酒業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策分析

（四川國甄酒業(yè)有限公司，四川 成都 610000）

一、引言

目前我國酒業(yè)行業(yè)發(fā)展日新月異，在發(fā)展規(guī)模上逐步與國際接軌。酒業(yè)企業(yè)的發(fā)展問題一直都是我國非常重視的問題，酒業(yè)企業(yè)也在不斷解決在內(nèi)部會計控制中出現(xiàn)的問題，目前酒業(yè)行業(yè)在內(nèi)部會計控制管理中存在的主要問題是沒有設置崗位分離的內(nèi)部控制制度，違背了企業(yè)應重視的制衡性原則，企業(yè)資產(chǎn)管理容易出現(xiàn)混亂，管理制度也不夠完善，沒有建立專門的財務核算體系和制定明確的核算方法，因此在核算程序和管理辦法方面都存在一定的不規(guī)范性。

二、酒業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）未建立不相容崗位相分離的內(nèi)部控制制度，違背了制衡性原則

酒業(yè)企業(yè)在成立初期，由于規(guī)模較小，企業(yè)資金有限，為了節(jié)省人員開支，通常會將財務會計和出納崗設置為同一個人，將管理生產(chǎn)酒店物料的倉庫管理人和記賬人員設置為同一個人。這種設置方式雖然可以降低企業(yè)在人力方面的成本，但從長期來看，由于執(zhí)行和審核以及執(zhí)行和監(jiān)督都是同一個人負責，所以出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象和發(fā)生錯誤的概率會大幅提升，與此同時，審核和監(jiān)管人員可能會為了避免受到處罰而掩蓋自己的錯誤，做出損害企業(yè)利益的行為［1］。根據(jù)酒業(yè)企業(yè)的特點，本文主要針對三種情況進行分析。第一，會計和出納是同一人。會計和出納本質(zhì)上應是互相監(jiān)督的關(guān)系，會計需要對出納管理的資產(chǎn)進行盤點和核實，出納需要根據(jù)資金表確認會計賬目正確與否，但是由于缺乏內(nèi)部控制制度，會計和出納無法相互監(jiān)督，會計核算容易出現(xiàn)賬實不符的情況，造成賬面混亂。第二，企業(yè)經(jīng)管生產(chǎn)物料的倉庫管理員和記賬人員是同一個人。這種情況下會造成倉庫的物料缺乏足夠的監(jiān)管和約束，也無法通過倉管記賬的數(shù)據(jù)對真實的物料進行反映核對，無法做到賬實制約和賬賬制約。第三，企業(yè)財務部門和倉庫管理部門缺乏賬務核對工作。缺乏有效的賬務核對導致倉庫管理的實物缺乏監(jiān)管。

（二）企業(yè)資產(chǎn)管理不規(guī)范，缺乏完善的資產(chǎn)管理制度

目前我國酒業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)制度建設比較緩慢，不能緊跟公司發(fā)展的節(jié)奏和步伐，缺乏對資產(chǎn)的管理，導致資產(chǎn)管理呈現(xiàn)混亂的狀態(tài)，造成壞賬發(fā)生。其主要反映在兩個方面。第一，酒業(yè)企業(yè)生產(chǎn)雖然存在一定的周期性，但是很多資產(chǎn)流入和流出的隨意性較大，容易出現(xiàn)漏賬、記錯賬等現(xiàn)象，且發(fā)生頻次較高。最直接的影響是資產(chǎn)全部流失，無法準確查詢，對于企業(yè)的倉儲物資和資產(chǎn)無法進行明確的核算，企業(yè)部分員工利用漏洞，致使公司資產(chǎn)和物資流失。第二，沒有建立資產(chǎn)管理制度，對重要的固定資產(chǎn)和生產(chǎn)物料沒有進行定期盤點，不能做到賬實相符。酒業(yè)企業(yè)屬于生產(chǎn)型企業(yè)，物料和生產(chǎn)設備種類較多，很多機械設備的零小部件都容易出現(xiàn)被盜的情況，一旦重要的生產(chǎn)設備發(fā)生故障需要進行修理，對于賬面上顯示存在備用的零部件，但實際上卻找不到，無法對生產(chǎn)設備及時修理。在物料管理方面，沒有對物料進行統(tǒng)一的名稱管理，在生產(chǎn)管理和領(lǐng)用過程中，常常出現(xiàn)名稱不一致造成領(lǐng)料人員領(lǐng)錯物資的情況，提高了企業(yè)的生產(chǎn)成本，造成了嚴重損失。由此可見，財務部門和資產(chǎn)管理部門對于資產(chǎn)的管控力度不足，制度不完善。

（三）核算程序和方法不科學，未形成完善的核算程序和方法

目前很多酒業(yè)企業(yè)在內(nèi)部會計核算方面沒有建立規(guī)范的財務制度和核算制度，在財務崗位上未實現(xiàn)不相容崗位互相分離，也沒有制定財務人員的任職管理制度，缺乏對相關(guān)人才的專業(yè)能力管控。很多酒業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計管理制度不規(guī)范，主要原因是從業(yè)人員只具備基本的上崗資格，沒有在財務管理和會計處理上進行專業(yè)的實操培養(yǎng)，導致會計在會計核算方面程序混亂。會計沒有及時對報銷單進行審核，在憑證編制過程中無法快速編制和登記賬簿，導致財務報表報出速度較慢，無法正確反映營銷人員真實報銷情況和相關(guān)預支金額情況。部分營銷人員會根據(jù)這個漏洞牟取私利，給公司帶來嚴重損失。無法真實反映出企業(yè)的經(jīng)營情況和相關(guān)財務數(shù)據(jù)信息，不利于企業(yè)管理者作出正確的判斷，特別是在銷售費用方面，財務人員如果沒有對報銷的費用進行審核，那么將無法編制出正確的會計憑證，也無法發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，在整個財務管理過程中缺乏合理的規(guī)劃，導致超支現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、酒業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的對策

