國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對(duì)策探討

李美宣

（廣西軍糧供應(yīng)有限公司，廣西 南寧 530023）

一、前言

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國有企業(yè)的改革也在持續(xù)進(jìn)行中，規(guī)模越來越大。為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，本文從制度、考核指標(biāo)、重視程度三方面對(duì)應(yīng)收賬款的管理問題進(jìn)行探討。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)，如果得不到應(yīng)有的重視，有可能影響企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)速度、經(jīng)營(yíng)效益，肯定會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。因此，如何完善應(yīng)收賬款管理是國有企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展中需要面對(duì)和解決的難題。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)及應(yīng)收賬款管理的必要性

（一）國有企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)

國有企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)屬于國家，由企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)而與產(chǎn)品或者購買方之間產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，是一種流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，屬于商業(yè)信用的一種。應(yīng)收賬款具有風(fēng)險(xiǎn)性較高、時(shí)間差較長(zhǎng)、回收成本較高等特點(diǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國有企業(yè)為了提高在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，將實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化作為每個(gè)國有企業(yè)的目標(biāo)，而賒銷為目標(biāo)利潤(rùn)的創(chuàng)造提供了“便利”，但賒銷是存在風(fēng)險(xiǎn)的。一是賒銷可以說是企業(yè)融資的另一種方式，為客戶提供資金支持，增加銷售方的機(jī)會(huì)成本；二是增加后續(xù)收回的成本，需要大量的物力和人力；三是難免存在發(fā)生呆賬壞賬的可能，無疑會(huì)給企業(yè)造成損失。

（二）國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性

1.有助于國有企業(yè)資金的管理。資金是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，資金的循環(huán)使用越好，說明企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的效率越高。國有企業(yè)的應(yīng)收賬款也是提高資金使用效率的環(huán)節(jié)，應(yīng)收賬款是社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物，有好的一面和不好的一面。應(yīng)收賬款時(shí)常有大額的資金收不回來，導(dǎo)致壞賬產(chǎn)生，為了減少應(yīng)收賬款難以收回的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，發(fā)揮資金應(yīng)有的價(jià)值。

2.有利于降低國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理成本。信用賒銷是銷售商品的趨勢(shì)，發(fā)生呆賬和壞賬在所難免。國有企業(yè)長(zhǎng)期不重視應(yīng)收賬款的管理工作，制度不完善，職責(zé)模糊不清，互相“甩鍋”，導(dǎo)致時(shí)常有大額應(yīng)收賬款收不回來。這必然給企業(yè)造成損失，因此需要通過加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，減少應(yīng)收賬款壞賬的產(chǎn)生，減少應(yīng)收賬款的管理成本，為節(jié)約企業(yè)開支。應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)固定工作來做。因此，國有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理是很有必要的。

三、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理制度不健全

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，做什么事情都需要遵守一定的制度。國有企業(yè)大部分都是比較老的企業(yè)，各種制度的更新不及時(shí)，沒有隨著環(huán)境的變化而變化，多數(shù)存在應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)不健全的問題。比如沒有建立客戶信用管理制度，對(duì)評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)所需要的材料及流程沒有規(guī)定；沒有建立壞賬管理制度，對(duì)預(yù)判有可能發(fā)生壞賬的反饋工作不及時(shí)，對(duì)發(fā)生壞賬后的核銷流程沒有規(guī)定；沒有建立應(yīng)收賬款交接制度，對(duì)于離職的業(yè)務(wù)人員經(jīng)手的應(yīng)收賬款交接沒有相關(guān)規(guī)定，有可能會(huì)給公司造成損失。

