企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

（江西北控城市礦產(chǎn)有限公司，江西 鷹潭 335200）

一、前言

企業(yè)全面參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制壓力顯著增大。本文依據(jù)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，探討具體的內(nèi)控管理實(shí)踐措施。內(nèi)控管理制度的建立與完善對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展有積極的作用，可以有效提高企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并能基于風(fēng)險(xiǎn)防范和分析為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)現(xiàn)提供依據(jù)和保障。

二、企業(yè)的內(nèi)部控制及其必要性

（一）企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下良性運(yùn)行的關(guān)鍵，是提高內(nèi)部控制管理能力，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略角度優(yōu)化內(nèi)控效果，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展積極有序。在企業(yè)內(nèi)控管理中，主要是從企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督的層面掌握企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的情況，尤其是企業(yè)的財(cái)產(chǎn)資源方面要清晰明確，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失和資源浪費(fèi)。在企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)踐中，要全面深入地分析內(nèi)部控制的內(nèi)容，從而為內(nèi)控管理提供指導(dǎo)和依據(jù)。企業(yè)基于經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)構(gòu)建的內(nèi)控管理體系主要包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制、企業(yè)活動(dòng)內(nèi)部控制、企業(yè)溝通內(nèi)部控制等多個(gè)方面，這些都是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。

（二）進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性

1.有助于增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性。企業(yè)在新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大，企業(yè)要想提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，就要依托于科學(xué)的內(nèi)控管理，規(guī)范和約束企業(yè)活動(dòng)。

2.有利于提高企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理、落實(shí)內(nèi)控機(jī)制、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要依托，在企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐中需要重視內(nèi)部控制制度的建立與完善，并基于新時(shí)期的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)，從而全面控制企業(yè)資源和財(cái)產(chǎn)的流轉(zhuǎn)動(dòng)態(tài)，提高企業(yè)管理和發(fā)展水平。

3.可以幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是指引企業(yè)發(fā)展方向的重要方針，基于內(nèi)控制度，能幫助企業(yè)在完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)避免各種不利因素的影響和風(fēng)險(xiǎn)狀況，并為戰(zhàn)略目標(biāo)制定和執(zhí)行提供重要依據(jù)。

三、企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

企業(yè)由于缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控制度無(wú)法有效落實(shí)。在企業(yè)內(nèi)控中需要各個(gè)部門相互配合，缺乏良好的環(huán)境導(dǎo)致內(nèi)控信息交互存在障礙。內(nèi)部監(jiān)控體系不健全，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行沒(méi)有一個(gè)好的監(jiān)督方式，內(nèi)控中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題難以被有效發(fā)現(xiàn)。企業(yè)員工的內(nèi)控意識(shí)薄弱，在具體工作中不注重內(nèi)控細(xì)節(jié)，導(dǎo)致工作中疏漏較多。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題較多，這與企業(yè)資產(chǎn)類型較多、財(cái)務(wù)工作內(nèi)容復(fù)雜有直接的關(guān)系。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足，導(dǎo)致各種資產(chǎn)，如貨幣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等無(wú)法發(fā)揮作用，造成財(cái)務(wù)資源的巨大浪費(fèi)。企業(yè)資金缺乏規(guī)劃性，資金閑置或者資金短缺都對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了阻礙。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，沒(méi)有建立預(yù)警機(jī)制，當(dāng)企業(yè)資金觸碰到風(fēng)險(xiǎn)線時(shí)，企業(yè)管理者不能察覺(jué)到這種風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門各自為政，部門之間沒(méi)有形成相互監(jiān)督和牽制的局面，一個(gè)部門如果出現(xiàn)差錯(cuò)，其他部門仍按照錯(cuò)誤的信息工作，加大了企業(yè)損失的可能性。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理不及時(shí)，往往只能事后進(jìn)行總結(jié)，但是事前預(yù)防措施不夠。難以在出現(xiàn)損失前消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理將管理的重點(diǎn)集中在資產(chǎn)功能的發(fā)揮上，但忽視了企業(yè)資產(chǎn)的價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)等方面，導(dǎo)致很多企業(yè)資產(chǎn)難以通過(guò)管理途徑為企業(yè)發(fā)展提供助力。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

1.營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)，需要有一個(gè)健康良好的內(nèi)控環(huán)境作為支持。企業(yè)應(yīng)改善內(nèi)控環(huán)境，使內(nèi)控制度能更好地發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)控信息的高效流轉(zhuǎn)、企業(yè)各個(gè)部門之間的相互配合、企業(yè)職工對(duì)內(nèi)控制度的接受和理解等方面?；趦?nèi)控管理環(huán)境的改善，可以建立一個(gè)健康有序的工作體系，在內(nèi)控機(jī)制框架下完成企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和職能。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控管理實(shí)施的重要保障，企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理目標(biāo)，深入研究?jī)?nèi)控環(huán)境的營(yíng)造途徑，以內(nèi)控為出發(fā)點(diǎn)執(zhí)行各項(xiàng)制度方針、履行各項(xiàng)工作內(nèi)容，避免企業(yè)內(nèi)部管理松散無(wú)序造成的運(yùn)轉(zhuǎn)障礙?；趦?nèi)控環(huán)境的改善，可以為企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略決策的制定提供支持，在既定的內(nèi)控體系中正確認(rèn)識(shí)企業(yè)發(fā)展情況。

