淺談國有企業(yè)內(nèi)部控制制度

賈媛媛

（杭州科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院資產(chǎn)經(jīng)營有限責(zé)任公司，浙江 杭州 311400）

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)通過建立內(nèi)控體系來實(shí)現(xiàn)公司未來的發(fā)展目標(biāo)，同時內(nèi)控體系的建設(shè)可以優(yōu)化配置單位資源。公司以最少的資源，獲得更多的價值回報和經(jīng)營利潤。內(nèi)控體系有助于公司擴(kuò)大利潤空間，提高公司的經(jīng)營能力，在競爭激烈的市場環(huán)境下，公司可以抵抗外部的風(fēng)險，確保業(yè)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)作。內(nèi)控體系的優(yōu)化完善，可以確保公司的資產(chǎn)安全，減少資產(chǎn)的流失。企業(yè)應(yīng)優(yōu)化完善法人治理體系，建立現(xiàn)代化的法人治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會、管理層的職責(zé)權(quán)限，使各部門分工明確，建立相互制衡的管理機(jī)制。

二、國企內(nèi)控制度設(shè)計的原則

國企在設(shè)計內(nèi)控制度時，要遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要結(jié)合公司實(shí)際的運(yùn)營狀況，單位的職工都要遵守內(nèi)控制度，不能違反制度的規(guī)定。國企的內(nèi)控制度還要包含公司各類經(jīng)營業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)運(yùn)作中，要將風(fēng)險的把控納入內(nèi)控體系，對經(jīng)營決策的制定、控制制度的執(zhí)行監(jiān)督等各過程制定相應(yīng)的管理機(jī)制。明確公司內(nèi)部不同部門崗位的工作權(quán)限、工作職責(zé)，確保公司的崗位實(shí)現(xiàn)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，優(yōu)化完善內(nèi)控制度，降低運(yùn)營成本，提升公司的經(jīng)營效率。國企在編制制度時還要以人為本，職工是執(zhí)行內(nèi)控方案的重要主體。公司制定經(jīng)營目標(biāo)，建立管理機(jī)制，都要依托職工來設(shè)計和執(zhí)行公司內(nèi)控機(jī)制。管理人員的行為與內(nèi)控執(zhí)行的效果、員工的執(zhí)行力有密切的聯(lián)系，如果公司經(jīng)營人員隨意執(zhí)行制度，不按照制度的規(guī)定來運(yùn)作業(yè)務(wù)，就會導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式、淪為擺設(shè)，而影響國企的穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展。

三、設(shè)計國企內(nèi)控制度的思路

（一）優(yōu)化設(shè)計法人治理體系

國企應(yīng)該按照公司法、國有資產(chǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)，優(yōu)化設(shè)計法人治理結(jié)構(gòu)，并結(jié)合公司的實(shí)際運(yùn)營狀況，組建董事會、監(jiān)事會，可以在董事會下設(shè)置專業(yè)委員會，如薪酬委員會、審計委員會、提名委員會和戰(zhàn)略委員會。在公司設(shè)置監(jiān)事會機(jī)構(gòu)，建立完善的現(xiàn)代化法人治理體系，確保董事會、監(jiān)事會的工作職權(quán)分明，優(yōu)化梳理各組織的工作權(quán)限。由監(jiān)事會監(jiān)督董事會和基層人員的經(jīng)營行為，確保經(jīng)營人員合規(guī)經(jīng)營，不能違反國有企業(yè)的管理規(guī)定。要按照國有資產(chǎn)的規(guī)定要求來使用資產(chǎn)，同時還要求公司的董事會遵守公司的經(jīng)營機(jī)制，梳理法人治理結(jié)構(gòu)中的議事規(guī)則。明確各層級在重大人事任命、重要項目投資等方面的決策權(quán)限，使公司的各組織部門崗位分工明確、相互制衡、相互制約［1］。

