建筑央企“兩利四率”考核指標(biāo)實(shí)踐研究
——以中鐵X局為例

史存衡

（中鐵隧道股份有限公司，鄭州 450001）

引 言

中鐵X局作為大型建筑施工類央企，集設(shè)計(jì)、施工、科研和建造于一體，在某些專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)一直都保持著領(lǐng)頭羊的地位，其工程項(xiàng)目眾多、遍布國內(nèi)外，涵蓋歐、亞、非、拉美等世界各地，現(xiàn)有盾構(gòu)機(jī)、隧道掘進(jìn)機(jī)（tunnel boring machine, TBM）共計(jì)68臺套，是國內(nèi)擁有盾構(gòu)機(jī)、TBM門類最齊全、數(shù)量最多的施工企業(yè)，年隧道施工能力在600公里以上。集團(tuán)現(xiàn)有員工15 275人，資產(chǎn)總額236億元，每年歸母凈利潤4億元左右。一直以來，中鐵X局始終堅(jiān)持緊跟國資委和中鐵股份公司政策要求，采取市場化手段推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加速資產(chǎn)整合，提高資源配置效率，助力國有資產(chǎn)保值、增值。

2020年，國資委召開的中央企業(yè)負(fù)責(zé)人會議強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步完善考核體系，突出對中央企業(yè)“兩利四率”指標(biāo)的考核，其中“兩利”即凈利潤、利潤總額，“四率”即營業(yè)收入利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率、研發(fā)投入強(qiáng)度、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。中鐵X局高度重視，立刻就相關(guān)要求在全集團(tuán)范圍內(nèi)進(jìn)行宣貫，狠抓落實(shí)，確保將國資委的考核指標(biāo)執(zhí)行到位，加快企業(yè)邁向高質(zhì)量發(fā)展新臺階。

一、對“兩利四率”考核指標(biāo)的認(rèn)識與解讀

為體現(xiàn)央企帶頭擔(dān)當(dāng)作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，中鐵X局準(zhǔn)確把握國資委對中央企業(yè)“兩利四率”指標(biāo)考核的內(nèi)涵，提前籌劃，認(rèn)真做好布置分工，重點(diǎn)對各項(xiàng)指標(biāo)解讀如下。

（一）利潤總額和凈利潤指標(biāo)

一是利潤總額指標(biāo)，指企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的利潤總和，是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一項(xiàng)十分重要的指標(biāo)，其計(jì)算公式＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，其中營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用。具體到建筑企業(yè)管理實(shí)際，利潤總額的轉(zhuǎn)化計(jì)算公式＝施工產(chǎn)值-施工成本-稅金及附加-各類經(jīng)費(fèi)（機(jī)構(gòu)管理費(fèi)及項(xiàng)目現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)）-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收支凈額（政府補(bǔ)貼、債務(wù)打折支付、無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款支出及資產(chǎn)處置損失等）。因此，提升利潤總額需重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)為：施工產(chǎn)值、施工成本、各類經(jīng)費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用。

二是凈利潤指標(biāo)，與利潤總額指標(biāo)的區(qū)別為：凈利潤＝利潤總額-所得稅費(fèi)用，國資委將凈利潤與利潤總額指標(biāo)一并納入對中央企業(yè)的考核范疇，隱含了要加強(qiáng)企業(yè)所得稅籌劃，最大限度降低所得稅稅負(fù)的導(dǎo)向。因此，提升凈利潤需重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)，除了利潤總額外，還要強(qiáng)化對企業(yè)所得稅費(fèi)用的籌劃力度。

（二）營業(yè)收入利潤率指標(biāo)

營業(yè)收入利潤率綜合反映企業(yè)盈利水平、經(jīng)營效率和管理能力，是衡量企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要指標(biāo)，指標(biāo)口徑為企業(yè)營業(yè)利潤占營業(yè)收入的比例，其計(jì)算公式＝營業(yè)利潤/營業(yè)收入×100 %。具體到建筑企業(yè)管理實(shí)際，營業(yè)收入利潤率的轉(zhuǎn)化計(jì)算公式＝營業(yè)利潤/產(chǎn)值×100 %，營業(yè)利潤與利潤總額的區(qū)別是營業(yè)利潤未考慮營業(yè)外收支因素。因此，提升營業(yè)收入利潤率的管控核心更加突出投資回報(bào)、強(qiáng)化效益效率導(dǎo)向，推動(dòng)提高營業(yè)收入質(zhì)量、強(qiáng)化成本費(fèi)用管控、增強(qiáng)盈利能力，必須摒棄超額成本堆砌出來的施工產(chǎn)值。

（三）資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)