（二）考核指標(biāo)不完善，獎(jiǎng)懲辦法不明確

在國有企業(yè)的年度考核制度中，大多都是以營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)為核心指標(biāo)，未把應(yīng)收賬款考核和企業(yè)業(yè)績(jī)相關(guān)聯(lián)。企業(yè)為了追求完成目標(biāo)，不顧后果地增加銷售，增加賒銷業(yè)務(wù)，導(dǎo)致形成大量的應(yīng)收賬款，居高不下，容易忽視應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。沒有應(yīng)收賬款的獎(jiǎng)懲辦法，職能部門責(zé)任劃分不清，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員相互推諉，應(yīng)收賬款的回款率低下。平時(shí)監(jiān)督不力，會(huì)給有心之人利用職位便利牟取私利的機(jī)會(huì)，對(duì)于按要求應(yīng)收取的款不主動(dòng)催收，長(zhǎng)期占用企業(yè)流動(dòng)資金，還有可能形成呆賬、壞賬，造成不可挽回的損失。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，特別是一些中小型國有企業(yè)。在管理和經(jīng)營(yíng)的過程中，只注重追求短期目標(biāo)，沒有制定完善的內(nèi)部控制，企業(yè)管理者和員工多數(shù)沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)應(yīng)收賬款可能造成的風(fēng)險(xiǎn)無法識(shí)別，一是企業(yè)流動(dòng)資金被大量的應(yīng)收賬款占用。如果累計(jì)大量的資金被占用，可能面臨資金短缺，長(zhǎng)此以往減少企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)，造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率下降，從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步增加，有可能阻礙國有企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。二是可能導(dǎo)致壞賬損失。如果大量賒銷，存在很多的應(yīng)收賬款，產(chǎn)生壞賬損失的可能性也會(huì)隨之加大?？蛻羧绻飘a(chǎn)或者對(duì)逾期超過三年不能收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，由此可見應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)性較高。

四、導(dǎo)致國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的原因分析

（一）管理制度不及時(shí)更新

隨著時(shí)代的進(jìn)步，企業(yè)的相關(guān)管理制度也要與時(shí)俱進(jìn)，賒銷是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的產(chǎn)物，國有企業(yè)的各項(xiàng)管理都沒有及時(shí)更新，也不是很精細(xì)，導(dǎo)致大家對(duì)應(yīng)收賬款帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，識(shí)別困難。沒有及時(shí)修改完善和更新相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行不到位，缺乏科學(xué)有效的管理體系，各種行為無法規(guī)范，導(dǎo)致制度更新落后于企業(yè)的發(fā)展。產(chǎn)生占用大量的流動(dòng)資金、夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)資金鏈不順暢、壞賬損失增加、催收困難等問題，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）過于注重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

國資委受國家委托出資成立國有企業(yè)，每年都要對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行考核。國有企業(yè)重點(diǎn)考核的指標(biāo)有利潤(rùn)總額和營(yíng)業(yè)收入，管理者為了“裝飾”會(huì)計(jì)報(bào)表和完成考核指標(biāo)，追求完成目標(biāo)考核和增加經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，年底一般會(huì)突擊增加營(yíng)業(yè)收入，業(yè)務(wù)員在對(duì)銷售客戶的資信情況尚未完全了解和評(píng)估的前提下，沒有按照合同約定先款后貨的原則，貿(mào)然通過信用賒銷擴(kuò)大銷量，對(duì)是否能夠及時(shí)回款置之不理，造成企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，給企業(yè)帶來不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

國有企業(yè)接受主管部門的考核，在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)管理體制下，企業(yè)管理者不持有企業(yè)股權(quán)，企業(yè)價(jià)值的多少對(duì)管理者并無直接影響。少部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)急于完成考核指標(biāo)，盲目擴(kuò)大銷售、提高市場(chǎng)占有率，對(duì)應(yīng)收賬款的后續(xù)管理不重視。沒有按照相關(guān)的規(guī)定對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行評(píng)估，流于形式。沒有健全的客戶信用檔案，導(dǎo)致企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。

五、優(yōu)化國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）建立應(yīng)收賬款的管理制度

