企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算存在的問題與對(duì)策分析

（隨州市城市投資集團(tuán)有限公司，湖北 隨州 441300）

一、前言

2021年1月，市政府批準(zhǔn)成立湖北隨州國有資本投資運(yùn)營集團(tuán)有限公司（簡稱“隨州國投”），整合隨州市城市投資集團(tuán)有限公司（簡稱“隨州城投”）與隨州市城建綜合開發(fā)投資有限公司（簡稱“隨州建投”）兩家政府性質(zhì)的平臺(tái)公司。在隨州國投組建運(yùn)營初期，若實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算，就可以提高統(tǒng)籌管理水平，為后期隨州國投整合更多優(yōu)質(zhì)國企奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理。因此，推廣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式，優(yōu)化企業(yè)財(cái)會(huì)結(jié)構(gòu)，對(duì)于國投公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展具有積極影響和現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算存在的問題

（一）集中核算認(rèn)知模糊

以隨州國投公司為例分析集中核算的認(rèn)知問題，可發(fā)現(xiàn)該公司雖然是政府投融資平臺(tái)性質(zhì)的國企，但因?qū)儆诩瘓F(tuán)性質(zhì)的企業(yè)，所以旗下設(shè)有多個(gè)子孫公司，且每個(gè)公司的法人代表各不相同。若在其融合發(fā)展階段要求采用集中核算模式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，將無法在短時(shí)間內(nèi)得到各獨(dú)立法人代表、公司各層級(jí)管理人員的充分認(rèn)可，集中核算在實(shí)踐中難度較大。為了進(jìn)一步推進(jìn)國投公司的精細(xì)化核算，應(yīng)就國投公司獨(dú)立法人主體現(xiàn)狀，尋找一個(gè)切實(shí)可行的改革方法。

隨州城投、隨州建投兩家子集團(tuán)公司旗下共有二三級(jí)公司20余家，這類二三級(jí)公司多由事業(yè)單位轉(zhuǎn)型而成，在原有管理上常存在政企認(rèn)知模糊問題，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)的集中管控實(shí)施困難，不利于會(huì)計(jì)集中核算模式的推行。

（二）工作劃分不科學(xué)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算在實(shí)踐推廣中常面臨較大的挑戰(zhàn)。要想有效掌控企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，應(yīng)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行細(xì)化分析，并要求在集中核算職責(zé)分配階段做好精細(xì)化處理，避免分配不當(dāng)致使集中核算遭遇阻力。就目前實(shí)際情況來看，該企業(yè)為會(huì)計(jì)集中核算所做的準(zhǔn)備仍不充足，包括對(duì)于集中核算人員的規(guī)定以及崗位的劃分，未提出規(guī)范性建議，而且在業(yè)務(wù)對(duì)接、部門溝通上，對(duì)于集中核算的認(rèn)可度有待提高。因此，應(yīng)注重一體化管理方法，尤其是對(duì)于集中核算模式實(shí)行后各子公司財(cái)會(huì)人員工作職權(quán)的劃分，這些都是集中核算模式應(yīng)用中的關(guān)鍵。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算是為了精簡核算階層，使會(huì)計(jì)核算事宜更加集中，在集中核算組織形式背景下，企業(yè)參與集中核算活動(dòng)，由此達(dá)到集中化財(cái)務(wù)監(jiān)管的目的。在財(cái)務(wù)監(jiān)管階段，還應(yīng)明確監(jiān)管目的，即全集團(tuán)資金的集中化管理以及會(huì)計(jì)憑證的統(tǒng)一審核。然而在實(shí)際財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中，監(jiān)管人員存在認(rèn)知不清問題，往往容易造成集團(tuán)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)管條件不足，部分子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處于隱蔽監(jiān)管狀態(tài)下，這樣不利于精準(zhǔn)把控集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)狀況，致使企業(yè)決策的精準(zhǔn)性受到影響［1］。

以隨州國投為例，其整合的二三級(jí)公司在原有財(cái)務(wù)管理中具有獨(dú)立的核算模式、核算類型，運(yùn)營方式也不一樣，同時(shí)不同公司的核算人員的素養(yǎng)基礎(chǔ)差異明顯，這些都會(huì)對(duì)實(shí)施集中核算模式推廣舉措產(chǎn)生阻力。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的策略

（一）組建集團(tuán)財(cái)務(wù)公司

集團(tuán)公司在運(yùn)營發(fā)展過程中，隨著整合規(guī)模的擴(kuò)大，在選擇優(yōu)質(zhì)企業(yè)進(jìn)行融合發(fā)展時(shí)，可以通過建立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司來實(shí)現(xiàn)集中核算模式的應(yīng)用。組建集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，一方面，可以提高集中核算的精準(zhǔn)度，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算趨于規(guī)范化發(fā)展；另一方面，可以消除信息不對(duì)稱，提高集團(tuán)公司投融資效率。集中核算模式更加適用于隨州國投等大型企業(yè)。通過集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，可在一定程度上提高公司內(nèi)部人員對(duì)集中模式的認(rèn)知度，使其接受全新的財(cái)務(wù)管理形式，重調(diào)工作方向［2］。

