建筑央企“兩利四率”考核指標(biāo)實(shí)踐研究
——以中鐵X局為例

史存衡

（中鐵隧道股份有限公司，鄭州 450001）

引 言

中鐵X局作為大型建筑施工類(lèi)央企，集設(shè)計(jì)、施工、科研和建造于一體，在某些專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)一直都保持著領(lǐng)頭羊的地位，其工程項(xiàng)目眾多、遍布國(guó)內(nèi)外，涵蓋歐、亞、非、拉美等世界各地，現(xiàn)有盾構(gòu)機(jī)、隧道掘進(jìn)機(jī)（tunnel boring machine, TBM）共計(jì)68臺(tái)套，是國(guó)內(nèi)擁有盾構(gòu)機(jī)、TBM門(mén)類(lèi)最齊全、數(shù)量最多的施工企業(yè)，年隧道施工能力在600公里以上。集團(tuán)現(xiàn)有員工15 275人，資產(chǎn)總額236億元，每年歸母凈利潤(rùn)4億元左右。一直以來(lái)，中鐵X局始終堅(jiān)持緊跟國(guó)資委和中鐵股份公司政策要求，采取市場(chǎng)化手段推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加速資產(chǎn)整合，提高資源配置效率，助力國(guó)有資產(chǎn)保值、增值。

2020年，國(guó)資委召開(kāi)的中央企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步完善考核體系，突出對(duì)中央企業(yè)“兩利四率”指標(biāo)的考核，其中“兩利”即凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額，“四率”即營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、研發(fā)投入強(qiáng)度、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。中鐵X局高度重視，立刻就相關(guān)要求在全集團(tuán)范圍內(nèi)進(jìn)行宣貫，狠抓落實(shí)，確保將國(guó)資委的考核指標(biāo)執(zhí)行到位，加快企業(yè)邁向高質(zhì)量發(fā)展新臺(tái)階。

一、對(duì)“兩利四率”考核指標(biāo)的認(rèn)識(shí)與解讀

為體現(xiàn)央企帶頭擔(dān)當(dāng)作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，中鐵X局準(zhǔn)確把握國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)“兩利四率”指標(biāo)考核的內(nèi)涵，提前籌劃，認(rèn)真做好布置分工，重點(diǎn)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)解讀如下。

（一）利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)指標(biāo)

一是利潤(rùn)總額指標(biāo)，指企業(yè)在一定期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總和，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一項(xiàng)十分重要的指標(biāo)，其計(jì)算公式＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出，其中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用。具體到建筑企業(yè)管理實(shí)際，利潤(rùn)總額的轉(zhuǎn)化計(jì)算公式＝施工產(chǎn)值-施工成本-稅金及附加-各類(lèi)經(jīng)費(fèi)（機(jī)構(gòu)管理費(fèi)及項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)）-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收支凈額（政府補(bǔ)貼、債務(wù)打折支付、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款支出及資產(chǎn)處置損失等）。因此，提升利潤(rùn)總額需重點(diǎn)關(guān)注的指標(biāo)為：施工產(chǎn)值、施工成本、各類(lèi)經(jīng)費(fèi)及財(cái)務(wù)費(fèi)用。

二是凈利潤(rùn)指標(biāo)，與利潤(rùn)總額指標(biāo)的區(qū)別為：凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，國(guó)資委將凈利潤(rùn)與利潤(rùn)總額指標(biāo)一并納入對(duì)中央企業(yè)的考核范疇，隱含了要加強(qiáng)企業(yè)所得稅籌劃，最大限度降低所得稅稅負(fù)的導(dǎo)向。因此，提升凈利潤(rùn)需重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)，除了利潤(rùn)總額外，還要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)所得稅費(fèi)用的籌劃力度。

（二）營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率指標(biāo)

營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率綜合反映企業(yè)盈利水平、經(jīng)營(yíng)效率和管理能力，是衡量企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要指標(biāo)，指標(biāo)口徑為企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比例，其計(jì)算公式＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100 %。具體到建筑企業(yè)管理實(shí)際，營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率的轉(zhuǎn)化計(jì)算公式＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/產(chǎn)值×100 %，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額的區(qū)別是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)未考慮營(yíng)業(yè)外收支因素。因此，提升營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率的管控核心更加突出投資回報(bào)、強(qiáng)化效益效率導(dǎo)向，推動(dòng)提高營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量、強(qiáng)化成本費(fèi)用管控、增強(qiáng)盈利能力，必須摒棄超額成本堆砌出來(lái)的施工產(chǎn)值。

（三）資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)