資產(chǎn)負(fù)債率指企業(yè)的總資產(chǎn)有多大比例是由債務(wù)形成的，反映了企業(yè)每一元資產(chǎn)中所包含的債務(wù)，也是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，其計(jì)算公式＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100 %＝（1-所有者權(quán)益/資產(chǎn)總額）×100 %。具體到建筑企業(yè)管理實(shí)際，資產(chǎn)負(fù)債率的轉(zhuǎn)化計(jì)算公式＝（1-凈利潤/資產(chǎn)總額）×100 %。因此，資產(chǎn)負(fù)債率的管控核心是要向單位投入資產(chǎn)要效益，需加大低效、無效資產(chǎn)的盤活力度，落腳點(diǎn)是要強(qiáng)化投入資產(chǎn)的創(chuàng)效能力。同時(shí)，需要重點(diǎn)說明的是資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)是把雙刃劍，并非越低越好。如果太低，說明企業(yè)融資和投資能力很差，企業(yè)的發(fā)展也會受到限制。但就大多數(shù)建筑央企目前形勢來看，現(xiàn)階段尚需大幅壓降。

（四）研發(fā)投入強(qiáng)度指標(biāo)

研發(fā)投入強(qiáng)度指研發(fā)費(fèi)用投入與營業(yè)收入之比，反映每一元營業(yè)收入中所投入的研發(fā)費(fèi)用，其計(jì)算公式＝研發(fā)費(fèi)用/營業(yè)收入。國資委將此項(xiàng)指標(biāo)納入對中央企業(yè)的考核體系，體現(xiàn)了創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的導(dǎo)向；突出對企業(yè)科研投入的考核，主要是為了更好地引導(dǎo)企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力，加快關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)，助推戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，更好發(fā)揮國有企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的積極作用。具體到建筑企業(yè)管理實(shí)際，研發(fā)投入強(qiáng)度的轉(zhuǎn)化計(jì)算公式＝研發(fā)費(fèi)用/產(chǎn)值。因此，提升研發(fā)投入強(qiáng)度的管控核心是：不但要貼合現(xiàn)場施工加大研發(fā)費(fèi)用投入力度，同時(shí)還要加大向科研成果轉(zhuǎn)化力度，確保費(fèi)用投入要與產(chǎn)出成果相匹配。

（五）全員勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)

全員勞動(dòng)生產(chǎn)率指根據(jù)營業(yè)收入指標(biāo)計(jì)算的平均每一個(gè)從業(yè)人員在單位時(shí)間內(nèi)創(chuàng)造的勞動(dòng)成果，是企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平、經(jīng)營管理水平、職工技術(shù)熟練程度，以及勞動(dòng)積極性的綜合表現(xiàn)，其計(jì)算公式＝營業(yè)收入/全部從業(yè)人員平均人數(shù)。具體到建筑企業(yè)管理實(shí)際，全員勞動(dòng)生產(chǎn)率的轉(zhuǎn)化計(jì)算公式＝產(chǎn)值/平均職工人數(shù)。因此，提升全員勞動(dòng)生產(chǎn)率的管控核心是要加大單位人員產(chǎn)值貢獻(xiàn)度，確保在提升產(chǎn)值的同時(shí)，嚴(yán)格落實(shí)減員增效，力求不養(yǎng)閑人。另外，如何快速提升崗位技能，確保人員崗位與能力相匹配，也是需重點(diǎn)關(guān)注的問題。

二、中鐵X局落實(shí)“兩利四率”考核指標(biāo)的具體措施

從上述“兩利四率”考核指標(biāo)的分析情況來看，納入考核體系的6個(gè)指標(biāo)中有4個(gè)（分別為凈利潤、利潤總額、營業(yè)收入利潤率及資產(chǎn)負(fù)債率）都與利潤指標(biāo)直接相關(guān)。因此，建筑央企對“兩利四率”的管理重心應(yīng)聚焦在施工產(chǎn)值、施工成本、期間費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅務(wù)籌劃（重點(diǎn)是企業(yè)所得稅）、資產(chǎn)規(guī)模、研發(fā)費(fèi)用及人力資源配置等方面，最終實(shí)現(xiàn)成本盈利，才能確保各項(xiàng)指標(biāo)圓滿完成。

中鐵X局為全面貫徹落實(shí)國資委會議精神，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，迅速部署，切實(shí)將“兩利四率”考核指標(biāo)擺在突出位置去抓，并建立長效監(jiān)督機(jī)制。具體落地措施如下。

（一）建立健全管控制度

中鐵X局為統(tǒng)一思想，提高全局上下重視程度，專門發(fā)文成立以集團(tuán)黨委書記和總經(jīng)理為組長、集團(tuán)總會計(jì)師為副組長、相關(guān)系統(tǒng)部門負(fù)責(zé)人為組員的“兩利四率”專項(xiàng)管控領(lǐng)導(dǎo)小組。同時(shí)，還分系統(tǒng)相繼出臺完善過程配套管理制度，確保對“兩利四率”考核的管控要快速落到實(shí)處。

