會(huì)計(jì)檢查中審計(jì)思維的運(yùn)用剖析

（江西省通信產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司，江西 南昌 330000）

一、引言

隨著我國(guó)社會(huì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)工作變得尤為重要。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的合法性不僅關(guān)系著某一企業(yè)內(nèi)部的控制和管理水平，還直接影響著企業(yè)外部利益直接相關(guān)者對(duì)本地區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r的了解程度，它將直接決定外部投資者和企業(yè)是否愿意對(duì)我國(guó)企業(yè)進(jìn)行直接融資或者支持。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)檢查工作的職能與內(nèi)容

改革開(kāi)放后，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，財(cái)務(wù)舞弊案件——一種已經(jīng)超越會(huì)計(jì)領(lǐng)域的社會(huì)問(wèn)題，顯示出越來(lái)越嚴(yán)重的趨向。因此，我們不得不回頭看，從這些案件中總結(jié)得出經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。經(jīng)濟(jì)越是發(fā)達(dá)，在財(cái)務(wù)舞弊案件中運(yùn)用的手段就越復(fù)雜多樣、問(wèn)題越容易藏于細(xì)微之處，違法違規(guī)的案件就越是難以被查處，最后產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果越［1］?？v觀近些年來(lái)各個(gè)國(guó)家發(fā)生的財(cái)務(wù)舞弊案件，除了對(duì)數(shù)以萬(wàn)計(jì)的投資者造成難以計(jì)數(shù)的損失，包括財(cái)產(chǎn)損失以及精神身心健康的損失外，還對(duì)市場(chǎng)機(jī)制帶來(lái)沉重打擊——破壞市場(chǎng)的公平公正。正因?yàn)槿绱?，為減少財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生，從源頭杜絕此類破壞性極大的案件發(fā)生，保持市場(chǎng)的健康發(fā)展，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的研究，加大會(huì)計(jì)檢查力度，并總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。在財(cái)務(wù)舞弊案件中，我們不得不重視審計(jì)和會(huì)計(jì)的角色，了解他們的職能和聯(lián)系。

三、新時(shí)期企業(yè)的會(huì)計(jì)檢查工作中遇到的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)檢查工作的關(guān)注度不高

不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)下很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)檢查工作的關(guān)注度仍舊比較低，使得會(huì)計(jì)檢查工作難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，其中最主要的原因就是企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于該方面的工作重視程度不夠，有一些領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)檢查工作無(wú)關(guān)痛癢。企業(yè)雖然設(shè)立了相關(guān)的監(jiān)督部門，但是在具體執(zhí)行過(guò)程中明顯感到乏力，難以進(jìn)行高效、高質(zhì)的會(huì)計(jì)檢查。有些企業(yè)的管理層人員更是認(rèn)為會(huì)計(jì)檢查是對(duì)管理層人員的監(jiān)管，這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展極為不利，所以相關(guān)部門在檢查的過(guò)程中存在著被檢查對(duì)象不配合的現(xiàn)象，難以正常開(kāi)展檢查工作。若不及時(shí)解決這一問(wèn)題，將會(huì)極大地影響企業(yè)發(fā)展［2］。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度不健全

企業(yè)會(huì)計(jì)檢查工作范圍不斷擴(kuò)大，根據(jù)相關(guān)管理文件中的要求，在企業(yè)會(huì)計(jì)檢查中，不僅要求對(duì)企業(yè)各類資產(chǎn)的運(yùn)行和流動(dòng)情況進(jìn)行檢查管理，同時(shí)還需深層次挖掘數(shù)據(jù)背后的信息，進(jìn)而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面細(xì)致的檢查分析。雖然企業(yè)會(huì)計(jì)檢查工作范圍在不斷擴(kuò)大，但很多企業(yè)在會(huì)計(jì)檢查中沒(méi)有及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度進(jìn)行優(yōu)化，沒(méi)有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方案，可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)管理工作造成不良影響。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)檢查獨(dú)立性受到限制

獨(dú)立性原則是企業(yè)會(huì)計(jì)檢查工作的基本要求之一，同時(shí)也是會(huì)計(jì)檢查工作區(qū)別于企業(yè)其他財(cái)務(wù)事務(wù)的重要標(biāo)志。無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部的檢查工作還是企業(yè)外部的審計(jì)工作，缺少了獨(dú)立性的原則將會(huì)直接影響檢查工作的結(jié)果。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)檢查人員都是由企業(yè)內(nèi)部管理人員直接指定的，在人員薪酬待遇、崗位晉升以及人員調(diào)動(dòng)方面都直接聽(tīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，這一實(shí)際情況的存在直接造成了檢查人員工作要根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意愿進(jìn)行的局面，在實(shí)際會(huì)計(jì)檢查活動(dòng)中并不能實(shí)事求是地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，檢查工作獨(dú)立性難以得到保障［3］。除此之外，許多企業(yè)在財(cái)務(wù)部門的設(shè)置管理上較為混亂，存在職能不清的情況，更有甚者將正常會(huì)計(jì)稽核與會(huì)計(jì)檢查二者合二為一，檢查人員在工作中缺乏制度約束，內(nèi)部檢查活動(dòng)混亂，使會(huì)計(jì)檢查工作的價(jià)值得不到有效發(fā)揮，檢查結(jié)果的真實(shí)性與客觀性大打折扣。