（二）建立企業(yè)文化體系

國企運(yùn)營需要完善的文化體系作為保障，公司內(nèi)部的運(yùn)營環(huán)境會決定后期公司經(jīng)營的質(zhì)量。公司要制定未來的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)，提高員工對內(nèi)控的重視程度。在單位內(nèi)要營造良好的管理氛圍，良好的文化氛圍是內(nèi)控執(zhí)行的基礎(chǔ)，可以使員工自主遵守制度，將制度落實(shí)到工作中。國企的企業(yè)文化、價值理念可以促使員工自主學(xué)習(xí)，引導(dǎo)員工自主奉獻(xiàn)。國企的高管要營造良好的運(yùn)營氛圍，為公司未來的發(fā)展經(jīng)營制定發(fā)展規(guī)劃，將公司的發(fā)展愿景、價值觀、經(jīng)營理念相互融合，打造積極向上的文化環(huán)境，使國企穩(wěn)健發(fā)展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)

在建立內(nèi)控體系時，要明確各工作人員崗位職責(zé)，使公司內(nèi)的產(chǎn)品生產(chǎn)采購、運(yùn)輸、銷售等環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的規(guī)章制度來規(guī)范，以保證內(nèi)控制度規(guī)定落實(shí)到位。要優(yōu)化設(shè)計企業(yè)的人事管理機(jī)制，建立現(xiàn)代化的職業(yè)經(jīng)理人制度。國企要重點(diǎn)解決用人機(jī)制問題，同時建立招聘、晉升、辭退、獎懲等人事管理制度。在財務(wù)工作領(lǐng)域，要實(shí)現(xiàn)財務(wù)與會計職能的分離，財務(wù)人員專注于公司的經(jīng)營分析、資本運(yùn)作，為公司的投融資提供數(shù)據(jù)支持。財務(wù)會計人才要專注于會計數(shù)據(jù)記錄、信息核對，為經(jīng)營人員提供真實(shí)可靠的財務(wù)分析報告。公司還要建立風(fēng)險管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)防，研究影響公司運(yùn)營的各類風(fēng)險因素，把控風(fēng)險，將公司的損失降到最低。風(fēng)險控制是當(dāng)前新型的管理思想和理念，并且風(fēng)控體系的構(gòu)建可以優(yōu)化完善國有企業(yè)的管理體系，提高國企的經(jīng)營效率［2］。

（四）組建內(nèi)控部門

國企在發(fā)展中，可以組建獨(dú)立的內(nèi)控部門，來推動內(nèi)控方案的落實(shí)以及編制內(nèi)控方案，應(yīng)為內(nèi)控部門設(shè)置明確的工作崗位，配備高端內(nèi)控人才，大力推動方案的落實(shí)。所編制的內(nèi)控方案需要與公司的戰(zhàn)略相銜接，由內(nèi)控人員研究公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略實(shí)施路徑，并使內(nèi)控方案、內(nèi)控制度與戰(zhàn)略實(shí)施措施有更緊密的聯(lián)系。

（五）建立風(fēng)險控制體系

國企在運(yùn)營發(fā)展中，會受到外部政策市場帶來的各類影響，給公司的運(yùn)營帶來許多風(fēng)險。公司要對單位內(nèi)外部的風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，將風(fēng)險劃分為不同等級，針對影響公司運(yùn)營的關(guān)鍵風(fēng)險，要加大控制力度，制定風(fēng)險的控制措施。公司在內(nèi)部組建風(fēng)控部門，由專業(yè)的風(fēng)控人員建立風(fēng)控體系，風(fēng)控人員要深入業(yè)務(wù)的一線，與業(yè)務(wù)人員溝通，監(jiān)督業(yè)務(wù)的運(yùn)行，了解公司經(jīng)營活動中的風(fēng)險因素。例如，要對單位業(yè)務(wù)授權(quán)審批開展風(fēng)險的識別，同時還要對資金使用融資等各類活動開展風(fēng)險的研究。開展審計監(jiān)察，并建立內(nèi)控的考核機(jī)制，使公司的業(yè)務(wù)運(yùn)行在風(fēng)險可控的范圍內(nèi)。在面臨國際市場沖擊的背景下，國有企業(yè)需要在競爭中獲得更大的發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險意識薄弱就會導(dǎo)致風(fēng)險擴(kuò)大。目前需要增強(qiáng)職工的風(fēng)險意識，使用風(fēng)險管理制度，建立完善的風(fēng)險評估機(jī)制，提高企業(yè)在國際市場中的競爭力。國企要做好風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和風(fēng)險報告編制。另外，還要對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險做好細(xì)致的分析管控，實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險控制。在當(dāng)前競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)如果不能加強(qiáng)對業(yè)務(wù)經(jīng)營中風(fēng)險的識別，就會使各類風(fēng)險激增，而使自身的生存和發(fā)展受到較大的影響。因此，企業(yè)的高管要在內(nèi)控體系構(gòu)建中，設(shè)計和完善風(fēng)險管控體系。

