風(fēng)險(xiǎn)管控在經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位內(nèi)控中的應(yīng)用研究

（河南省資源環(huán)境調(diào)查四院，河南 鄭州 450000）

內(nèi)控工作是為了有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而設(shè)計(jì)的控制制度及管理內(nèi)容，有兩方面的關(guān)鍵因素，一方面是管理，另一方面是控制。目前，內(nèi)部控制制度主要應(yīng)用于企業(yè)及政府機(jī)構(gòu)，尤其是經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位。其在具體的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，既需要國(guó)家財(cái)政提供資金支持，又可以自主實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)，因此在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管控更為明顯，如何加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管控已成為當(dāng)前亟須解決的問(wèn)題之一。

一、經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位內(nèi)控中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大

經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)處于權(quán)力結(jié)構(gòu)頂層，負(fù)責(zé)的工作繁多，權(quán)力過(guò)于集中，業(yè)務(wù)發(fā)展、戰(zhàn)略目標(biāo)制定及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等都需要其提供支持。若得不到上層領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，單位內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)便無(wú)法有序開(kāi)展，長(zhǎng)此以往，勢(shì)必導(dǎo)致權(quán)力和責(zé)任處于失衡狀態(tài)，并且由于缺少足夠的監(jiān)督和管理，經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位將出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象［1］。一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依靠國(guó)家財(cái)政撥款，金額巨大，而其經(jīng)營(yíng)效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于財(cái)政撥款金額，勢(shì)必影響經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位在社會(huì)群眾眼中的地位。部分經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位打著國(guó)家政府的名號(hào)，隨意安排社會(huì)公共服務(wù)活動(dòng)及基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目等，不僅會(huì)造成資源浪費(fèi)，也會(huì)影響國(guó)家政府及事業(yè)單位的社會(huì)形象。隨著時(shí)代的發(fā)展，目前國(guó)家相關(guān)部門(mén)已經(jīng)逐漸認(rèn)識(shí)到了經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中的弊端，正積極開(kāi)展內(nèi)部控制工作，對(duì)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位各部門(mén)的工作進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，改變經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位權(quán)力與職責(zé)失衡的狀態(tài)。

（二）經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位全體工作人員的管控工作存在風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位人員控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要體現(xiàn)在兩方面。一方面是普通員工的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位的內(nèi)控工作不僅僅是對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)及各部門(mén)的工作內(nèi)容進(jìn)行管控，更重要的是對(duì)人進(jìn)行管控，也就是對(duì)從事內(nèi)控工作的人員的工作行為進(jìn)行管理和監(jiān)督。因?yàn)?，人是各?xiàng)內(nèi)控制度的執(zhí)行者和實(shí)施者，若員工在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題，會(huì)提升經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題的發(fā)生概率。除此之外，內(nèi)部控制工作具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和綜合性，因此對(duì)工作人員的專(zhuān)業(yè)技能及責(zé)任意識(shí)有較為嚴(yán)格的要求，經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位相關(guān)工作人員若綜合素質(zhì)較低，便無(wú)法勝任內(nèi)部控制工作，進(jìn)而影響內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果，提升人員控制風(fēng)險(xiǎn)［2］。相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位在人在管理工作方面仍存在不同程度的缺陷，人才結(jié)構(gòu)比例失衡，存在過(guò)度重視某一職能部門(mén)人才的現(xiàn)象，在一定程度上影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，提高了風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題出現(xiàn)的概率。另一方面是管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度及決策內(nèi)容等決定著內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果。因此，管理人員的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)也更為嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)著重分析和管理。經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的執(zhí)行過(guò)程實(shí)則就是管理的過(guò)程，管理人員的責(zé)任感及綜合素質(zhì)具有十分重要的作用，因此在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，管理人員應(yīng)當(dāng)以身作則，落實(shí)內(nèi)部控制內(nèi)容，以飽滿的熱情和高度負(fù)責(zé)的精神感染普通員工，降低人員控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體執(zhí)行中存在控制風(fēng)險(xiǎn)