四、會(huì)計(jì)檢查中審計(jì)思維的運(yùn)用措施

會(huì)計(jì)檢查中審計(jì)思維的運(yùn)用措施主要有強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)、加強(qiáng)道德規(guī)范、建立健全單位內(nèi)部信息披露機(jī)制、采取相應(yīng)的問(wèn)責(zé)保障措施、提高會(huì)計(jì)檢查人員的綜合素養(yǎng)和及時(shí)采取事后整改措施。

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)道德規(guī)范

根據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)看，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容控制能夠有效避免會(huì)計(jì)信息的混亂，這對(duì)當(dāng)前的企業(yè)信息質(zhì)量控制有著非常好的作用。因此，要想建立會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的長(zhǎng)效機(jī)制，就必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)人力資源團(tuán)隊(duì)的優(yōu)化，這樣才能夠從根本上提高管理意識(shí)，改善當(dāng)前財(cái)務(wù)崗位人才管理弱化的問(wèn)題。所以，企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)專業(yè)的現(xiàn)代化人才實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位優(yōu)化，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)［4］。

（二）建立健全單位內(nèi)部信息披露機(jī)制

根據(jù)當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部的工作內(nèi)容以及相關(guān)活動(dòng)的具體情況來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，會(huì)計(jì)管理信息化平臺(tái)的建設(shè)能夠更好地對(duì)會(huì)計(jì)信息問(wèn)題進(jìn)行披露，使得各種會(huì)計(jì)違規(guī)操作的可能性大大降低，這就要求必須在企業(yè)內(nèi)部建立健全信息披露機(jī)制?？梢越Y(jié)合自身的相關(guān)信息化建設(shè)，對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的跟進(jìn)及公布，盡可能減少由于會(huì)計(jì)工作人員自身利益問(wèn)題而造成會(huì)計(jì)信息不完善。此外，會(huì)計(jì)管理信息化平臺(tái)的建設(shè)還可以更好地實(shí)現(xiàn)社會(huì)監(jiān)督管理，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到更好的提升。

（三）采取相應(yīng)的問(wèn)責(zé)保障措施

對(duì)于檢查組織的問(wèn)責(zé)，一般都明確了具體的負(fù)責(zé)實(shí)施單位或負(fù)責(zé)人，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面建立可視化獎(jiǎng)懲機(jī)制，從薪金中扣除或比照欠稅等方式進(jìn)行處理。此外，大多數(shù)單位都非常重視檢查結(jié)果的公開(kāi)，將公開(kāi)檢查結(jié)果作為提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的手段，強(qiáng)化相關(guān)單位對(duì)會(huì)計(jì)檢查的重視程度，這也是會(huì)計(jì)檢查得以落實(shí)的重要保障之一［5］。

（四）提高會(huì)計(jì)檢查人員的綜合素養(yǎng)

要想從根本上保證企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要最大限度地提高會(huì)計(jì)檢查人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)能力。企業(yè)需要打造出一支具有較強(qiáng)知識(shí)水平、技能水平、責(zé)任心的復(fù)合型會(huì)計(jì)檢查隊(duì)伍，創(chuàng)新會(huì)計(jì)檢查工作，提高會(huì)計(jì)檢查質(zhì)量，運(yùn)用多樣化的會(huì)計(jì)檢查方法，及時(shí)處理會(huì)計(jì)檢查過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。檢查人員的能力與會(huì)計(jì)審核工作質(zhì)量之間存在較為緊密的關(guān)聯(lián)，因此，企業(yè)需要重視思想道德建設(shè)與企業(yè)文化構(gòu)建，定期開(kāi)展多樣化的業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，使所有的會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員能夠?qū)W習(xí)全新的業(yè)務(wù)知識(shí)，切實(shí)提高工作人員的綜合素養(yǎng)。會(huì)計(jì)檢查人員需要準(zhǔn)確把握當(dāng)前財(cái)務(wù)工作的發(fā)展情況，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，積累更多的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還需要將專業(yè)內(nèi)容逐步拓展到其他的領(lǐng)域中。此外，會(huì)計(jì)檢查人員不僅需要掌握豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)，還應(yīng)充分運(yùn)用數(shù)字化手段對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、融合，得出結(jié)論。

（五）及時(shí)采取事后整改措施

會(huì)計(jì)檢查人員在完成各項(xiàng)檢查工作后，要及時(shí)把檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題反饋給企業(yè)，做好相關(guān)財(cái)務(wù)工作的事后整改。根據(jù)檢查后的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)意見(jiàn)和建議采取措施糾正企業(yè)操作不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)事項(xiàng)，這樣可以有效確保企業(yè)的整體財(cái)務(wù)工作及披露財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、規(guī)范性［6］。通過(guò)會(huì)計(jì)檢查提出的意見(jiàn)和相應(yīng)的合理檢查建議進(jìn)一步跟蹤企業(yè)整改結(jié)果，確切地幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)這些財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問(wèn)題，并幫助企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化其內(nèi)部管理工作流程，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)以及企業(yè)各個(gè)工作流程中的財(cái)務(wù)信息收集和處理的效率和規(guī)范性。

五、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中，需要企業(yè)不斷提高自身的運(yùn)營(yíng)能力、項(xiàng)目質(zhì)量把控能力和風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，這樣才能及時(shí)地遏制住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。為提高項(xiàng)目成本控制水平，還要以會(huì)計(jì)檢查為基礎(chǔ)，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保證每一筆資金都能夠得到有效應(yīng)用。切實(shí)提高企業(yè)資金管理水平，完善企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)制度，并及時(shí)做好糾偏工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。