（六）組建內(nèi)控監(jiān)督部門

國企在公司建立審計部，發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用，在董事會下設(shè)審計委員會，并開展單位內(nèi)控制度的設(shè)計、執(zhí)行。開展專項監(jiān)督檢查，評估內(nèi)控的有效性，發(fā)揮審計人員的審核監(jiān)督作用。開展內(nèi)控審計活動，對內(nèi)控的有效性進(jìn)行監(jiān)督，同時也要在公司組建審計部，聘請優(yōu)秀審計人才。審計部直接向?qū)徲嬑瘑T會報告，審計人員定期到業(yè)務(wù)一線開展內(nèi)控執(zhí)行、財務(wù)資金使用及管理等方面的監(jiān)督檢查，對出現(xiàn)的內(nèi)控問題要及時地組織相關(guān)人員優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控制度，并向相關(guān)人員匯報情況。國企的外部監(jiān)督力量比較薄弱，可以聘請第三方審計機(jī)構(gòu)，由會計師事務(wù)所對單位的運(yùn)營狀況開展評估、審計監(jiān)察，確保公司審計監(jiān)控有效。

（七）建立信息的溝通平臺

國企應(yīng)在單位建立信息溝通平臺?？梢耘c外部的軟件公司合作，搭建信息溝通平臺，借助微信、QQ 群的方式，在線上開展系列交流，使公司內(nèi)部的數(shù)據(jù)可以高效地傳遞。在公司建立信息平臺，使公司的各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)相互連接，實(shí)現(xiàn)信息的共享，確保公司的數(shù)據(jù)能夠及時高效地傳遞。財務(wù)人員搜集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，并為高層人員提供真實(shí)的財務(wù)分析報告，促進(jìn)職工之間高效溝通，才能保障業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不會出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象，高效的溝通也是落實(shí)內(nèi)控制度的一項重要方式。

四、結(jié)語

公司在設(shè)計內(nèi)控制度期間，要充分考慮單位的實(shí)際經(jīng)營狀況，了解國資委的相關(guān)改革政策規(guī)定要求。內(nèi)控制度的制定要按照公司法的相關(guān)要求，單位優(yōu)化設(shè)計治理體系，建立適合公司發(fā)展的組織架構(gòu)，同時還要完善公司的資產(chǎn)管理制度、財務(wù)制度、投資制度、融資制度、采購制度和其他業(yè)務(wù)運(yùn)行制度，構(gòu)建一個比較完善的內(nèi)控制度體系。將內(nèi)控覆蓋的范圍擴(kuò)大到公司所有的經(jīng)營活動，公司要提高單位職工對內(nèi)控制度設(shè)計的重視程度，高層領(lǐng)導(dǎo)要為內(nèi)控制度的設(shè)計提供更多的資金支持、人才支持，可以在單位組建內(nèi)控部門，由專業(yè)的人員推動內(nèi)控方案的編制和落實(shí)。公司要對員工開展內(nèi)控管理培訓(xùn)，借助外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的力量，引入新型內(nèi)控管理理念，提高員工的思想水平，轉(zhuǎn)變員工的思想觀念，促使員工大力落實(shí)內(nèi)控方案，并遵守內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)要以身作則遵守制度，在單位打造良好的內(nèi)控管理文化，為內(nèi)控方案的落實(shí)奠定文化基礎(chǔ)。