（一）制定并貫徹執(zhí)行不相容崗位相分離制度，消除風險隱患

一方面，酒業(yè)企業(yè)在內(nèi)部會計控制管理中，由于缺乏必要的內(nèi)部控制管理，在處理有關(guān)不相容崗位分離問題時無法考慮得很周到，更加偏向于從企業(yè)人力成本的角度進行考慮。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制已經(jīng)刻不容緩。在確定企業(yè)的管理崗位和核算崗位時，要嚴格執(zhí)行不相容崗位相分離制度，保證會計崗位和出納崗位的分離、物料倉庫管理人員和登記記賬人員的分離，加強對資產(chǎn)的盤點管理，對資產(chǎn)進行定期、不定期的盤點和監(jiān)督管理，由專門的財務人員進行監(jiān)督，不斷優(yōu)化工作流程［2］。另一方面，要深入分析導致風險產(chǎn)生的各種因素，通過內(nèi)部控制消除風險。要轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者對風險的認識，使其充分認識到內(nèi)部控制在風險評估控制活動中的重要性，通過舉辦管理層與基層職工的風險交流座談會等方式，使企業(yè)基層職工對內(nèi)控風險控制活動、風險評價反饋活動有更深入的認識和了解。例如對于酒業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)線投資、新產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品定價以及促銷活動的策劃等方面，都應充分考慮風險效益問題。在業(yè)務單位的重大風險內(nèi)控評價過程中，各部門特別是非評價主導部門需要積極配合風險評價活動的風險信息收集、風險點識別，便于打破利益訴求不一致的部門壁壘，最終增強企業(yè)內(nèi)控風險控制的有效性。

（二）優(yōu)化資產(chǎn)管理，制定資產(chǎn)管理制度

酒業(yè)企業(yè)作為酒類的制造型企業(yè)，其資產(chǎn)管理基本上都是對生產(chǎn)設備和相關(guān)儀器的管理。目前酒業(yè)企業(yè)在資產(chǎn)管理上還存在很多需要不斷優(yōu)化的地方，其中較為重要的一點就是需要加強對資產(chǎn)的分類管理，根據(jù)資產(chǎn)的不同性質(zhì)進行統(tǒng)一而專業(yè)的分類，結(jié)合酒業(yè)企業(yè)本身制定的有關(guān)物料管理的《物料編碼制度》，對公司的所有資產(chǎn)進行分類管理和標簽化處理。保證每個資產(chǎn)都有屬于自己的類別和管理辦法，通過對資產(chǎn)的梳理，建立資產(chǎn)管理的相關(guān)制度，對資產(chǎn)的管理問題和管理責任進行具體的落實，這樣才能保證企業(yè)在長期經(jīng)營管理過程中不會出現(xiàn)資產(chǎn)管理混亂或者資產(chǎn)丟失等情況。

（三）形成完善、規(guī)范的會計核算程序和方法

酒業(yè)企業(yè)為了進一步完善會計核算管理程序和管理辦法，需要嚴格按照會計準則的規(guī)定對企業(yè)會計程序和方法進行具體的核定，在此過程中，可從三個方面進行優(yōu)化。第一，及時對賬務進行分析處理，核對相關(guān)數(shù)據(jù)，將所有原始單據(jù)一一記錄并生成記賬憑證，及時將數(shù)據(jù)反映在財務管理體系中；第二，設置合理的會計賬簿和資金賬簿，對往來經(jīng)濟業(yè)務的相關(guān)決策事項進行統(tǒng)一的規(guī)劃，設置單獨的會計賬簿；第三，提高對會計報表的重視程度，分析會計程序在實際和執(zhí)行中的差別，然后通過理論知識，修訂完善酒業(yè)企業(yè)的各項管理制度與核算制度［3］。酒業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)人員應提升自身專業(yè)素養(yǎng)和增加自身理論基礎，主動學習國家內(nèi)部控制制度和相關(guān)法律法規(guī)，并且加強實踐，更好地應對各項復雜的業(yè)務流程和精細的業(yè)務環(huán)節(jié)。此外，企業(yè)還需加強成本控制。通過內(nèi)部控制做到成本管理精細化，提高公司全體員工對節(jié)約內(nèi)部成本的重視程度，避免不必要的成本支出，持續(xù)創(chuàng)新公司內(nèi)部的成本管理制度，提升風險管控和風險預警水平，實現(xiàn)公司經(jīng)濟利益的最大化。

四、結(jié)語

目前，我國酒業(yè)企業(yè)面臨的市場競爭逐漸白熱化，為了進一步解決酒業(yè)企業(yè)在內(nèi)部會計制度管理上出現(xiàn)的問題，要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，加強對企業(yè)財務的管理，建立科學的財務管理體系，提升管理效率，加強內(nèi)部會計的會計核算和程序化管理。