國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)探討

徐衛(wèi)兵

（臺(tái)州市國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)集團(tuán)有限公司，浙江 臺(tái)州 318000）

一、引言

如今，中國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，國(guó)資委對(duì)國(guó)企的監(jiān)管已從管資產(chǎn)轉(zhuǎn)向管資本。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在確立創(chuàng)新管理體系時(shí)，需要完善集團(tuán)財(cái)務(wù)管理控制方式，從財(cái)務(wù)內(nèi)控體系著手，企業(yè)集團(tuán)建立財(cái)務(wù)報(bào)告管理、資金集中管理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽管理、“以審代建”內(nèi)控管理等體系，有利于集團(tuán)順利開(kāi)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型工作，并且重視體系執(zhí)行中的監(jiān)管工作，幫助集團(tuán)提升內(nèi)控水平，促進(jìn)集團(tuán)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系確立的核心內(nèi)容

（一）合理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)歸納分析集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)情況，推行“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一計(jì)劃，分業(yè)經(jīng)營(yíng)，分級(jí)核算”的管控手段。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)清晰規(guī)范，明確集團(tuán)每個(gè)層級(jí)財(cái)務(wù)組織的職責(zé)，采取集中管理方式，以及共享服務(wù)型財(cái)務(wù)管理控制執(zhí)行機(jī)制。各層級(jí)職責(zé)明確，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)人員對(duì)集團(tuán)各子公司財(cái)務(wù)工作執(zhí)行監(jiān)督管理職能，而集團(tuán)各子公司財(cái)務(wù)人員監(jiān)督管理所屬子公司財(cái)務(wù)工作，才能使各項(xiàng)管理工作井然有序進(jìn)行。

（二）確立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制保障體系

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，一定要具有對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)體制保障。集團(tuán)想要完善財(cái)務(wù)管理體系，就需要充分結(jié)合有關(guān)國(guó)家法律政策和內(nèi)控規(guī)范內(nèi)容，并且考慮集團(tuán)本身管理控制的需要，以此確立制度，并且檢查分析目前階段執(zhí)行的制度內(nèi)容，找出其中存在的缺漏，梳理流程，從而優(yōu)化國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)體系。

（三）健全財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系

一個(gè)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，能夠確保集團(tuán)內(nèi)控順利有效地落實(shí)下去。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)重視完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系，明確監(jiān)督主體職責(zé)以及權(quán)限。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)還需要對(duì)集團(tuán)各子公司開(kāi)展監(jiān)督管理工作，結(jié)合采取每隔一段時(shí)間或者突擊監(jiān)督管理兩種方式，找出內(nèi)控存在的一些問(wèn)題。每隔一段時(shí)間開(kāi)展監(jiān)督管理工作，由企業(yè)集團(tuán)總部統(tǒng)一規(guī)劃，各子公司、事業(yè)部按照管理權(quán)限層層分解落實(shí)進(jìn)行檢查考核；開(kāi)展突擊監(jiān)督管理工作，由集團(tuán)劃定重點(diǎn)企業(yè)或具有行業(yè)共性的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。同時(shí)，關(guān)于內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，要以報(bào)告單的形式詳細(xì)寫(xiě)明具體問(wèn)題、情況以及分析解決措施，對(duì)于查出的問(wèn)題，一定要調(diào)整優(yōu)化，才有利于提升國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控水平。

三、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建與監(jiān)督

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)所有工作人員需要一起參與執(zhí)行的管理體系，是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在實(shí)踐中不斷探索、不斷健全調(diào)整改革和升級(jí)的一個(gè)過(guò)程，所以，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中不能缺少各種嚴(yán)格有效的監(jiān)督管理方法，來(lái)確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系逐漸完善和優(yōu)化。

（一）建立財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用自身財(cái)務(wù)報(bào)告體系，使企業(yè)集團(tuán)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所有預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行數(shù)據(jù)都能夠在第一時(shí)間傳達(dá)通暢，且準(zhǔn)確可靠，能夠有效地監(jiān)督管理集團(tuán)運(yùn)營(yíng)績(jī)效情況。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)每隔一段時(shí)間或者是在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)突擊分析預(yù)算數(shù)據(jù)信息，同時(shí)運(yùn)用財(cái)務(wù)工具來(lái)研究，深入分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。首先，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)需要仔細(xì)研究分析，找出預(yù)算與真實(shí)情況存在差距的原因，同時(shí)落實(shí)責(zé)任企業(yè)和責(zé)任人。其次，提出方案并反饋報(bào)告控制。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)分析數(shù)據(jù)，確立科學(xué)有效的優(yōu)化方案，同時(shí)制定整理成報(bào)告進(jìn)行反饋上報(bào)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)總部需要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差問(wèn)題，弄清責(zé)任歸屬情況，將責(zé)任落實(shí)下去，并且作出相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰，同時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)懲罰措施也可以和國(guó)有企業(yè)集團(tuán)績(jī)效考評(píng)緊緊聯(lián)系起來(lái)。

（二）建立資金集中管理體系

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展資金集中管理，統(tǒng)一管理企業(yè)資金，能夠強(qiáng)化資金運(yùn)作監(jiān)管。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身年度資金預(yù)算方案，統(tǒng)一管理企業(yè)資金，開(kāi)展集中管理模式，統(tǒng)一管理資金使用情況以及融資方案，減少國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金浪費(fèi)閑置或外流風(fēng)險(xiǎn)，更加科學(xué)有效地使用集團(tuán)資金。另外，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各子公司的監(jiān)督管理，實(shí)時(shí)監(jiān)督管理各子公司銀行賬戶情況，動(dòng)態(tài)了解并掌握各子公司資金使用情況，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)利用集中的資金管理模式，提升集團(tuán)內(nèi)控水平，有利于提升集團(tuán)工作效率。

