化建設(shè)的大力支撐與客觀要求逐步提高所致，財政工作繼續(xù)沿用傳統(tǒng)方式將無法充分發(fā)揮國家建設(shè)的職能支持。因此，構(gòu)建財政云端平臺是提升財政管理的精準、實時與全周期管控的有效途徑。特別是在原有財政部內(nèi)生數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，融入工商、稅務(wù)等部門信息是現(xiàn)階段構(gòu)建融合系統(tǒng)，突破現(xiàn)有體系內(nèi)各主體信息共享障礙和構(gòu)建財政工作智能與現(xiàn)代化升級的重要基礎(chǔ)和決斷依據(jù)，同時也是“金稅工程”進一步有益探索、增強財政工作透明度與加強依法理財和廉政建設(shè)的關(guān)鍵指引，借此著力改善財政信息化建設(shè)統(tǒng)籌發(fā)展的不平衡問題。

四、結(jié)束語

財政工作是實現(xiàn)國家長治久安的關(guān)鍵保障。隨著我國現(xiàn)有矛盾的逐步變化，必然要求財政工作重心及時調(diào)整。同時在十九大工作報告中明確指出，加快財稅體制現(xiàn)代建設(shè)，努力遵循權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)和區(qū)域均衡的重要指導(dǎo)方針，建立規(guī)范透明、科學(xué)標準并且約束有力的預(yù)算管理制和緊扣社會主要矛盾，深化稅收體制改革等關(guān)鍵舉措，均是助力國內(nèi)財政治理能力綜合提升的多元路徑。