（二）完善績效考核體系

圍繞國資委對建筑央企“兩利四率”考核體系，立足自身管理實(shí)際，修訂完善各子分公司及直管工程項(xiàng)目年度績效考核辦法，確保涉及指標(biāo)全部納入集團(tuán)公司年度績效考核體系，并進(jìn)一步加大考核權(quán)重，激發(fā)被考核對象內(nèi)生動(dòng)力。

（三）明確權(quán)責(zé)分工協(xié)作

中鐵X局集團(tuán)公司企劃部牽頭，聯(lián)動(dòng)公司各系統(tǒng)部門，按照細(xì)化分解的各項(xiàng)指標(biāo)，進(jìn)一步明確責(zé)任分工。同時(shí)，要求分系統(tǒng)制定切實(shí)有效管控措施，并通過以“亮數(shù)據(jù)、曬指標(biāo)”方式建立管理情況的定期通報(bào)機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)和強(qiáng)化過程預(yù)警、糾偏力度，確保由點(diǎn)到面的全覆蓋管理。比如，工程部負(fù)責(zé)產(chǎn)值與研發(fā)費(fèi)用管控，成本部牽頭聯(lián)合各相關(guān)系統(tǒng)部門負(fù)責(zé)成本管控，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各類經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及稅務(wù)籌劃管控，以及人力資源部負(fù)責(zé)人員配置管控等。

三、中鐵X局對“兩利四率”考核指標(biāo)的管控建議

（一）進(jìn)一步提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量

目前，對標(biāo)中鐵股份公司其他工程局平均值水平，中鐵X局在利潤總額、凈利潤、營業(yè)收入利潤率等指標(biāo)上差距較為明顯。因此，建議提升企業(yè)盈利能力，提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量才是企業(yè)立足與發(fā)展之根本。而提高企業(yè)盈利水平?jīng)]有捷徑，除提高經(jīng)營投標(biāo)質(zhì)量，大力推動(dòng)二次經(jīng)營外，唯有通過有效成本管控，通過剛性預(yù)算執(zhí)行壓降非生產(chǎn)性支出，才能真正實(shí)現(xiàn)創(chuàng)利、創(chuàng)效、創(chuàng)現(xiàn)。

（二）進(jìn)一步壓降資產(chǎn)負(fù)債率

近年來，中鐵X局囿于集團(tuán)內(nèi)大量鐵路項(xiàng)目二次經(jīng)營周期長、重資產(chǎn)占比高等因素，以致資產(chǎn)負(fù)債率長期居高不下。但已完未驗(yàn)“亞健康”資產(chǎn)長期無法消除，才是推高資產(chǎn)負(fù)債率的根本原因。因此，建議全集團(tuán)上下要大力營造“盈利光榮、虧損可恥”的氛圍，通過職業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)力擔(dān)當(dāng)，穩(wěn)步提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，通過分色、分級管理制度和各級包保機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)項(xiàng)目減虧、治虧，實(shí)現(xiàn)盈利、積累資本，進(jìn)而從根本上壓降資產(chǎn)負(fù)債率。

（三）進(jìn)一步提高全員勞動(dòng)生產(chǎn)率

當(dāng)前，中鐵X局職工人均營業(yè)收入在股份公司工程局中處于較低水平。若以全員勞動(dòng)生產(chǎn)率來計(jì)算，作為重裝備企業(yè)，更加凸顯重型資產(chǎn)對產(chǎn)值的貢獻(xiàn)度嚴(yán)重不足。因此，建議要解放思想、眼睛向外，對標(biāo)先進(jìn)企業(yè)，優(yōu)化施工組織模式，壓減管輔人員和勞務(wù)用工，鼓勵(lì)人工、材料、設(shè)備資源區(qū)域集中管控、調(diào)配，進(jìn)一步提升人員管理效率，提高全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。

（四）進(jìn)一步提升研發(fā)投入轉(zhuǎn)化應(yīng)用水平

中鐵X局研發(fā)費(fèi)用投入強(qiáng)度整體較高，但研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除率僅為10 %左右，且研發(fā)支出對產(chǎn)值的實(shí)際貢獻(xiàn)度，與投入相比嚴(yán)重不足。由于研發(fā)投入是形成企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)，打造企業(yè)核心競爭力的重要支撐。因此，建議要依托國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)課題項(xiàng)目等，助力關(guān)鍵技術(shù)研究落地，確保科研投入有效轉(zhuǎn)化，改變“重創(chuàng)建、輕應(yīng)用”現(xiàn)象，提高技術(shù)創(chuàng)新對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

結(jié) 語

中鐵X局高度重視國資委“兩利四率”的考核指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，積極采取相關(guān)措施，追求提高經(jīng)營效益和運(yùn)營效率，取得了明顯的效果，打開了“補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、防風(fēng)險(xiǎn)、利長遠(yuǎn)”的發(fā)展局面，為未來進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。