隨州國投在財(cái)務(wù)集中管理試行階段，可要求集團(tuán)財(cái)務(wù)公司中的入職人員具備突出的職業(yè)技能，且統(tǒng)籌管理能力也應(yīng)符合集中核算要求。雖然國投公司設(shè)有多個(gè)子孫公司，獨(dú)立性較強(qiáng)，但若組建集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，就可以引起旗下公司的注意，并從各公司中抽調(diào)會(huì)計(jì)，以免失去分公司領(lǐng)導(dǎo)的信任。在建好集團(tuán)財(cái)務(wù)公司后，還應(yīng)保證集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部人員在財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)上具有更強(qiáng)的統(tǒng)籌性，對(duì)分公司財(cái)務(wù)人員發(fā)揮表率作用。國投公司規(guī)模龐大，若單純組建財(cái)會(huì)部門，將無法滿足集中核算需求。因此，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司可以以公司的性質(zhì)從事集中核算工作，促使國投公司在良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境下順利完成集中核算改革任務(wù)。

（二）細(xì)分集中核算職責(zé)

企業(yè)在推廣集中核算時(shí)，還應(yīng)針對(duì)集中核算工作事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化分配，便于財(cái)會(huì)人員更加精確地了解集中核算工作責(zé)任，而且也能杜絕崗位職責(zé)分配不合理或者崗位工作內(nèi)容較為籠統(tǒng)等問題，進(jìn)而為集中核算模式的應(yīng)用創(chuàng)造有利條件。一方面，國投公司財(cái)務(wù)管理者應(yīng)做好財(cái)會(huì)人員專業(yè)能力統(tǒng)籌工作，分析各財(cái)會(huì)人員優(yōu)勢(shì)，從中選拔優(yōu)秀員工進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，必要時(shí)可進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，為集中核算工作儲(chǔ)備充足的人才力量；另一方面，應(yīng)建立對(duì)應(yīng)的人資管理制度，約束財(cái)會(huì)人員的核算行為。其中應(yīng)重點(diǎn)結(jié)合國投公司的投融資業(yè)務(wù)性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)投融資資金的合理整合，保證國投公司通過集中核算模式獲得更大的管理成果。

在集中核算工作中，國投公司旗下子孫公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)記錄公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，包括保管原始憑據(jù)等，然后將賬目如實(shí)上報(bào)給總公司指定的集中核算部門。同時(shí)，集中核算人員在對(duì)賬目信息進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格參照崗位規(guī)范，督促自身完成在職任務(wù)，防止受到人力因素的干擾，造成集中核算工作出現(xiàn)差錯(cuò)。集中核算是國投公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未來主流發(fā)展模式，因此應(yīng)實(shí)現(xiàn)專人專職，即參與集中核算工作的財(cái)會(huì)人員應(yīng)在做好本職工作的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)分類，并將集中核算結(jié)果上報(bào)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，為其制定正確決策提供參考。作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的重要部分，財(cái)務(wù)核算發(fā)揮著關(guān)鍵效用。而集中核算是將零散的分公司財(cái)務(wù)核算內(nèi)容整合在一起，促使國投公司在踐行整合國有資產(chǎn)公司整合戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，更妥善地實(shí)現(xiàn)對(duì)各公司的集中化管理，最終為國投公司的發(fā)展壯大奠定基礎(chǔ)。

（三）注重核算數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)

國投公司在不斷整合其他國有資產(chǎn)公司的過程中，應(yīng)保證投融資活動(dòng)相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，嚴(yán)格參照財(cái)務(wù)核算規(guī)范，憑借核算結(jié)果制定更可靠的整合計(jì)劃，最終確保國投公司擁有良好的發(fā)展前景。在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)管，尤其是在數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計(jì)環(huán)節(jié)，不可出現(xiàn)缺失問題。集中核算是將國投公司下屬分公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總于一處，然后對(duì)其進(jìn)行集中化核算，便于更加準(zhǔn)確地了解各公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。對(duì)于財(cái)務(wù)狀況不佳的公司，總公司可適當(dāng)轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)，為其提供資金或決策支持。同時(shí)，在集中核算模式中要求各公司在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理部分保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，避免出現(xiàn)信息不對(duì)稱現(xiàn)象，影響后續(xù)核算的準(zhǔn)確性。

國投公司主營投融資業(yè)務(wù)，涉及的資金規(guī)模較大，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)內(nèi)容更加煩瑣。因此，國投公司可根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況組建集中核算監(jiān)管小組，用于監(jiān)管各公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)以及統(tǒng)計(jì)行為，確保其提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，一旦出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象或分公司財(cái)務(wù)信息不實(shí)的情況，監(jiān)管小組成員可對(duì)其進(jìn)行處罰，確保在嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)管環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算工作能達(dá)到預(yù)期的效果，為企業(yè)決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息支持。

（四）運(yùn)用信息管理平臺(tái)

隨州國投子公司城投、建投公司分別于2003年和2008年成立，前后共計(jì)投資建設(shè)項(xiàng)目300多個(gè)，投入建設(shè)資金200多億元，資金規(guī)模龐大。在集中核算背景下，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)國投旗下各整合公司財(cái)務(wù)的集中監(jiān)管，應(yīng)采用成熟的商業(yè)銀行系統(tǒng)及資金管理軟件，將集體各成員單位的銀行賬戶、資金流統(tǒng)一歸集至集團(tuán)總部進(jìn)行管理，由集團(tuán)總部負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理、調(diào)劑、使用和監(jiān)控，提高閑置資金利用率和運(yùn)營資金周轉(zhuǎn)率，確保集團(tuán)資金鏈的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、結(jié)語

國投公司在組建初期可通過建立集中會(huì)計(jì)核算體系，實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施中可加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，通過建立科學(xué)、完善的核算流程和監(jiān)管體系，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)運(yùn)行效率。對(duì)此，應(yīng)借助組建集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、細(xì)分集中核算職責(zé)、注重核算數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、運(yùn)用信息管理平臺(tái)等策略，在企業(yè)管理中有效運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算體系，以滿足新時(shí)代企業(yè)融合建設(shè)的需求。