（三）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽管理體系

在確立財(cái)務(wù)管控組織結(jié)構(gòu)時(shí)，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)該推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，結(jié)合集團(tuán)規(guī)模大小、管理難度高低、所處地域等各方面情況，給集團(tuán)各子公司安排相應(yīng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，認(rèn)真嚴(yán)格地履行對(duì)各子公司運(yùn)營(yíng)管理情況進(jìn)行監(jiān)管的職責(zé)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)總部需要明確委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作責(zé)任心，設(shè)置相關(guān)審核批準(zhǔn)控制流程，每隔一段時(shí)間要求財(cái)務(wù)總監(jiān)匯總上報(bào)，遇到緊急重大的問(wèn)題，需要在第一時(shí)間處理解決，財(cái)務(wù)總監(jiān)要每隔一段時(shí)間向總部進(jìn)行工作述職。并且集團(tuán)總部需要針對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)設(shè)置相關(guān)的考核體制，明確獎(jiǎng)勵(lì)懲罰內(nèi)容，有利于集團(tuán)總部財(cái)務(wù)控制貫徹集團(tuán)各子公司運(yùn)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程，有利于提高國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

財(cái)務(wù)總監(jiān)是集團(tuán)各子公司的管理人員，對(duì)集團(tuán)各子公司財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行監(jiān)管，除了要監(jiān)督管理所屬子公司的財(cái)務(wù)管理體系落實(shí)情況、預(yù)算編制等各項(xiàng)內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)重視對(duì)所屬子公司日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的研究分析，確立相關(guān)決策，對(duì)于所屬子公司的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要對(duì)其合同進(jìn)行審核檢查，可以采取對(duì)公司資金收取的聯(lián)簽審批手段。財(cái)務(wù)總監(jiān)需要了解所屬子公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體情況，落實(shí)對(duì)所屬子公司財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理職責(zé)。

財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該每隔一段時(shí)間向集團(tuán)總部報(bào)告情況，報(bào)告需要涵蓋所屬子公司運(yùn)營(yíng)管理狀況、財(cái)務(wù)管理體系落實(shí)狀況、子公司內(nèi)控水平等內(nèi)容，關(guān)于子公司中發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)行為，需要在第一時(shí)間向集團(tuán)總部報(bào)告。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)總部還需要重視健全考核體制以及獎(jiǎng)勵(lì)懲罰體系，結(jié)合財(cái)務(wù)總監(jiān)每隔一段時(shí)間的工作述職內(nèi)容、階段性考核成績(jī)等各方面因素，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)落實(shí)情況以及對(duì)子公司貢獻(xiàn)來(lái)開(kāi)展相關(guān)考核，有利于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)體系更有效地落實(shí)下去。

（四）建立“以審代建”內(nèi)控管理體系

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)需要建立并不斷完善內(nèi)控體系，確立“以審代建”內(nèi)控體系建立方法，使國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制審計(jì)得到豐富和創(chuàng)新。該審計(jì)方式能夠更加詳細(xì)地了解國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況，有利于幫助企業(yè)集團(tuán)梳理歸納并調(diào)整運(yùn)營(yíng)方式，分析企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)信息源頭，探討其中可能暗藏的風(fēng)險(xiǎn)，并且找出目前階段存在的一些問(wèn)題，邊審邊改，以此不斷優(yōu)化國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系，有利于提升集團(tuán)內(nèi)控質(zhì)量以及強(qiáng)化審計(jì)管理監(jiān)督體系。

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)重點(diǎn)子公司業(yè)務(wù)流程的管理，公司內(nèi)控體系確立以及執(zhí)行情況的審計(jì)工作，研究并找出內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，檢查目前階段體制中的缺漏以及可能引起內(nèi)部控制不佳的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及問(wèn)題進(jìn)行研究，給出相應(yīng)的解決措施，被審的集團(tuán)子公司需要主動(dòng)解決問(wèn)題，集團(tuán)可以對(duì)子公司規(guī)定限期整改，以促進(jìn)子公司積極整改。對(duì)于出現(xiàn)的不遵循法規(guī)的公司或者工作人員，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行追責(zé)，保證內(nèi)控體系能夠真正有效地落實(shí)下去，有利于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體制健全。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型工作越來(lái)越深入，國(guó)企改革不斷深入以及供給側(cè)改革大力推進(jìn)，不管是從宏觀角度還是從微觀角度，都對(duì)會(huì)計(jì)職能和作用提出了更高的要求。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型時(shí)，不能缺少財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效支持。當(dāng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)能夠科學(xué)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，才能保證集團(tuán)財(cái)務(wù)安全。集團(tuán)財(cái)務(wù)安全性在很大程度上會(huì)影響到國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)管理情況，更會(huì)影響到集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)只有重視監(jiān)管工作的開(kāi)展，才能夠動(dòng)態(tài)追蹤財(cái)務(wù)內(nèi)控體系執(zhí)行情況，有利于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)調(diào)整優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)國(guó)企健康可持續(xù)發(fā)展。