2.健全內(nèi)部監(jiān)控體系。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，任何的風(fēng)險(xiǎn)隱患都有可能帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在內(nèi)控管理過(guò)程中，應(yīng)健全內(nèi)控監(jiān)控體系，通過(guò)監(jiān)督控制保證內(nèi)控制度實(shí)效的發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系是一種外在的約束路徑，基于監(jiān)督控制推動(dòng)各項(xiàng)企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)踐和完成，也能規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程，避免違規(guī)違法行為的出現(xiàn)。企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)控中，需要采取積極的措施實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目的。目前企業(yè)運(yùn)營(yíng)中常見(jiàn)的監(jiān)控手段包括內(nèi)部和外部審計(jì)、工作考核等。內(nèi)部和外部審計(jì)是通過(guò)財(cái)務(wù)專業(yè)手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行檢查和分析，從而找到企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題與不足。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部組織和人員，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查。外部審計(jì)則是聘用第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息進(jìn)行收集和整理，并基于分析完成審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)等方面的情況進(jìn)行綜合性的評(píng)價(jià)。

3.增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)踐中，需要重視對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都與具體的工作環(huán)節(jié)相關(guān)，而具體工作的開(kāi)展需要基于企業(yè)員工。增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以使各項(xiàng)工作的開(kāi)展更規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也可以在不同崗位間形成相互監(jiān)督的內(nèi)控效果。在員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以將傳統(tǒng)的集中內(nèi)控管理責(zé)任落實(shí)到每個(gè)員工身上，使企業(yè)員工在工作過(guò)程中自覺(jué)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷，從而將隱藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅于萌芽狀態(tài)。

4.建立內(nèi)控系統(tǒng)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)控管理也要向系統(tǒng)化和統(tǒng)一化發(fā)展。內(nèi)控系統(tǒng)的建立是將企業(yè)組織部門、企業(yè)業(yè)務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)等都納入一個(gè)框架下進(jìn)行控制和管理，這樣可以提高內(nèi)控管理效率，也可以避免獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)出現(xiàn)制度執(zhí)行方面的矛盾和沖突。建立內(nèi)控系統(tǒng)，需要從制度方面進(jìn)行配合。制度要涵蓋所有的企業(yè)內(nèi)控內(nèi)容，并基于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)。分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)資產(chǎn)的使用情況和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，系統(tǒng)在識(shí)別出資產(chǎn)流轉(zhuǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)因素后，就會(huì)自動(dòng)開(kāi)啟防御機(jī)制，限制資產(chǎn)的支出等，避免企業(yè)可能遭受的損失。

（二）預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.明確資金預(yù)算。在內(nèi)控管理實(shí)施中，企業(yè)要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取有效的應(yīng)對(duì)措施。財(cái)務(wù)預(yù)算可以明確企業(yè)資金的用途和流向，這對(duì)于控制資金的使用、提高資金管理能力有重要作用。在企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制中，運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算，可以明確資金使用方向，并以預(yù)算為指導(dǎo)監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程中的資金撥付、支出等，避免企業(yè)資金使用混亂帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.建立預(yù)警機(jī)制。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，要積極建立預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制是通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全面分析，建立財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展中各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行超出了控制標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)發(fā)出內(nèi)控預(yù)警，從而引起相關(guān)部門和管理人員的注意?；陬A(yù)警機(jī)制，可以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。對(duì)于企業(yè)預(yù)警機(jī)制的建立，要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度進(jìn)行綜合考慮，只有全面覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)，才能保證預(yù)警機(jī)制的有效性。

3.建立牽制機(jī)制。企業(yè)的良性發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，在具體的內(nèi)控管理實(shí)施中，需要建立牽制機(jī)制，形成相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)格局。這種獨(dú)立是指在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，要獨(dú)立行使職能，從而避免一個(gè)部門的決策和執(zhí)行出現(xiàn)失誤使其他部門的工作也受到干擾的問(wèn)題。基于牽制機(jī)制，可以使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門形成獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)過(guò)程判斷，從而實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，當(dāng)某個(gè)部門出現(xiàn)工作差錯(cuò)后，其他相關(guān)部門可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出，使內(nèi)部控制滲透于每個(gè)工作環(huán)節(jié)，真正起到積極的管理控制作用，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的安全水平。

4.恰當(dāng)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)控管理的重心是財(cái)務(wù)層面，財(cái)務(wù)工作與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作環(huán)節(jié)都有直接的關(guān)系，企業(yè)發(fā)展的任何方面都不能脫離財(cái)務(wù)管理。在企業(yè)內(nèi)控中恰當(dāng)?shù)靥幚碡?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以推動(dòng)整個(gè)企業(yè)中內(nèi)控管理的實(shí)施。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理，并不僅僅是一種事后的糾正，而是要從內(nèi)控角度分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，從而優(yōu)化和完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)管理逐步由事后處理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪?、事中解決等，有效降低企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的概率。

五、結(jié)語(yǔ)

本文主要研究了企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)施中，可以通過(guò)營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、健全內(nèi)部監(jiān)控體系、增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、恰當(dāng)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理，通過(guò)明確資金預(yù)算、建立預(yù)警機(jī)制、建立牽制機(jī)制、建立內(nèi)控系統(tǒng)等方式防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展中，需要關(guān)注企業(yè)內(nèi)控制度的多層面融合，在未來(lái)的企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化和完善中，要加強(qiáng)各層級(jí)和部門之間的內(nèi)控關(guān)聯(lián)，這也是對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的補(bǔ)充和強(qiáng)化。本文闡述的內(nèi)控實(shí)施路徑為企業(yè)內(nèi)控的具體操作和執(zhí)行提供了有用的建議。