資產(chǎn)負(fù)債率指企業(yè)的總資產(chǎn)有多大比例是由債務(wù)形成的，反映了企業(yè)每一元資產(chǎn)中所包含的債務(wù)，也是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，其計(jì)算公式＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100 %＝（1-所有者權(quán)益/資產(chǎn)總額）×100 %。具體到建筑企業(yè)管理實(shí)際，資產(chǎn)負(fù)債率的轉(zhuǎn)化計(jì)算公式＝（1-凈利潤(rùn)/資產(chǎn)總額）×100 %。因此，資產(chǎn)負(fù)債率的管控核心是要向單位投入資產(chǎn)要效益，需加大低效、無(wú)效資產(chǎn)的盤(pán)活力度，落腳點(diǎn)是要強(qiáng)化投入資產(chǎn)的創(chuàng)效能力。同時(shí)，需要重點(diǎn)說(shuō)明的是資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)是把雙刃劍，并非越低越好。如果太低，說(shuō)明企業(yè)融資和投資能力很差，企業(yè)的發(fā)展也會(huì)受到限制。但就大多數(shù)建筑央企目前形勢(shì)來(lái)看，現(xiàn)階段尚需大幅壓降。

（四）研發(fā)投入強(qiáng)度指標(biāo)

研發(fā)投入強(qiáng)度指研發(fā)費(fèi)用投入與營(yíng)業(yè)收入之比，反映每一元營(yíng)業(yè)收入中所投入的研發(fā)費(fèi)用，其計(jì)算公式＝研發(fā)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入。國(guó)資委將此項(xiàng)指標(biāo)納入對(duì)中央企業(yè)的考核體系，體現(xiàn)了創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的導(dǎo)向；突出對(duì)企業(yè)科研投入的考核，主要是為了更好地引導(dǎo)企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力，加快關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)，助推戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，更好發(fā)揮國(guó)有企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新中的積極作用。具體到建筑企業(yè)管理實(shí)際，研發(fā)投入強(qiáng)度的轉(zhuǎn)化計(jì)算公式＝研發(fā)費(fèi)用/產(chǎn)值。因此，提升研發(fā)投入強(qiáng)度的管控核心是：不但要貼合現(xiàn)場(chǎng)施工加大研發(fā)費(fèi)用投入力度，同時(shí)還要加大向科研成果轉(zhuǎn)化力度，確保費(fèi)用投入要與產(chǎn)出成果相匹配。

（五）全員勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)

全員勞動(dòng)生產(chǎn)率指根據(jù)營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)計(jì)算的平均每一個(gè)從業(yè)人員在單位時(shí)間內(nèi)創(chuàng)造的勞動(dòng)成果，是企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平、經(jīng)營(yíng)管理水平、職工技術(shù)熟練程度，以及勞動(dòng)積極性的綜合表現(xiàn)，其計(jì)算公式＝營(yíng)業(yè)收入/全部從業(yè)人員平均人數(shù)。具體到建筑企業(yè)管理實(shí)際，全員勞動(dòng)生產(chǎn)率的轉(zhuǎn)化計(jì)算公式＝產(chǎn)值/平均職工人數(shù)。因此，提升全員勞動(dòng)生產(chǎn)率的管控核心是要加大單位人員產(chǎn)值貢獻(xiàn)度，確保在提升產(chǎn)值的同時(shí)，嚴(yán)格落實(shí)減員增效，力求不養(yǎng)閑人。另外，如何快速提升崗位技能，確保人員崗位與能力相匹配，也是需重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

二、中鐵X局落實(shí)“兩利四率”考核指標(biāo)的具體措施

從上述“兩利四率”考核指標(biāo)的分析情況來(lái)看，納入考核體系的6個(gè)指標(biāo)中有4個(gè)（分別為凈利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率及資產(chǎn)負(fù)債率）都與利潤(rùn)指標(biāo)直接相關(guān)。因此，建筑央企對(duì)“兩利四率”的管理重心應(yīng)聚焦在施工產(chǎn)值、施工成本、期間費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅務(wù)籌劃（重點(diǎn)是企業(yè)所得稅）、資產(chǎn)規(guī)模、研發(fā)費(fèi)用及人力資源配置等方面，最終實(shí)現(xiàn)成本盈利，才能確保各項(xiàng)指標(biāo)圓滿(mǎn)完成。

中鐵X局為全面貫徹落實(shí)國(guó)資委會(huì)議精神，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，迅速部署，切實(shí)將“兩利四率”考核指標(biāo)擺在突出位置去抓，并建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制。具體落地措施如下。

（一）建立健全管控制度

中鐵X局為統(tǒng)一思想，提高全局上下重視程度，專(zhuān)門(mén)發(fā)文成立以集團(tuán)黨委書(shū)記和總經(jīng)理為組長(zhǎng)、集團(tuán)總會(huì)計(jì)師為副組長(zhǎng)、相關(guān)系統(tǒng)部門(mén)負(fù)責(zé)人為組員的“兩利四率”專(zhuān)項(xiàng)管控領(lǐng)導(dǎo)小組。同時(shí)，還分系統(tǒng)相繼出臺(tái)完善過(guò)程配套管理制度，確保對(duì)“兩利四率”考核的管控要快速落到實(shí)處。

（二）完善績(jī)效考核體系

圍繞國(guó)資委對(duì)建筑央企“兩利四率”考核體系，立足自身管理實(shí)際，修訂完善各子分公司及直管工程項(xiàng)目年度績(jī)效考核辦法，確保涉及指標(biāo)全部納入集團(tuán)公司年度績(jī)效考核體系，并進(jìn)一步加大考核權(quán)重，激發(fā)被考核對(duì)象內(nèi)生動(dòng)力。