第一，建立客戶信用管理制度。為了讓業(yè)務(wù)員更好地規(guī)范營(yíng)銷行為，有效控制銷售過程中的信用風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要建立企業(yè)客戶信用管理制度，根據(jù)信用制度對(duì)現(xiàn)有客戶進(jìn)行評(píng)分，實(shí)施分類管理；建立客戶信用等級(jí)評(píng)審機(jī)構(gòu)，規(guī)定客戶信用額度的審批權(quán)限；

第二，建立壞賬管理制度。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人要對(duì)自己經(jīng)手的業(yè)務(wù)賬款進(jìn)行回收，對(duì)于大額資金要定期或者不定期地對(duì)客戶進(jìn)行訪問（電話或者上門訪問），訪問時(shí)如果發(fā)現(xiàn)有異常要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并建議應(yīng)采取的措施。凡確定為壞賬的，須辦理相關(guān)審批手續(xù)后方可核銷。

第三，建立應(yīng)收賬款交接制度。為了規(guī)范調(diào)換、離崗的交接相關(guān)手續(xù)。業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收賬款辦理交接手續(xù)，對(duì)于調(diào)換崗前的應(yīng)收賬款要負(fù)責(zé)追回，離職的要在離職后把經(jīng)手的應(yīng)收賬款全部收回，以免業(yè)務(wù)人員調(diào)換崗位、離職給公司造成損失。

（二）建立科學(xué)的考核指標(biāo)體系

經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)的科學(xué)制定是非常有必要的，不僅要重視考核重點(diǎn)指標(biāo)的完成情況，還要酌情增加應(yīng)收賬款管理、資產(chǎn)保值增值率、壞賬損失率等指標(biāo)。比如考核應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)比例情況，減少壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通，了解其欠款情況、資產(chǎn)情況，妥善保存客戶詢證函，并采取相關(guān)措施催收應(yīng)收賬款。增強(qiáng)國有企業(yè)管理者的大局觀念、政治意識(shí)，更加關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不盲目追求短期經(jīng)濟(jì)利益。積極做好催收工作，加快應(yīng)收賬款的回籠。主管局或者管理者要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的監(jiān)管，優(yōu)化和完善企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，為企業(yè)打造一個(gè)健康穩(wěn)定發(fā)展的環(huán)境。銷售部門要建立完善的銷售考核制度和業(yè)務(wù)人員獎(jiǎng)懲制度，建立銷售合同責(zé)任制，誰簽訂的合同，誰負(fù)責(zé)催收和清理欠款，明確職責(zé)，賞罰分明，將其切實(shí)與業(yè)務(wù)員的利益掛鉤，提高業(yè)務(wù)員主動(dòng)性。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，予以高度重視，清楚地認(rèn)識(shí)到信用賒銷的增加對(duì)企業(yè)的有利和不利影響。及時(shí)建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。認(rèn)真識(shí)別評(píng)估應(yīng)收賬款，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定合理的利潤(rùn)目標(biāo)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。加強(qiáng)對(duì)賒銷合同的管理，安排專人進(jìn)行追蹤。分析并統(tǒng)計(jì)出大額賒銷客戶，每月對(duì)未按照合同約定付款的客戶、欠款金額較大的客戶要及時(shí)提醒業(yè)務(wù)部門做好相關(guān)備忘錄，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確保相關(guān)制度的執(zhí)行到位，及時(shí)了解催收過程，避免應(yīng)收賬款管理敷衍了事、只求形式不求結(jié)果。盡可能地減少賒銷帶來的壞賬損失和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)的學(xué)習(xí)，全員參與，將風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化。

六、結(jié)語

本文闡述了國有企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從應(yīng)收賬款的管理制度、指標(biāo)的設(shè)定、人員的意識(shí)方面講述了存在的問題，從制度、指標(biāo)的考核、人員的意識(shí)三方面分析了國有企業(yè)應(yīng)收賬款問題出現(xiàn)的原因，并從建立制度、制定合理的指標(biāo)和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)方面提出了解決對(duì)策。