在長(zhǎng)久的發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)多數(shù)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位已形成了較為完善合理的內(nèi)控制度，明確了各職能部門(mén)的具體工作職責(zé)及相關(guān)負(fù)責(zé)人。但是，眾所周知，任何一項(xiàng)制度在實(shí)際運(yùn)行與發(fā)展的過(guò)程中，都會(huì)受到諸多因素的影響和干擾，進(jìn)而出現(xiàn)不同程度的缺陷，影響經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。舉例來(lái)說(shuō)，內(nèi)控制度涉及環(huán)節(jié)較多，工作內(nèi)容煩瑣，若經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位不夠重視，其實(shí)施只能流于表面，而無(wú)法發(fā)揮真正的作用，會(huì)在一定程度上引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題。通常情況下，內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)落實(shí)到經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位各職能部門(mén)的日常工作中，尤其是事業(yè)單位的戰(zhàn)略性決策及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定等。若事業(yè)單位常規(guī)性事項(xiàng)處理效率相對(duì)較低，那么制定決策或者開(kāi)展其他重要工作時(shí)，其發(fā)展反而會(huì)面臨阻礙［3］。

二、風(fēng)險(xiǎn)管控在經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位內(nèi)控中的具體實(shí)施方式

（一）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，保障信息的通暢性和有效性

雖然現(xiàn)階段我國(guó)部分地區(qū)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位在常規(guī)性事務(wù)處理過(guò)程中，仍存在不同程度的“只手遮天”現(xiàn)象，影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果，增加了管控風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。針對(duì)此種現(xiàn)象，可以結(jié)合不同地區(qū)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位的實(shí)際情況對(duì)權(quán)力支配進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。針對(duì)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大及過(guò)于集中等問(wèn)題，可以通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督以及保障信息的通暢予以解決。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位代表的是國(guó)家形象，主要服務(wù)對(duì)象是廣大社會(huì)群眾，社會(huì)群眾對(duì)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位有監(jiān)督的權(quán)力。經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位若能自覺(jué)接受社會(huì)群眾監(jiān)督，便能實(shí)現(xiàn)信息的公開(kāi)化和透明化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前存在的貪污受賄等不良現(xiàn)象［4］。因此，若想最大限度地增強(qiáng)內(nèi)控制度的實(shí)施效果，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，首先要保障信息的通暢性和公開(kāi)性，充分發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督的作用，可以采用網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)督方式，借助先進(jìn)的信息技術(shù)，及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位中存在的問(wèn)題，避免上層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力與責(zé)任失衡，避免誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升從業(yè)人員綜合素質(zhì)

綜合調(diào)查顯示，目前我國(guó)大部分單位均存在人員問(wèn)題引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題，原因在于人員控制力度較為薄弱。因此，若想有效解決此類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)制定完善的制度，并將其落實(shí)到具體的工作中，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制效果。通常情況下，從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)技能不足及綜合素質(zhì)較低，是誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題的主要緣由。因此，經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極采取有效的方式，不斷提升從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能，構(gòu)建高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)，有效抵御風(fēng)險(xiǎn)［5］。舉例來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位可以根據(jù)實(shí)際情況采取崗位輪換制度，也就是根據(jù)工作人員的具體能力分配崗位，并定期輪換。這不僅能提升相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作各程序的了解和掌握程度，同時(shí)也能提升其綜合素質(zhì)。還要加大力度培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)型風(fēng)險(xiǎn)管控人才，有效解決經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位內(nèi)部長(zhǎng)期存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保障內(nèi)部控制工作效果，提升經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位的社會(huì)形象及經(jīng)濟(jì)效益。

（三）構(gòu)建合理的綜合評(píng)價(jià)制度，激發(fā)工作人員的工作熱情

內(nèi)部控制工作實(shí)施難度相對(duì)較大，內(nèi)容煩瑣，程序眾多，并且由于風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重要性及特殊性，工作人員的工作量及工作難度較大，長(zhǎng)此以往，勢(shì)必會(huì)影響他們的工作熱情。經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位可以立足于本單位的實(shí)際情況，構(gòu)建合理的綜合評(píng)價(jià)制度，對(duì)工作人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和考核，并對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員予以物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，從而保障工作人員始終以飽滿的熱情和高度的責(zé)任感投身于風(fēng)險(xiǎn)管控工作。

三、結(jié)語(yǔ)

在時(shí)代的發(fā)展過(guò)程中，單位的經(jīng)營(yíng)會(huì)受到多種因素的影響，進(jìn)而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因此加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控是保障內(nèi)部控制工作質(zhì)量的有效措施，尤其是對(duì)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，構(gòu)建全面而系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施能夠幫助其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部管理水平，促使其更好地發(fā)展。