（三）明確權(quán)責(zé)分工協(xié)作

中鐵X局集團(tuán)公司企劃部牽頭，聯(lián)動(dòng)公司各系統(tǒng)部門(mén)，按照細(xì)化分解的各項(xiàng)指標(biāo)，進(jìn)一步明確責(zé)任分工。同時(shí)，要求分系統(tǒng)制定切實(shí)有效管控措施，并通過(guò)以“亮數(shù)據(jù)、曬指標(biāo)”方式建立管理情況的定期通報(bào)機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)和強(qiáng)化過(guò)程預(yù)警、糾偏力度，確保由點(diǎn)到面的全覆蓋管理。比如，工程部負(fù)責(zé)產(chǎn)值與研發(fā)費(fèi)用管控，成本部牽頭聯(lián)合各相關(guān)系統(tǒng)部門(mén)負(fù)責(zé)成本管控，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各類(lèi)經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用及稅務(wù)籌劃管控，以及人力資源部負(fù)責(zé)人員配置管控等。

三、中鐵X局對(duì)“兩利四率”考核指標(biāo)的管控建議

（一）進(jìn)一步提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量

目前，對(duì)標(biāo)中鐵股份公司其他工程局平均值水平，中鐵X局在利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率等指標(biāo)上差距較為明顯。因此，建議提升企業(yè)盈利能力，提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量才是企業(yè)立足與發(fā)展之根本。而提高企業(yè)盈利水平?jīng)]有捷徑，除提高經(jīng)營(yíng)投標(biāo)質(zhì)量，大力推動(dòng)二次經(jīng)營(yíng)外，唯有通過(guò)有效成本管控，通過(guò)剛性預(yù)算執(zhí)行壓降非生產(chǎn)性支出，才能真正實(shí)現(xiàn)創(chuàng)利、創(chuàng)效、創(chuàng)現(xiàn)。

（二）進(jìn)一步壓降資產(chǎn)負(fù)債率

近年來(lái)，中鐵X局囿于集團(tuán)內(nèi)大量鐵路項(xiàng)目二次經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、重資產(chǎn)占比高等因素，以致資產(chǎn)負(fù)債率長(zhǎng)期居高不下。但已完未驗(yàn)“亞健康”資產(chǎn)長(zhǎng)期無(wú)法消除，才是推高資產(chǎn)負(fù)債率的根本原因。因此，建議全集團(tuán)上下要大力營(yíng)造“盈利光榮、虧損可恥”的氛圍，通過(guò)職業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)力擔(dān)當(dāng)，穩(wěn)步提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)分色、分級(jí)管理制度和各級(jí)包保機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)項(xiàng)目減虧、治虧，實(shí)現(xiàn)盈利、積累資本，進(jìn)而從根本上壓降資產(chǎn)負(fù)債率。

（三）進(jìn)一步提高全員勞動(dòng)生產(chǎn)率

當(dāng)前，中鐵X局職工人均營(yíng)業(yè)收入在股份公司工程局中處于較低水平。若以全員勞動(dòng)生產(chǎn)率來(lái)計(jì)算，作為重裝備企業(yè)，更加凸顯重型資產(chǎn)對(duì)產(chǎn)值的貢獻(xiàn)度嚴(yán)重不足。因此，建議要解放思想、眼睛向外，對(duì)標(biāo)先進(jìn)企業(yè)，優(yōu)化施工組織模式，壓減管輔人員和勞務(wù)用工，鼓勵(lì)人工、材料、設(shè)備資源區(qū)域集中管控、調(diào)配，進(jìn)一步提升人員管理效率，提高全員勞動(dòng)生產(chǎn)率。

（四）進(jìn)一步提升研發(fā)投入轉(zhuǎn)化應(yīng)用水平

中鐵X局研發(fā)費(fèi)用投入強(qiáng)度整體較高，但研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除率僅為10 %左右，且研發(fā)支出對(duì)產(chǎn)值的實(shí)際貢獻(xiàn)度，與投入相比嚴(yán)重不足。由于研發(fā)投入是形成企業(yè)關(guān)鍵技術(shù)，打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要支撐。因此，建議要依托國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)課題項(xiàng)目等，助力關(guān)鍵技術(shù)研究落地，確?？蒲型度胗行мD(zhuǎn)化，改變“重創(chuàng)建、輕應(yīng)用”現(xiàn)象，提高技術(shù)創(chuàng)新對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

結(jié) 語(yǔ)

中鐵X局高度重視國(guó)資委“兩利四率”的考核指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，積極采取相關(guān)措施，追求提高經(jīng)營(yíng)效益和運(yùn)營(yíng)效率，取得了明顯的效果，打開(kāi)了“補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)、防風(fēng)險(xiǎn)、利長(zhǎng)遠(yuǎn)”的發(fā)展局面，為未來(lái)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。